chapter8消费税.doc

第八章 消费税一、单项选择题 1消费税主要采取在( )环节计征。 A流通 B消费 C生产或进口 D出口 答案：C2消费税是选择部分消费品列举品目征收的，目前，我国的消费税共列举( )个税目的征税范围。 A14 B11 C9 D8 答案：A3应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税价格，应税消费品计税价格的核定权限规定，卷烟和粮食白酒的计税价格由( )核定。 A国务院 B财政部 C国家税务总局 D省、自治区、直辖市税务局 答案：C4应税消费品的全国平均成本利润率由( )确定。 A国家税务总局 B国务院 C财政部 D省、自治区、直辖市税务局 答案：A5某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110%，消费税为5%。进口这些轿车应缴纳( )万元消费税。 A61.6 B123.79 C56 D80 答案：B6进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按照( )计算纳税。 A完税价格 B消费品价格 C组成计税价格 D同类商品价格 答案：C7金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按( )征收消费税。 A分别核算销售额 B销售额全额 C组成计税价格计算 D同类商品价格计算 答案：B8纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起( )内缴纳税款。 A3日 B7日 C10日 D15日 答案：B9根据有关规定，对化妆品按( )征收消费税。 A17% B10% C15% D30% 答案：D10下列应税消费品应纳消费税的有( )。 A委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于直接销售的 B自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 C委托非个体经营者加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续加工生产应税消费 D自产自用消费品，用于在建工程的 答案：D11纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理( )。 A该已纳税款不得扣除 B该已纳税款当期可全部扣除 C该已纳税款当期可扣除50 D可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除 答案：D12某生产企业将本厂生产的某产品作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为10000元，成本利润率为5，且适用的消费税税率为17，则确定的组成计税价格为( )元。 A13068 B14096 C1 1700 D12650.60 答案：D13某酒厂2002年3月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨。已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，该厂当月应纳的消费税为( )元。 A102566.67 B88000 C86166.60 D2566.6答案：A14某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元，已知关税税率为60%，消费税税率为10%，该企业应纳消费税为( )万元。 A1066.67 B60 C106.67 D96 答案：C15粮食白酒的定额税率为( )。 A0.8元斤 B1.0元斤 C0.5元斤D1.2元斤 答案：C16卷烟的定额税率为每标准箱( )元。 A150 B100 C200 D180 答案：A17带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为( )。 A委托方交款的当天 B委托方交货的当天 C受托方材料入库的当天 D受托方交货的当天 答案：D18根据我国现行消费税的规定，下列选项中应当缴纳消费税的是( )。 A商店零售化妆品 B个人销售使用过的电动自行车 C酒厂非独立核算门市部销售白酒 D进口金银首饰 答案：C19现行消费税规定，委托加工应税消费品，一般由受托方代扣代缴消费税，但个别情况由委托方回原地纳税。下列哪种情况委托方回原地纳税( )。 A受托方是外商投资企业 B受托方是国有企业 C受托方是个体经营者 D受托方是股份制企业 答案：C20在下列各项中，应在收回委托加工消费品后征收消费税的是( )。 A商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售的 B工业企业销售委托某外商投资企业加工的应税消费品 C工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的粮食白酒(委托方为生产企业一 般纳税人) D商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款 答案：D21根据消费税法规，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。 A炼油厂用于基建单位车辆的自产汽油 B汽车厂用于管理部门的自产汽车 C日化厂用于交易会样品的自产化妆品 D卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝 答案：D22从2006年4月1日起，下列消费品不征消费税的是( )。 A彩电 B高尔夫球 C果啤 D一次性筷子 答案：A23某日化厂为增值税一般纳税人，2005年3月洗发水生产成本20元瓶，不含税售价25元瓶，护发素生产成本18元瓶，不含税售价20元瓶；该企业将自产的3000瓶洗发水和2000瓶护发素移送用于连续生产二合一洗发香波；将洗发水和护发素各500瓶分给职工作福利。