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会计实务操作讲座 一 二 企业概况 出纳业务 账户处理 会计报表 会计政策 会计档案 42037718三人行姓名徐博 1 会计机构的设置 设置会计机构 一般称为财务处 科 股 组等 可不单独设置会计机构 应当在有关机构中配备专职会计主管人员 会计机构是各单位办理会计事务的职能机构 单位规模大 经济业务复杂 管理要求高 单位规模小 经济业务简单 管理要求底 没有设置会计机构和配备会计人员的单位 应当委托中介机构代理记账 2 会计工作岗位的具体设置 会计岗位一般分为 3 会计工作岗位的人员落实会计工作岗位 可以一人一岗 一人多岗 但不相容业务不得由同一会计人员执行 如 出纳人员不得兼管稽核 会计档案保管和收入 费用 债权债务账目的登记工作 会计工作岗位的设置 会计机构负责人 会计主管人员的任用应具备下列条件 1 坚持原则 廉洁奉公 2 取得会计从业资格证书 3 具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历 从事会计工作的人员 必须取得会计从业资格证书 4 会计人员工作现状 分布 1 会计人员的分布 全市有持证会计人员10000余人 其中金融企业1200人 未在上虞会计岗位的约3000人 余下的5500人 2 上市公司等大型企业一般有会计人员50 60人 中型企业5 10人 小型企业有部份配备专职会计人员 不少微型企业聘用兼职会计 每月付200 800元报酬 平时不在企业上班 5 6 会计人员工作现状 岗位 1 有2000多持证会计人员 考取了会计证 但不会处理具体的会计业务 不知道如何做会计凭证 如何记账 有不少是会计学校毕业的学生 有的还是本科生 这些人找不到会计工作 只能改做其他工作 这次初级会计实务操作培训的目的也正是解决这个问题 2 会一般会计核算业务 能在小企业担任会计主管人员的 能找到会计工作岗位 工资在1200 2000元 3 精通会计核算业务 有一定的构通能力 能处理银行 税务等业务 适当参与管理 即中型企业的财务科长 年薪一般在50000 70000元 这种会计人才比较缺 7 会计人员工作现状 岗位 4 精通会计业务 善于税务和资金筹划 擅长企业内部管理的高级会计人才 目前上虞很少 年薪10万以上 一般20万 最高的有50万 5 会计工作大有前途 也有钱途 6 但要不断地学习 不断的结累 7 会计核算难 但做人更难 没有一定的会计知识 又不认真学习的会计人员 想在会计行业中混那是难上加难 8 会计核算的基本要求 金融企业会计制度 企业会计制度 各单位应当按照 会计法 和国家统一会计制度的规定建立账册 进行会计核算 及时提供合法 准确 完整的会计信息 金融 保险 投资企业 大中型企业 小型企业 小企业会计制度 新 企业会计准则 上市公司 9 内部会计监督的主要内容 应当对原始凭证进行审核和监督 对伪造 变造 故意毁灭会计账簿或者账外设账行为 应当制止和纠正 应当对实物 款项进行监督 督促建立并严格执行财产清查制度 对指使 强令编造 篡改财务会计报告行为 应当制止和纠正 应当对财务收支进行监督 对违反单位内部会计管理制度的经济活动 应当制止和纠正 应当对单位制定的预算 财务计划 经济计划 业务计划的执行情况进行监督 10 内部会计管理制度 内部会计管理制度是各单位根据 会计法 和国家统一会计制度的规定 结合各单位的具体情况和内部管理的需要 建立健全的有关会计工作的各项内部制度 11 投入资金 借入资金 原材料等 固定资产 工资等 生产成本 产成品 销售收入 分配 还债 应收款 货币资金 工业企业资金流转图 12 企业概况 单位名称 之江油泵油嘴厂 单位地址 电话 注册资本 职工人数 主要科室 企业实行厂部一级核算形式 材料会计在仓库 主要产品 4SIA油嘴 6120油嘴 165F油泵 6120输油泵 厂长 沈培良 财务科长 王关清 开户银行 之江市工商银行 帐号 40234 13 企业概况 会计政策 年末按应收账款和其他应收款余额的0 5 计提外账准备金 发出材料采用加权平均法 月末编制发料凭证汇总表一次入账 低值易耗品采用一次摊销法 产成品发出采用后进先出法 房屋年折旧率3 机器6 按品种法核算成本 按不同产品归集产品成本成本项目设专栏 直接材料 直接人工 