企业研发投入相关政策解读PPT课件.pptx

宁波市科学技术局2018年8月 企业研发投入相关科技政策解读 1 25 2 25 一 企业研究开发费用税前加计扣除二 高新技术企业认定三 科技型中小企业评价四 宁波市企业研发投入后补助五 宁波市 科技创新2025 重大专项申报六 宁波市科技计划项目管理 主要内容 企业所得税法 第三十条及实施条例第九十五条 财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前扣除政策的通知 财税 2015 119号 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告 国家税务总局公告2015年第97号 部分失效 国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告 国家税务总局公告2017年第40号 一般企业 一 企业研究开发费用税前加计扣除政策 文件依据 3 25 企业为了开发新技术 新产品 新工艺的研发费用 未形成无形资产计入当期损益的 在按照规定据实扣除的基础上 按照研发费用的50 加计扣除 形成无形资产的 按照无形资产成本的150 摊销 研发费用加计扣除比例提升至75 扩大到所有企业 2018年7月23日国务院常务会议 一般企业 一 企业研究开发费用税前加计扣除政策 优惠政策 4 25 1 烟草制造业 2 住宿和餐饮业 3 批发和零售业 4 房地产业 5 租赁和商务服务业 6 娱乐业 7 财政部和国家税务总局规定的其他行业 上述行业以 国民经济行业分类与代码 GB 4754 2011 为准 并随之更新 不适用税前加计扣除政策的行业 一 企业研究开发费用税前加计扣除政策 5 25 1 企业产品 服务 的常规性升级 2 对某项科研成果的直接应用 如直接采用公开的新工艺 材料 装置 产品 服务或知识等 3 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动 4 对现存产品 服务 技术 材料或工艺流程进行的重复或简单改变 5 市场调查研究 效率调查或管理研究 6 作为工业 服务 流程环节或常规的质量控制 测试分析 维修维护 7 社会科学 艺术或人文学方面的研究 下列活动不适用税前加计扣除政策 一 企业研究开发费用税前加计扣除政策 6 25 二 高新技术企业认定 科技部财政部国家税务总局关于修订印发 高新技术企业认定管理办法 的通知 国科发火 2016 32号 科技部财政部国家税务总局关于修订印发 高新技术企业认定管理工作指引 的通知 国科发火 2016 195号 文件依据 7 25 高新技术企业减按15 税率缴纳企业所得税 相当于在原来25 税率基础上降低了40 具备高新技术企业资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损 准予结转以后年度弥补 最长结转年限由5年延长至10年 财政部税务总局 关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知 财税 2018 76号 二 高新技术企业认定 政策优惠 8 25 认定条件 1 企业申请认定时须注册成立一年以上 2 企业通过自主研发 受让 受赠 并购等方式 获得对其主要产品 服务 在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权 3 对企业主要产品 服务 发挥核心支持作用的技术属于 国家重点支持的高新技术领域 规定的范围 4 企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10 二 高新技术企业认定 9 25 认定条件 5 企业近三个会计年度 实际经营期不满三年的按实际经营时间计算 下同 的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求 1 最近一年销售收入小于5 000万元 含 的企业 比例不低于5 2 最近一年销售收入在5 000万元至2亿元 含 的企业 比例不低于4 3 最近一年销售收入在2亿元以上的企业 比例不低于3 其中 企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60 二 高新技术企业认定 10 25 认定条件 6 近一年高新技术产品 服务 收入占企业同期总收入的比例不低于60 7 企业创新能力评价应达到相应要求 主要从知识产权 科技成果转化能力 研究开发组织管理水平 企业成长性等四项指标进行评价 各级指标均按整数打分 满分为100分 综合得分达到70分以上 不含70分 为符合认定要求 8 企业申请认定前一年内未发生重大安全 重大质量事故或严重环境违法行为 二 高新技术企业认定 11 25 三 科技型中小企业评价 文件依据 1 财政部税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知 财税 2017 34号 2 科技部财政部国家税务总局关于印发的通知 国科发政 2017 115号 3 科技部火炬中心关于印发 