该企业上述业务应纳消费税( )元。 A0 B21600 C1734.78 D1800 答案：D24某酒厂2005年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元斤，连同包装物一起销售，另取得包装物价值共计6200元；将特制的粮食白酒2斤(单价80元)，干红酒2斤(单价70元)组成礼品盒，本月销售礼品盒6000套，每套售价为300元盒。该企业12月应纳消费税( )元(题中的价格均为不含税价格)。 A483000 B35 1000 C352550 D484550 答案：D25某汽车厂为增值税一般纳税人，2005年5月销售达到低污染排放值小轿车200辆，不含税单价为12万元辆，同时负责运输，取得运费收入05万元辆；将1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，支付价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳流转税( )万元(小轿车消费税税率为5，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)。 A460.13 B493.32 C459.61 D495.79 答案：A26、下列纳税人自产自用的应税消费品，不需缴纳消费税的是（ ）。 A、日化厂自产化妆品用于广告样品 B、原油加工厂自产应税汽油调合溶剂汽油 C、汽车制造厂将自产汽车赞助给汽车拉力赛 D、酿酒厂用自产酒精勾兑白酒 答案:D解析:纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。27、下列各项中不属于消费税特点的是（ ）。 A、征税环节具有单一性 B、中性 C、征税项目具有选择性 D、征收方法具有多样性 答案:B解析:增值税具有中性的特点。28、某公司从国外进口一批葡萄酒，关税完税价格100万元人民币，关税税率为20，则进口环节应纳消费税（ ）万元。 A、13.33 B、11.11 C、12 D、10 答案:A解析:（10010020）（110）1013.33（万元）。29、某外贸公司购买一批鞭炮（消费税率15），取得增值税专用发票上注明的价款为400 万元，支付从工厂到出境口岸的运费10万元，装卸费5万元，离岸价300万元。该企业应退的消费税税款为（ ）万元。 A、45 B、60 C、62.25 D、47.25 答案:B解析:4001560（万元）。30、某增值税一般纳税人从另一单位（一般纳税人）购入某种化妆品用于连续生产另一种化妆品，外购化妆品的含税价40万元，对方开具的是普通发票，生产的化妆品对外销售取得含税收入60万元，则该业务应纳消费税（ ）万元。 A、29059.82 B、40638.62 C、51282.05 D、56603.78 答案:C解析:（600000-400000）（1+17）3051282.05元。31按照国家有关规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律()消费税。A由受托人在受托方所在地缴纳B由委托方收回后在委托方所在地缴纳C由委托方在委托方所在地缴纳D不缴纳答案：B解析：纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。32按现行消费税规定，企业下列行为中，不征收消费税的有()。A抵偿债务的护肤护发品B用于本企业职工福利的卷烟C用于广告宣传用的样品白酒D委托某企业加工收回后直按销售的药酒答案：D解析：委托加工收回后直接销售的药酒，由于在委托加工收回环节已由受托方代扣代缴消费税，因此收回后直接销售的药酒就不用再交消费税了。33金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，计算征收消费税的依据是()。A组成计税价格B销售金额C金银首饰的销售额D购销差额答案：B解析：组成成套消费品销售应按销售全额计算消费税34A厂委托B厂加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取加工费9000元，该应税消费品适用税率为3o，受托的B厂没有同类消 费品的销售价格。A厂将委托加工的已税消费品一半用于直接销售，一半用于继续生产最终应税消费晶后销售，取得销售收入额89000元，适用税率为40。 A厂实际负担的消费税额为()。A8600元B49100元C24028.5元D22100元答案：B解析：A厂涉及两项消费税应税业务，一项是委托加工应税消费品，另一项是销售最终应税消费品业务，因此A厂实际负担的消费税税额是两项业务应纳税额的 合计数，委托加工业务应纳消费税=(54000+9000)(130)*3027000(元)。销售最终应消赞品业务应纳消费税 89000*40-27000/2=35600-13500=22100(元)。两项业务合计应承担消赘税税额270004-22100= 49100(元)，35进口应税消费品组成计税价格的计算公式为()A关税完税价格(1消费税税率)B(关税完税价格关税)(1消费税税率)C关税(1消费税税率)D(关税完税价格关税)(1消费税税率)答案：D解析：进口应税消费品组成计税价格应包括关税和消费税本身36某银行2005年第二季度取得自有资金贷款利息收入200万元；转贷外汇业务利息收入168万元，付给外汇借款利息支出120万元；办理结算等业务收取的手续费收入20万元，则该银行第二季度应纳营业税税额为()。A2716万元B1608万元C1876万元D134万元答案：D解析：考核目的：金融业转贷外汇业务，按贷款利息收入减去支付境外的借款利息支出后的余额为营业额。计算过程=200*5%+（168-120）*5%+20*5%=13.4(万元)37某汽车厂委托某轮胎厂加工轮胎业务，则轮胎消费税的纳税环节为（ ）。 A.汽车销售环节 B.轮胎领用组装环节 C.轮胎加工收回环节 D.原材料提供环节 答案：C【解析】委托加工业务的纳税环节为加工完毕提货环节。