制造费用 加工费用 主要材料 轴承钢 根据购料时间逐笔结转 其它材料至月终编制材料收入汇总表一次结转 14 企业概况 税收计算 企业为增值税一般纳税人 税率为17 次月10日前交纳纳税登记号 330114010167421 城市维护建设税 增值税 营业税 消费税 7 教育费附加 增值税 营业税 消费税 4 所得税税率为33 每月预交 年终汇算清缴 15 企业概况 利润分配 法定盈余公积 税后利润 10 法定公益金 税后利润 5 分配给投资者利润 可供分配利润 80 按出资比例年终一次分配 16 企业概况 生产工艺 轴承钢 金工车间 热锻车间 油嘴车间 油泵车间 4SIA油嘴 6120油嘴 165F油泵 6120输油泵 机修车间 17 操作要求 1 根据有关账户的月初余额 开设有关总账和明细账 2 出纳根据货币资金的收付 填制和审核相应原始凭证 并登记现金日记账和银行存款日记账 3 处理经济业务时 必须将教材中的原始凭证剪下 附于记账凭证之后 编制记账凭证 4 根据审核无误的记账凭证 登记明细账 5 定期根据记账凭证编制科目汇总表 然后登记总账 6 结计账簿的本期发生额和期末余额 进行试算平衡 在账证 账账 账实相符的基础上编制会计报表 并将会计凭证 账簿 报表整理好 加具封面 装订成册 归档 18 会计核算程序 图 原始凭证 记账凭证 明细账 科目汇总表 原始凭证汇总单 外来 自制 现金日记账 银行存款日记账 总账 会计报表 19 原始凭证的审核 按照来源的不同分为外来原始凭证和自制原始凭证 发现原始凭证有错误的 应当由开出单位重开或者更正 更正处应加盖开出单位的公章 对不真实 不合法的原始凭证有权不予接受 并向单位负责人报告 付款的凭证按单位规定须有领导审批 20 出纳业务 资金 取 存 收 付 从银行取钱 填制现金支票 例 题9 将现金存入银行 填制现金缴款单 题60 发票填制 题5 收款收据填制 题6 银行进账单的填制 题17 银行汇票的填制 题13 贷款申请书的填制和借款借据的填制 题10 发票报销 题3 发放工资 题16 转账支票的填制 题2 汇兑 题7 银行汇票委托书的填制 纳税申报表的填制 21 会计凭证传递要求 出纳 仓库 基建 会计 22 银行结算方式 23 记账凭证的基本要求 是指根据审核无误的原始凭证或者原始凭证汇总表 按照经济业务的内容加以分类 据以确定分录 并作为登记账簿依据的一种会计凭证 填制记账凭证时 应当对记账凭证连续编号 一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证时 可以采用分数编号法编号 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外 其他记账凭证必须附有原始凭证 记账凭证可以分为 通用记账凭证和专用记账凭证 收款 付款 转账凭证 24 记账凭证的填制 记账凭证 年月日 字第号附件张 会计主管理 记账 复核 制证 25 登记账簿的基本要求 各单位应按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿 包括 总账 明细账 日记账和辅助账簿 记账人员或者会计机构负责人 会计主管人员 调动工作时 应当注明交接日期 接办人员或者监交人员姓名 并由交接双方人员签名或者盖章 各种账簿按页次顺序连续登记 不得跳行 隔页 账簿登记错误应按规定更正方法加以更正 26 现金日记账的登记 要求 日清月结 根据现金出纳实际收付现金情况登记 27 现金日记账 2005年12月1日至31日 总账科目 明细科目 记账 28 银行存款日记账的登记 按开户银行分别登记 要求 日清月结 月末同银行对账 若有未达账项 要编制银行存款余额调节表 39277434会计实务培训 姓名 29 银行存款日记账 2005年12月1日至31日 总账科目 明细科目 记账 30 银行存款余额调节表 31 会计业务 会计要素 资产 指过去的交易 事项形成的并由企业拥有或控制的资源 负债 指过去的交易 事项形成的现时义务 所有者权益 指所有者在企业资产中享有的经济利益 资产 负债 所有者权益 32 会计业务 会计要素 收入 指企业在销售商品 提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入 利润 指企业在一定会计期间的经营成果 