私立幼儿园基本会计科目设置及经济业务举例.doc

禄丰县2014年私立幼儿园财务核算知识培训基本会计科目设置及核算举例：一、会计科目设置私立幼儿园不属于财政拨款的行政事业单位，也不属于民间非营利组织，所以可按企业会计制度设置会计科目；进行会计核算。也可按行政、事业单位会计制度进行会计核算；本核算办法所用会计科目依据财政部、教育部关于印发中小学校财务制度的通知 年月日财教（）号公布，自年月日起施行的规定参照设置。1、资产类科目：固定资产 库存现金 银行存款 其他应收款 以上资产类科目借方登记增加，贷方登记减少。2、负债类科目：其他应付款 以上负债类科目借方登记减少，贷方登记增加。 3、净资产类科目：非流动资产基金 结余 以上净资产类借方登记减少，贷方登记增加。4、收入类科目：保教费 伙食费 其他收入以上收入类借方登记减少，贷方登记增加。5、支出类科目：办公费 水费 电费 差旅费 培训费 公务接待费 购置费 应付职工薪酬 公务用车运行维护费 其他支出 大米支出 肉食类 蔬菜类 干菜、调料、早点类 糕点、水果类以上支出类科目借方登记增加，贷方登记减少。二、有关经济业务往来核算处理及说明：1、2014年1月份收保教费收入25000元，伙食费收入35000元。 (须填制收入统计表，见表1)借：库存现金 60000 贷：保教费 25000贷：伙食费 350002、2014年1月份收保教费收入25000元，伙食费收入35000元，（单据10张）计60000元存入本单位开户银行。借：银行存款 60000 贷：库存现金 600003、2014年1月份从本单位开户银行提取现金50000元，（单据5张）借：库存现金 50000贷：银行存款 500004、2014年1月份支出办公费1000元，（单据20张）水费200元，（单据1张）电费500元，（单据1张）差旅费800元，（单据10张）培训费1000元，（单据5张）公务接待费500元，（单据2张）联想台式电脑一台购置费5000元，（单据2张）应付职工新酬30000元（单据2张）公务用车运行维护费1000元，（单据10张）以上各项支出全部用库存现金支付。（须填制办公费支出归类单见表2）借：办公费 1000 水费 200 电费 500差旅费 800培训费 1000公务接待费 500办公设备购置费 5000应付职工新酬 20000公务用车运行维护费 1000贷：库存现金 30000 借：固定资产 5000贷：非流动资产基金 5000 （须填制固定资产增减变更登记表（见表），作为本单位的固定资产增加依据，固定资产账凭此表登记增加固定资产账。）5、2014年1月份支出购大米支出2000元，（单据2张）购肉食类支出4000元（单据10张） 购蔬菜类支出2000元（单据10张） 购干菜、调料、早点类支出2000元 （单据10张） 购糕点、水果类支出4000元（单据10张）以上各项支出全部用库存现金支付。（须填制伙食支出归类单见表2）借：大米 2000肉食类 4000蔬菜类 2000干菜、调料、早点类 2000糕点、水果类 4000贷：库存现金 14000 6、2014年1月份收开户银行存款利息收入10元。（单据1张）借：银行存款 10贷：其他收入 107、年终结转保教费收入计25000元，伙食费35000元，其他收入10元。收入明细见年终收入支出汇总表。（须填制年终收入支出汇总表见表3）借：保教费 25000 伙食费 35000 其他收入 10 贷：结余 600108、年终结转支出44000元，支出明细见年终收入支出汇总表。（须填制年终收入支出汇总表见表3）借：结余 44000贷：办公费 1000 水费 200 电费 500差旅费 800培训费 1000公务接待费 500办公设备购置费 5000应付职工新酬 20000公务用车运行维护费 1000大米 2000肉食类 4000蔬菜类 2000干菜、调料、早点类 2000糕点、水果类 4000 三、其他说明：1、私立幼儿园是弥补公办幼儿园办学条件的有力补充，所有教学活动参照公办幼儿园进行，其经营活动必须以为幼儿学生服务为宗旨，不得有以盈利为目的思想。 2、本核算办法是本着简便、实用、可操作性的原则制订的，为方便核算，本办法只设置总账科目，未设置二级明细科目，目的是考虑到各私立幼儿园财务核算管理多由非专职财会人员承担，各年度的综合评估也非专职财务人员检查，无法真正理解各私立幼儿园