38下列业务中，属于某卷烟厂受托加工业务的为（ ）。 A.卷烟厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B.由卷烟厂提供原材料生产的应税消费品 C.由卷烟厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D.由委托方提供原料和主要材料，卷烟厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 答案：D39、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天答案:B 解析:A进口应税消费品为报关进口的当天；C委托加工应税消费品为纳税人提货当天；D采用预收货款结算方式的，为发货当天，故ACD选项不对。40、某烟草进出口公司2005年10月进口卷烟60000标准条，进口完税价格400万元。假定进口关税税率为30%，消费税固定税额为每标准条0.6元，比例税率为45%，该批进口卷烟进口环节应纳消费税为（ ）。 A、425.45万元 B、429.05万元C、428.4万元D、432万元答案:D解析:卷烟厂的消费税实行复合计税，进口卷烟从价税中包含从量税税额，进口消费税（40040030%60.6）（145%）45%60.6=428.43.6432（万元）。41、外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的，如果该应税消费品是属于从价定率征收消费税的，其退税的公式为（ ）。 A、应退消费税税额出口应税消费品的关税完税价格消费税税率B、应退消费税税额出口应税消费品的离岸价消费税税率C、应退消费税税额出口应税消费品的工厂销售额消费税税率D、应退消费税税额出口应税消费品的实际收入额 消费税税率答案:C解析:外贸企业出口或者代理出口货物的应退消费税税额，计算公式：应退消费税税额出口应税消费品的工厂销售额（出口数额）消费税税率，因为本题目属于从价定率应税消费品，所以应退消费税税额出口应税消费品的工厂销售额消费税税率。42、某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入0.85万元，销售护肤品取得收入0.68万元，销售礼品盒取得收入1.2万元，上述收入不含增值税。该企业应纳的消费税为（ ）。A、111万元 B、112.56万元 C、121万元 D、102.57万元答案:A解析:不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按应税消费品中最高税率的消费品税率征税。应纳消费税额0.8530%0.688%1.230%0.2550.05440.360.6694（万元）43、某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒100吨全部用于销售，当月取得销售额480万元（含税），当月初库存外购粮食酒精余额为90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳的消费税是（ ）。 A、111万元 B、112.56万元 C、121万元 D、102.57万元答案:B解析:外购酒和酒精连续生产酒和酒精的，其已纳消费税税款是不能扣除的。应纳消费税税额480（117%）25%10020000.510000112.56（万元）。44、下列项目中征收消费税的有（ ）。 A、进口金银首饰 B、商店销售白酒 C、委托加工烟丝 D、销售溶剂汽油答案:C解析:金银首饰是在零售环节缴纳消费税的，进口环节金银首饰不需要缴纳消费税。溶剂汽油不属于消费税的征收范围。45、某商业企业（一般纳税人）2005年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为（ ）元。（金银首饰消费税率为5%）A、4048.29 B、5983.16 C、4081.62 D、0答案:A解析:销售镀金首饰是在生产环节缴纳消费税，在零售环节不需要纳税。金银首饰清洗收入也不需要缴纳消费税。应纳消费税额（5895035780）（117%）5%4048.29（元）。46、某典当行2005年2月取得死当物品销售收入12万元，抵押货款利息及保管费收入25万元。该典当行当月应纳营业税为（ ）。 A、1.85万元 B、1.75万元 C、1.6万元 D、1.25万元 答案:D 解析:典当行的抵押货款业务，无论其资金来源如何，均按自用资金贷款征税，即应按金融保险业税目的税率申报缴纳营业税；但如果典当行或当铺销售死当物品，则属于销售货物行为，应按简易办法征收增值税。典当行当月应纳营业税255%1.25（万元）。47、某酒厂本月生产销售散装啤洒400吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，该厂当月应纳消费税（ ）元。 A、90766.67 B、86166.60 C、2566.67 D、88000.00答案:A 解析:销售散装啤酒应纳税消费税为：40022088000（元）。 广告样品使用0.2吨组成计税价格35000（110%）（125%）0.210266.67（元） 白酒应纳税额0.220000.510266.6725%2766.67（元） 应纳消费税税额880002766.6790766.67（元）。48.某化工企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品（消费税率30%），支付不含税价款12万元。未经进一步生产加工而将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入17.55万元。为此工业企业（ ）。 A.需要缴纳消费税4.5万元 B.需要缴纳消费税1.67万元 C.需要缴纳消费税0.9万元 D.不需要缴纳消费税 【正确答案】 A 【答案解析】 自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。 