包括营业利润 利润总额和净利润 成本 指企业为销售商品 提供劳务等日常活动所产生的经济利益的流出 收入 费用 利润 33 会计业务 会计等式 收入 费用 利润 资产 负债 所有者权益 资产 负债 所有者权益 收入 费用 资产 费用 负债 所有者权益 收入 34 会计业务 会计科目 1 资产类 现金 银行存款 短期投资 应收票据 应收账款坏账准备 预付账款 其他应收款 材料 包装物低值易耗品 库存商品 待摊费用 长期股权投资长期债权投资 固定资产 累计折旧 工程物资在建工程 固定资产清理 无形资产 待处理财产损失 负债类 短期借款 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应付利润 应交税金 其他应交款其他应付款 预提费用 长期借款 35 会计业务 会计科目 2 所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润利润分配 收入损益类 主营业务收入 投资收益 营业外收入 成本费用损益类 生产成本 制造费用 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出所得税 36 会计业务 会计科目 3 会计科目的分类 1 总分类科目 总账科目 一级科目 总括分类 2 明细分类科目 明细科目 进一步分类 二级到多级 如将应收账款 分为 应收账款 甲企业 应收账款 乙企业 37 会计业务 账户 账户 会计科目 结构 应收账款 38 会计业务 复式记账 是以资产与权益平衡关系作为基础 对发生的每一项经济业务 都以相等的金额 在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法 39 资产 费用 负债 所有者权益 收入 40 会计业务 借贷记账法 是以 借 贷 作为记账符号的一种复式记账方法 账户的基本结构 左方为借方 右方为贷方 借方 贷方 资产的增加 资产的减少 负债的减少 负债的增加 收入的增加 收入的减少 所有者权益的减少 所有者权益的增加 成本费用的增加 成本费用的减少 账户的余额一般在登记增加的那一方 41 会计业务 常用会计业务举例 会计分录 定科目 定类别 定增减 定借贷 有借必有贷 借贷必相等 42 增值税 纳税人 中华人民共和国境内销售货物或提供加工 修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人 货物是指有形动产 范围 43 一般纳税人和小规模纳税人 小规模纳税人 年销售额在规定标准以下 且会计核算不健全的增值税纳税人 标准 商业180万 工业30万一般纳税人 年应征增值税的销售额在规定标准以上 会计核算健全 小规模纳税人一般不使用增值税专用发票 44 税率 基本税率 17 低税率 13 粮食 煤气 化肥 农药 农机等 出口货物 0 小规模纳税的征收率 商业4 工业6 45 一般纳税人应纳税额的计算 销项税额 不含税销售额 税率进项税额 实行凭增值税专用发票扣税的办法 1 从销售方取得的完税凭证上注明的增值税额 2 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 3 向农业生产者购入的农业产品买价 13 4 货物运费 运费 7 46 不得低扣的进项税额 购入固定资产用于非应税项目用于免税项目用于集体福利非正常损失的购入货物未按规定取得并保存增值税扣税凭证的 47 应纳税额的计算 一般纳税人 当期销项税额 当期进项税额 一般纳税人 设置应交税金 应交增值税 下设进项税额 销项税额等明细科目 采购原料 借 原材料应交税金 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 等 销售 借 银行存款 等 贷 主营业务收入应交税金 应交增值税 销项税额 48 应纳税额的计算 小模纳税人 不含税销售额 征收率 进项税额不得抵扣 按不含税价 商业 工业6 的征收率交纳增值税销售 借 银行存款 等 贷 主营业务收入应交税金 应交增值税 49 例1 某生产企业为一般纳税人 适用税率为17 当月销售商品取得不含税销售额80万元 附属食堂对外营业取得收入1万元 购入贷物取得增值税专用发票 注明支付贷款60万元 税额10 2万元 购入其他商品一批2万元 