科技型中小企业评价工作指引 试行 的通知 国科火字 2017 144号 12 25 政策优惠 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用 未形成无形资产计入当期损益的 在按规定据实扣除的基础上 在2017年1月1日至2019年12月31日期间 再按照实际发生额的75 在税前加计扣除 形成无形资产的 在上述期间按照无形资产成本的175 在税前摊销 具备科技型中小企业资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损 准予结转以后年度弥补 最长结转年限由5年延长至10年 财政部税务总局 关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知 财税 2018 76号 三 科技型中小企业评价 13 25 评价标准 在中国境内 不包括港 澳 台地区 注册的居民企业 职工总数不超过500人 年销售收入不超过2亿元 资产总额不超过2亿元 企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止 限制和淘汰类 企业在填报上一年及当年内未发生重大安全 重大质量事故和严重环境违法 科研严重失信行为 且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单 企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分 且科技人员指标得分不得为0分 三 科技型中小企业评价 14 25 直通车条件 对于符合上述1 4项基本条件的企业 若同时符合下列条件中的一项 则可直接确认符合科技型中小企业条件 1 拥有有效期内的高新技术企业证书2 企业在近5年内获得过国家级科技奖励 并在获奖单位中排在前三名3 企业拥有经认定的省部级 含宁波市级 以上研发机构4 企业在近五年主导制定过国际标准 国家标准或行业标准 三 科技型中小企业评价 15 25 四 宁波市企业研发投入后补助 文件依据 1 中共宁波市委宁波市人民政府关于进一步强化科技创新推进国家创新型城市建设的意见 甬党发 2017 3号 2 宁波市科学技术局宁波市财政局 宁波市企业研发投入后补助管理暂行办法 甬科计 2018 22号 目的 引导企业加大研发投入 转变财政经费支持方式 提高企业技术创新能力 16 25 补助对象 1 宁波市行政区域注册2 具有独立法人资格3 在宁波缴纳税费4 有年度研发经费投入5 拥有有效发明专利的企业 四 宁波市企业研发投入后补助 17 25 补助标准 市 县两级财政按最高不超过支出额的5 给予补助 单个企业年度最高补助金额不超过200万元 补助额低于1万元不予支持 对高新技术苗子企业可适当加大补助力度 在享受以上政策的同时 再给予企业补助金额50 的奖励补助 累计企业年度最高补助金额不超过200万元 四 宁波市企业研发投入后补助 18 25 文件依据 推进 科技争投 三年攻坚行动方案 2018 2020年 甬党办 2018 40号 宁波市科技创新2025重大专项第一批项目 课题 申报公告 甬科计 2018 41号 五 宁波市 科技创新2025 重大专项申报 19 25 申报领域 新能源汽车专项智能器件 先进半导体芯片及应用软件专项先进材料专项高性能电机与高档数控机床专项机器人与高端装备专项生物医药与高性能医疗器械专项新能源与节能环保专项关键基础零部件专项 八大领域125个课题 五 宁波市 科技创新2025 重大专项申报 20 25 单位法人申报条件 1 项目申报单位应具有项目 课题 实施的基础条件 完成项目 课题 所必备的人才条件和研发基础 有健全的科研管理 财务管理和知识产权管理等制度 信誉良好 2 项目负责人在相关技术领域具有较高的学术地位或技术优势 具有高级职称或博士学位 具有完成项目 课题 所需要的组织管理和协调能力 3 具有明确应用导向的产业示范项目 技术攻关项目 申报单位应由企业牵头申报 鼓励企业与高等院校 科研院所以产学研形式联合申报 4 每家独立法人企业牵头申报项目 课题 原则上不超过1项 申报企业上年度无研发投入的不得申报 五 宁波市 科技创新2025 重大专项申报 21 25 文件依据 宁波市科学技术局宁波市财政局 宁波市科技计划项目管理办法 修订 甬科计 2018 61号 市科技计划体系 4类 重点研发计划创新基地和科技人才建设计划基础研究及公益计划技术创新引导计划 六 宁波市科技计划项目管理 22 25 申报条件 项目申报单位应具有项目实施的基础条件 完成项目所必备的人才条件和技术装备 有健全的科研管理 财务管理和知识产权管理等制度 企业单位申报项目的 上一年度应有研发经费投入 R D经费支出 且投入比例应达到相关项目申报要求 项目负责人在相关技术领域具有一定学术地位或技术优势 具有完成项目所需要的组织管理和协调能力 具有应用导向的项目 申报单位应以企业为主体 鼓励与高校 科研院所或其它机构联合申报 申报单位或项目负责人过去3年内在申报和承担国家 省 市科技计划项目中没有不良信用记录 六 宁波市科技计划项目管理 23 25 补助方式 直接资助 适用于竞争性 择优立项操作