允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。49.外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的，如果该应税消费品是属于从价定率征收消费税的，其退税的公式为（ ）。 A.应退消费税税款出口应税消费品的关税完税价格消费税税率 B.应退消费税税款出口应税消费品的离岸价消费税税率 C.应退消费税税率出口应税消费品的工厂销售额消费税税率 D.应退消费税税款出口应税消费品的实际收入额消费税税率 【正确答案】 C50.下列项目中，属于应征消费税的“汽车轮胎”税目征收范围的是（ ）。 A.子午线轮胎 B.翻新轮胎 C.农用拖拉机专用轮胎 D.摩托车轮胎 【正确答案】 D 【答案解析】 子午线轮胎、翻新轮胎免征消费税；农用拖拉机专用轮胎不征消费税。51.某企业本月受托加工A类化妆品10件，受托方同类产品含增值税售价为11700元/件；受托加工B类化妆品5件，成本为40000元，加工费为10000元。化妆品税率为30%，该企业应代收代缴消费税税额为（ ）元。 A.51428.57 B.51420.57 C.52428.57 D.50420.57 【正确答案】 A 【答案解析】 委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税，否则适用组价计税。应代收 代缴消费税额1011700（117%）（4000010000）（130%） 30%51428.57（元） 52.某酒厂2005年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒4800斤赠送客户，其成本共计96000元，应当缴纳的消费税为（ ）。 A.21120元 B.21600元 C.37600元 D.38400元 【正确答案】 C 【答案解析】 应纳消费税额48000.596000（110%）（125%）25% 2400+14080025% 37600（元）53.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。 A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 【正确答案】 B 【答案解析】 纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；纳税 人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；纳税人采 取预收货款结算方式的；其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。 54.某城市一卷烟厂2006年1月委托某县城卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加为（ ）。 A.975元 B.1200元 C.1275元 D.1500元【正确答案】 B 【答案解析】 应代收代缴城市维护建设税和教育费附加（400005000）（125%）25%（5%3%）1200（元） 55.某市区一酒厂委托某县城另一酿造工厂加工一批粮食白酒，酒厂提供的玉米在委托加工合同上注明成本100000元。加工完，酒厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费（含代垫辅料成本）70000元，并代收代缴了消费税。白酒消费税税率为25 %，则该县城酿造加工厂应代收代缴的城建税为（ ）。 A.3085元 B.2983元 C.1986.86元 D.2781.6元【正确答案】 A 【答案解析】 代收代缴消费税=（100000+70000）（1-25%）25%+520000.5=61700（元） 代收代缴城建税=617005%=3085（元），城建税的税率按代扣代收地税率适用 56.2005年9月，某外贸企业从某日化厂购进护肤护发品和化妆品直接出口，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额500万元、增值税税额85万元；该批出口货物成交价格800万元，未分别核算，同时支付境内运费6万元，保险费l万元。上述业务应退消费税税额（ ）万元。 A.40 B.24 C.28 D.105 【正确答案】 A 【答案解析】 出口时，没有分开核算的，从低退税。5008%=40（万元）57.某公司2004年2月以150万元（人民币，下同）的价格进口了一台医疗仪器；2005年1月因出现故障运往日本修理（出境时已向海关报明），2002年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价已为200万元。若经海关审定的修理费和科件费和相关费用之和为40万元，进口关税税率为6%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为（ ）。 A.9万元 B.3万元 C.2.4万元 D.12万元 【正确答案】 C 【答案解析】 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价。应缴纳的进进口关税406%2.4（万元）。58.某具有进出口经营权企业发生以下进口业务：（1）以租赁方式进口一台设备，设备价款80万元，分8次支付租金，每次支付10万元，承租人申请一次性缴纳税款。（2）进口材料一批，进料成交价100万元，发生运费1万元，保险费0.4万元。（3）将一台设备运往境外修理，设备价60万元，修理费5万元，材料费6万元，运输费1万元，保险费0.4万元。（4）免税进口一台设备，设备价款60万元，海关监管期4年，免税项目使用18个月转售。（5）进口一批材料，进口完税价格50万元，报关进口后发现其中20%部分有严重质量问题将其退货，出口方同意更换，进口方取得无代价抵偿物价值10万元。