未取得增值税专用发票 问当月应交的增值税 50 会计核算 1 购入材料借 原材料10万应交税金 应交增值税 进项税额 1 7贷 银行存款11 72 销售借 银行存款12 87贷 主营业务收入11应交税金 应交增值税 销项税额 1 87 51 例2 某小规模纳税人 商业 当月取得零售收入总额12 48万元 购入商品取得增值税专用发票注明的销售额10万元 税额为1 7万元 计算本月应交的增值税12 48 1 4 4 52 登记账簿的基本要求 各单位应按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿 包括 总账 明细账 日记账和辅助账簿 记账人员或者会计机构负责人 会计主管人员 调动工作时 应当注明交接日期 接办人员或者监交人员姓名 并由交接双方人员签名或者盖章 各种账簿按页次顺序连续登记 不得跳行 隔页 账簿登记错误应按规定更正方法加以更正 53 账户的开设 账簿启用表的填制 54 会计业务 会计账簿的分类 总账 一般采用三栏式 一般需结计累计发生额 三栏式明细账 甲式 不需要核算数量 如应收账款明细账 数量金额式明细账 乙式 既要核算金额 又要核算数量的账户 如材料 库存商品 低值易耗品 包装物 工程物资 应交增值税明细账 专门核算应交增值税 生产成本明细账 专门核算生产成本 按产品分别设账 成本项目设专栏 多栏式明细账 收入 成本 费用类账户 如 制造费用 管理费用 营业费用 主营业务收入 55 开设总账 据总账账户的期初余额 开设总账账户 注意只需为一级账户开设总账 进行借方 贷方余额的试算平衡 56 账户的开设 总分类账 会计科目 57 所有总账借方余额之和 所有账户贷方余额之和 58 总账科目 现金 银行存款 应收票据 应收账款 坏账准备其他应收款 预付账款 材料 低值易耗品 包装物库存商品 待摊费用 短期投资 长期股权投资长期债权投资 固定资产 累计折旧 在建工程固定资产清理 无形资产 生产成本 制造费用 待处理财产损溢 短期借款 应付账款 预收账款 其他应付款应付工资 应付福利费 应交税金 其他应交款预提费用 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润公配主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 主营税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外收入 营业外支出 所得税 投资收益 59 开设明细账 根据有关账户的期初余额 开设明细账户 注意 1 只需为每一个末级账户开设明细账户 2 要根据每个明细账户的性质选择不同的账页 每一总账账户余额 所属明细账户余额之和 60 会计业务 会计账簿的分类 三栏式明细账 甲式 不需要核算数量 如应收账款明细账 数量金额式明细账 乙式 既要核算金额 又要核算数量的账户 如材料 库存商品 低值易耗品 包装物 工程物资 应交增值税明细账 专门核算应交增值税 生产成本明细账 专门核算生产成本 按产品分别设账 成本项目设专栏 多栏式明细账 收入 成本 费用类账户 如 制造费用 管理费用 营业费用 主营业务收入 主营业务成本 61 账户的开设 明细分类账 甲式 会计科目 明细科目 62 账户的开设 明细分类账 乙式 科目 编号规格 63 会计业务 明细账簿的开设 1 现金 现金日记账银行存款 银行存款日记账应收票据 三栏式应收账款 三栏式 共12个明细科目增加 天台县农机公司 安徽宣城农机公司 萧山农机公司 金华市农机公司其他应收款 三栏式 共5个明细科目坏账准备 三栏式明细账预付账款 三栏式 共3个 64 会计业务 明细账簿的开设 2 材料 原料及主要材料 轴承钢数量金额式明细账材料 原料及主要材料 其他原料三栏式材料 辅助材料三栏式修理用备件三栏式燃料三栏式低值易耗品三栏式包装物三栏式库存商品 数量金额式 共4个明细 65 会计业务 明细账簿的开设 3 待摊费用 三栏式 共2个明细科目短期投资 三栏式长期股权投资 三栏式 一个明细长期债权投资 三栏式 共2个明细固定资产 三栏式累计折旧 三栏式在建工程 三栏式 有4个明细账固定资产清理 三栏式 有2个明细科目无形资产 三栏式 2个明细科目 66 会计业务 明细账簿的开设 4 生产成本 生产成本明细账 