则该企业当年应纳进口关税（上述进口关税税率：设备15%，材料20%）合计为（ ）万元。 A.46.385 B.48.385 C.50.385 D.40.385 【正确答案】 C 【答案解析】 （1）租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格；承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。租赁方式进口的货物应纳关税8015%12（万元）；（2）关税完税价采用的是“CIF”价格条款，也即“成本加运费、保险费”，习惯上又称“到岸价”。进口材料应纳关税（10010.4）20%20.28（万元）；（3）运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价。运往境外修理设备复运进境应纳关税（5610.4）20%2.48（万元）；（4）减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。设备转让应纳关税60118（124）15%5.625（万元）；（5）因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，由进出口货物的发货人免费补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税。进口材料应纳关税5020%10（万元）；（6）该企业当年共纳进口关税1220.282.485.625 1050.385（万元）。59.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。 A.外购已税白酒生产的药酒 B.外购已税化妆品生产的化妆品 C.外购已税白酒生产的巧克力 D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰答案：B二、多项选择题 1消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其( )在特定环节征收的一种税。 A销售额 B所得额 C生产额 D销售数量 答案：AD2下列哪种情况属于自制应税消费品( )。 A由受托方提供原材料生产的应税消费品 B受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 C由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的 应税消费品 D由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 答案：ABD3消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点是( )。 A纳税人到外县(市)销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税 B纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税 C委托非个体经营者加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消 费税税款 D进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 答案：BCD4我国消费税分别采用( )的计征方法。 A从价定率 B从量定额 C从价定额 D从量定额和从价定率相结合 答案：ABD5经营单位办理金银首饰消费税纳税人认定时，应提供的证件、资料有( )。 A申请办理金银首饰消费税纳税人的书面报告 B开户银行账号 C经营金银首饰购销存台账式样 D中国人民银行准予从事金银经营业务的批件或许可证 答案：ABCD6下列企业出口应税消费品可办理消费税退税的有( )。 A外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口的 B生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品 C有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品 D外贸企业委托其他外贸企业代理出口应税消费品 答案：AD7实行从量定额与从价定率相结合征税办法的产品有( )。 A卷烟 B啤酒 C粮食白酒 D薯类白酒 答案：ACD8下列情况中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有( )。 A由委托方提供原料、主要材料和全部辅助材料加工的应税消费品 B由受托方代垫原料，委托方提供辅助材料加工的应税消费品 C受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 D由委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料加工的应税消费品 答案：AD9纳税人销售应税消费品，以外汇结算销售额的，可以选择外汇牌价的日期有( )。 A结算当天的外汇牌价 B当月1日的外汇牌价 C上次申报纳税时的外汇牌价 D事先确定并经税务机关核准的外汇牌价 答案：AB10按消费税暂行条例的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。 A用于抵债的自产应税消费品 B用于对外投资入股的外购应税消费品 C用于换取生产资料的自产应税消费品 D用于换取消费资料的外购应税消费品 答案：AC11关于应税消费品销售额的确定，下列表述正确的有( )。 A应税消费品的销售额包括向购买方收取的增值税款 B随同应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入销售额中征收消费税 C自产自用的应税消费品，按照本企业同类产品的销售价格确定销售额 D随同应税消费品出售的包装物，其适用的消费税税率和应税消费品的消费税税率相同 答案：BCD12下列说法正确的有( )。 