共7个明细科目制造费用 多栏式 共2个明细待处理财产损溢 三栏式 1个明细科目短期借款 三栏式 1个明细科目应付账款 三栏式 8个明细科目预收账款 三栏式 1个明细科目其他应付款 三栏式 8个明细科目应付工资 三栏式 1个明细科目应付福利费 三栏式 1个明细科目应交税金 1 应交增值税 选用应交增值税明细账页 2 其他明细科目 选用三栏式 6个明细 67 会计业务 明细账簿的开设 5 其他应交款 三栏式 1个明细科目预提费用 三栏式 1个明细科目长期借款 三栏式 1个明细科目实收资本 三栏式 1个明细科目资本公积 三栏式 1个明细科目盈余公积 三栏式 2个明细科目本年利润 三栏式 1个明细科目利润分配 三栏式 4个明细科目 68 会计业务 明细账簿的开设 6 主营业务收入 多栏式主营业务成本 多栏式营业费用 多栏式主营业务税金及附加 多栏式其他业务收入 多栏式其他业务支出 多栏式管理费用 多栏式财务费用 多栏式营业外收入 多栏式营业外支出 多栏式所得税 三栏式 69 每一总账账户余额 所属明细账户余额之和 70 账户数据查找 1 银行里有多少钱 以下数据如何从账中查找 2 临安内燃机厂欠我们多少钱 3 仓库里还有多少公斤轴承钢 4 1 11月份已经实现了多少净利润 5 12月份应该交纳多少税费 6 共有多少应收账款 71 会计核算程序 图 原始凭证 记账凭证 明细账 科目汇总表 原始凭证汇总单 外来 自制 现金日记账 银行存款日记账 总账 会计报表 72 收入 成本 费用结转流程 图 待摊费用 生产成本 制造费用 辅助生产成本 库存商品 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金 管理费用营业费用财务费用 73 1 1日 收到临安内燃机厂所付的前欠款11900元 借 银行存款11900 00贷 应收账款 临安内燃机厂11900 00 74 明细账的登记 75 收入 费用 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 生产成本 按一定对象所归集的费用 是对象化的费用它与一定种类和数量的产品相联系 制造费用 辅助生产成本 营业费用 销售商品过程中发生的各项费用 如 自销商品的运费 展览费 广告费 委托代销费等 管理费用 为组织和管理生产经营活动所发生的费用 如 公司经费 工会经费 劳动保险费 职工教育经费 中介费 税金 业务招待费 无形资产摊销 存货盘盈盘亏 76 2 1日 向杭州轴承厂购入轴承钢6 000kg 单价2 50元 货款15 000元 增值税2 550元 运费59元 货税款及运费以转帐支票予以支付 轴承钢已验收入库 借 材料 原料及主要材料 轴承钢 15059 00应交税金 应交增值税 进项税额 2550 00贷 银行存款17609 00 77 3 2日 购入办公用品417 72元 以现金支付 该办公用品当即由各部门领用 借 生产成本 金工车间11 00 辅助生产成本11 00制造费用 油泵车间16 80 油嘴车间16 80管理费用 办公费362 12贷 现金417 12 78 4 2日 开出转帐支票支付之江电视台广告费2 300元 借 营业费用 广告费2300 00贷 银行存款2300 00 79 5 3日 销售给天台县农机公司6120油嘴800套 单价12 00元 4SIA油嘴1600套 单价4 50元 6120输油泵500套 单价40 00元 共计货款36 800元 增值税6 256元 货物自提已向银行办妥委托收款手续 天台县农机公司的地址 城关镇 电话 4578640 纳税登记号331002147546034 开户银行及帐号 县农行4092210 借 应收帐款 天台县农机公司43056 00贷 主营业务收入 6120油嘴9600 00 6120输油泵20000 00 4SIA油嘴7200 00应交税金 应交增值税 销项税额 6256 00 80 6 4日 采购员诸云来 赵春姣报销差旅费574 50元 结清原借款500元 补付现金74 50元 借 管理费用 差旅费574 50贷 其他应收款 诸云来500 00现金74 50 81 7 4日 用电汇结算方式支付给无锡油泵油嘴研究所50 000元 用于购买非专利法技术 无锡油泵油嘴研究所的开户行 无锡市工行 帐号750628 借 预付账款 无锡油泵油嘴研究所50000 00贷 银行存款50000 00 82 8 4日 以转帐支票予以支付孔林 姚振春第二学年电大学费1 600元 借 其他应付款 职工教育经费1060 00货 银行存款1060 00 83 9 4日 开出现金支票 向银行提取现金1 000元 借 现金1000 00贷 银行存款1000 00 84 10 5日 向市工行借入期限为10个月的生产周转贷款100 000元 月利率6 6 借 银行存款100000 00贷 短期借款 工行100000 00 85 11 5日 交纳上月增值税13672 38元 营业税124 52元 城建税965 78元 教育费附加551 88元 预交所得税19 169 82元 借 应交税金 未交增值税13672 38 应交营业税124 52 应交城建税965 78 应交所得税19169 82其他应交款 教育费附加551 88贷 银行存款34484 38 86 12 5日 向杭州机床厂购进需安装的横研机一台 价款15 000元 增值税2 550元 运费320元 贷税款及运费以转帐支票予以支付 横研机已验收入库 借 在建工程 工程物资17870 00贷 银行存款17870 00 87 13 7日 销售给义乌市农机公司165F油泵2200套 单价4 00元 4SIA油嘴2000套 单价4 30元 6120油嘴2200套 单价10 00元共计货款39 400元 增值税6 698元 收到银行汇票一份 面额48 000元 货物自提 义乌市农机公司地址 义乌市城中路 电话5525078 开户行 义乌市农行 帐号 2550921 纳税登记号 330711010123456 借 银行存款46098 00贷 主营业务收入 165F油泵8800 00 4SIA油嘴8600 00 6120油嘴22000 00应交税金 应交增值税 销项税额 6698 00 88 14 8日 以银行存款支付上月的工会经费1 300元 借 其他应付款 工会经费1300 00贷 银行存款1300 00 89 15 9日 根据工资发放汇总表从银行提取现金63 941 87元 借 现金63941 87贷 银行存款63941 87 90 16 9日 根据工资发放汇总表发放工资 并结算其代扣的代垫款 借 应付工资68693 87贷 现金63941 87其他应付款 电费1055 00 入托费2684 00 水费1013 00 91 17 9日 销售给本市农机公司165F油泵3000套 单价3 90元 6120输油泵1000套 单价40 00元 6120油嘴1500套 单价12 00元 共计货款69 700元 增值税11 849元 货物自提 收到本市农机公司交来的转帐支票1份 市农机公司地址 市建国路38号 电话 5654341 开户行 市农行 帐号 746924 纳税登记号 330714010167589 借 银行存款81549 00贷 主营业务收入 165F油泵11700 00 6120输油泵40000 00 6120油嘴18000 00应交税金 应交增值税 销项税额 11849 00 92 18 12日 机修车间领出横研机 进行安装 借 在建工程 横研机17870 00贷 在建工程 工程物资17870 00 93 19 12日 开出信汇凭证预付给湖北十堰第二汽车制造厂购车款40 000元 湖北十堰第二汽车制造厂地址 湖北省武汉市 开户行 市工行 帐号 770205 借 预付账款 湖北十堰第二汽车制造厂40000 00贷 银行存款40000 00 94 20 12日 开出信汇凭证予以支付前欠上海机床公司外园磨床款72 000元 上海机床厂的开户行 市工行虹口区分行 帐号 2233038 借 应付账款 上海机床公司72000 00贷 银行存款72000 00 95 21 15日 职工郭明预借差旅费1000元 开出现金支票予以支付 借 其他应收款 郭明1000 00贷 银行存款1000 00 96 22 16日 收到临安内燃机厂预付给本企业的货款20 000元 借 银行存款20000 00贷 预收账款 临安内燃机厂20000 00 97 23 16日 收到杭州钢铁厂发来轴承钢500kg 单价2 60元 货款13 000元 增值税2 210元运费227元 货税款及运费尚未支付 轴承钢已验收入库 借 材料 原材料及主要材料 轴承钢 13227 00应交税金 应交增值税 