A凡是征收消费税的货物都征增值税 B凡是征收增值税的货物都征消费税 C应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税答案：AC13下列消费品既征消费税又征增值税的有( )。 A卷烟的生产和批发环节 B金银饰品的生产和零售环节 C金银饰品的零售环节 D化妆品的生产环节 答案：CD14从2004年3月1日起，下列说法正确的有( )。 A进口卷烟不分类别一律按45%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计征 B进口卷烟按每标准条确定适用税率价格，其价格50元人民币的，适用税率为45 C进口卷烟按每标准条确定适用税率价格，其价格<50元人民币的，适用税率为45 D进口卷烟确定消费税适用税率价格包含消费税的定额税率答案：BD15消费税的纳税环节分为（）。 A、生产环节 B、批发环节 C、进口环节 D、零售环节 答案:ACD解析:消费税主要在生产、进口和零售环节缴纳。16下列各项中，不能按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。 A、受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的 B、委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C、受托方负责采购委托方所需原材料的 D、受托方提供原料、材料和全部辅助材料的 答案:ACD解析:按消费税暂行条例实施细则的解释，委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品17按现行税法规定，下列货物中应缴纳消费税的有（）。 A、汽车制造厂赞助汽车拉力赛的越野车 B、酒厂以福利形式发给职工的药酒 C、化妆品厂无偿发放一批小包装的试用品 D、汽车轮胎厂生产的收割机的专用轮胎 答案:ABC解析:D项为专用轮胎不缴纳消费税，通用轮胎才缴纳消费税。18在实行从价定率办法计算应税消费品的应纳税额时，对连同销售的包装物，其处理正确的有（）。 A、如果包装物单独作价计算，则不并入应税消费品的销售额中征收消费税 B、除酒类产品外，如果包装物不作价而是收取押金，且单独核算又未过期，包装物押金不并入应税消费品的销售额中征税 C、对因逾期未收回的包装物不退还的和已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额中征税 D、对既作价又另外收取的包装物押金，凡在规定期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额征税 答案:BCD解析:包装物连同应税消费品销售的，无论是否单独作价，均应并入应税消费品的销售额中征税。19下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。 A、委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳 B、进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳 C、纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳 D、纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳 答案:BD解析:委托加工应税消费品，由受托方向所在地税务机关申报缴纳；纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构缴纳。20在下面的各种情形中不需要缴纳消费税的是（）。A生产应税消费品但未销售B进口应税消费品但未销售C零售环节销售金、银首饰D零售环节销售护肤护发品答案：AD。 解析：参见教材P13914221下列单位中属于消费税纳税人的有()。A生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位B委托加工应税消费品的单位C进口应税消费品的单位D金银首饰生产单位把金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰批发零售单位答案：ABC解析：金银首饰在零售环节交消费税。22下列说法不正确的是()。A外购酒精生产的白酒，按照酒精使用原料确定适用税率，无法确定的按照粮食白酒的税率征收消费税B外购不同品种白酒勾兑的白酒，按照各种酒的平均税率征收消费税C进口卷烟适用的税率为45D商贸公司享受出口退税待遇答案：BCD解析：外购不同品种白酒勾兑的白酒，按照粮食白酒的税率征收消费税。进口卷烟适用的税率要根据价格来确定。外贸企业购进应税消费品直接出口才能享受出口退税待遇。23下列企业出口应税消费晶时，既退(免)增值税又退(免)消费税的有( )。A酒厂出口白酒B烟厂出口卷烟、雪茄烟C外贸企业收购烟、酒后出口D外贸企业委托外贸代理出口烟、酒答案：CD解析：有出口经营权的生产性企业自营出口，依照其实际出口数量免征消费不予办理退还消费税。所以AB是免增值税不免消费税的。24下列各项中，应按销售自制应税消费品缴纳消费税的有()。A自己购进原材料加工后销售的应税消费品B先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品C以委托方名义购进原材料生产的应税消费品D由委托方提供原材料，自己只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品答案：ABC解析：选项A属于自产自销应税消费品业务，选项B和C不符合委托加工应税消费品的法定条件，应按自制应税消费品业务缴纳消费税选项D属于委托加工业务，不能按自制应税消费品业务缴纳消费税。将应税消费品与非应税消费品组成成套商品销售的，应金额征收消费税。25、某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）2005年6月发生以下业务：（1）购进原材料（已入库）等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售小汽车取得销售收入（含税）8000万元，支付铁路运输运费5万元，取得运输发票；（2）兼营汽车租赁业务取得收入20万元；（3）兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额；（4）从事汽车修理业务，开具普通发票上注明销售额35.1万元。该厂当月应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税（该厂汽车适用的消费税税费为8%）的计算正确的为（ ）。 A、应纳增值税567.14万元 B、应纳消费税547.01万元 C、应纳营业税1万元 D、应纳城市维护建设税78.1655万元 答案:ABD解析:（1）应纳增值税8000（117%）17%35.1(117%)17%60057%1162.395.16000.35567.14（万元）（2）应纳消费税8000（117%）8%6837.618%547.01（万元（3）汽车租赁业务应纳营业税205%1（万元）（4）运输业务应纳营业税503%1.5（万元）（5）应纳城市维护建设税(567.14547.0111.5)7%78.1655万26、下列单位中属于消费税纳税人的有（ ）。 A、生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 B、委托加工应税消费品的单位 C、进口应税消费品的单位 D、金银首饰生产单位把金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰批发零售单位 答案:ABC解析:金银首饰是在零售环节缴纳消费税，对于金银首饰生产单位把金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰批发零售单位，不属于零售环节，不需要缴纳消费税，故金银首饰生产单位不是消费税纳税人。27、根据现行的消费税法规定，有关金银首饰消费税计税依据的表述正确的有（ ）。 A、金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价，不应并入金银首饰的销售额确定计税依据 B、带材料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据 C、生产、批发单位用于馈赠、赞助、集资等方面的金银首饰，若没有同类金银首饰价格的，按组成计税价格为计税依据 D、纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据答案:BCD解析:金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税；纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据。28、下列情形需要缴纳消费税的有（ ）。 A、酒厂把生产的滋补酒以福利形式发给职工 B、摩托车把自己生产摩托车赠送给摩托车拉力赛赛手使用 C、卷烟厂生产的用于卷烟生产的烟丝 D、石化厂把自己生产的柴油用于本厂基建工程的车辆使用 答案:ABD解析:卷烟厂生产的用于卷烟生产的烟丝，因为属于连续生产应税消费品，故暂不纳消费税，在销售时计算缴纳消费税。29、纳税人自产自用的应税消费品用于下列方面，应同时缴纳消费税和增值税的有（ ）。 A、连续生产非应税消费品 B、连续生产应税消费品 C、非独立核算门市部销售 D、用于对外投资 答案:CD解析:纳税人自产应税消费品连续生产非应税消费品，需要缴纳消费税，但不需要缴纳增值税。连续生产应税消费品，不需要计算缴纳消费税和增值税。30、按消费税暂行条例的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。 A、用于抵债的应税消费品 B、用于馈赠的应税消费品 C、用于换取生产资料的应税消费品 D、对外投资入股的应税消费品 答案:ACD解析:纳税人以自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。31.某市一日化厂为增值税一般纳税人，主要生产化妆品和护肤用品，2004年8月发生以下业务：（1）从国外进口一批散装护肤品，关税完税价格为250000元（关税税率为40%）；（2）将进口护肤品的70%生产加工为成套护肤品，本月销售4000套，每套不含税价500元；（3）以上月购进的价值60000元的原材料委托一县城日化厂（小规模纳税人）加工防晒护肤品，支付加工费6000元，加工产品已收回；（4）以售价20000元的护肤品，与售价5000元的化妆品（分别核算销售额）组成精美礼品盒套装产品试销售，开具专用发票上注明销售额30000元。下列税务事项正确的有（ ）。（化妆品消费税税率为30%，护肤品消费税税率为8%） A.该日化厂8月份进口护肤品应纳消费税30434.78元 B.该日化厂国内销售护肤品应纳消费税138695.65元 C.受托方代收代缴城建税286.96元 D.该日化厂应纳城建税29338.52元 【正确答案】 AB 【答案解析】 （1）进口护肤品应纳关税25000040%100000（元） （2）进口护肤品应纳消费税（250000100000）（18%）8%30434.78（元） （3）进口护肤品应纳增值税（25000010000030434.78）17%64673.91（元） （4）国内销售护肤品应纳消费税40005008%30434.7870%138695.65（元） （5）委托加工护肤品受托方代扣代缴消费税： 600006000/（1+6）（18%）8%5709.60（元） （6）受托方代收代缴城建税5709.605%285.48（元） （7）销售礼品盒套装品应纳消费税3000030%9000（元） （8）应纳增值税400050017%3000017%64673.9128