进项税额 2210 00贷 应付账款 杭州钢铁厂15437 00 98 24 16日 销售给安徽宣城农机公司165F油泵5000套 单价3 80元 6120输油泵400套 单价40 00元 4SIA油嘴2000套 单价4 50元 共计货款44 000元 增值税7 480元 代垫运费129元 以现金支付 并已办妥委托收款手续 安徽宣城农机公司地址 宣城县红军路 电话 7548210 开户行 县农行 帐号 75028 纳税登记号 340314809259682 借 应收账款 安徽宣城农机公司51609 00贷 主营业务收入 165F油泵19000 00 6120输油泵16000 00 4SIA油嘴9000 00应交税金 应交增值税 销项税额 7480 00现金129 00 99 25 16日 收到福建莆田农行公司所支付的货款50 000元 借 银行存款50000 00贷 应收账款 福建莆田农机公司50000 00 100 26 17日 开出转帐支票金额3 500元 支付给市医药公司用于购买药品 借 应付福利费3500 00贷 银行存款3500 00 101 27 17日 收到无锡油泵油嘴研究所寄来的有关专利技术的资料 及本企业所付款项的发票 借 无形资产 非专利技术50000 00贷 预付账款 无锡油泵油嘴研究所50000 00 102 28 18日 开出转帐支票予以支付订货会务费1 800元 借 营业费用 会务费1800 00贷 银行存款1800 00 103 29 19日 企业职工王爱珍 王建国报销医药费189 01元 退休职工胡伟报销医药费24 20元 借 应付福利费189 01管理费用 劳动保险费24 20贷 现金213 21 104 30 19日 从市金属公司购入轴承钢4000kg 单价2 50元 货款10 000元 增值税1700元 轴承钢已验收入库 货税款未付 借 材料 原材料及主要材料 轴承钢 10000 00应交税金 应交增值税 进项税额 1700 00贷 应付账款 市金属公司11700 00 105 31 19日 开出现金支票从银行提取现金800元 借 现金800 00贷 银行存款800 00 106 32 20日 接银行通知 支付市邮电局电话费1 472 40元 借 管理费用 办公费1472 40贷 银行存款1472 40 107 33 20日 销售给临安内燃机厂6120输油泵500套 单价40 00元 共计货款20 000元 增值税3 400元用现金支付运费84 50元 运费由本企业负担 内燃机厂地址 城关镇人民路 电话 7532069 开户行 县工行 帐号 862456 纳税登记号 330114060709218 借 预收账款 临安内燃机厂23400 00营业费用 运费84 50贷 主营业务收入 6120输油泵20000 00应交税金 应交增值税 销项税额 3400 00现金84 50 108 34 20日预付给杭州轴承钢厂货款30 000元 借 预付账款 杭州轴承钢厂30000 00贷 银行存款30000 00 109 35 21日 用信汇结算方式支付前欠沈阳北方冲剪机厂货款35 000元 借 应付账款 沈阳北方冲剪机厂35000 00贷 银行存款35000 00 110 36 21日 用转帐支票支付明年上半年的财产保险费16 000元 借 待摊费用 财产保险费16000 00贷 银行存款16000 00 111 37 22日 销售给萧山市农机公司4SIA油嘴2000套 单价4 50元 6120油嘴2000套 单价12 00元 165F油泵3000套 单价4 00元 共计货款45 000元 增值税7 650元 货物自提 已向银行办妥委托收款手续 萧山市农机公司地址 萧山市中山路 电话 5670842 开户行 市农行 帐号 754621 纳税登记号 330101411805476 借 应收账款 萧山农机公司52650 00贷 主营业务收入 4SIA油嘴9000 00 6120油嘴24000 00 165F油泵12000 00应交税金 应交增值税 销项税额 7650 00 112 38 22日 收到安徽宣城农机公司支付的货税款及运费51 609元 存入银行 借 银行存款51609 00贷 应收账款 安徽宣城农机公司51609 00 113 39 24日 销售给金华市农机165F油泵1200套 单价4 00元 6120输油泵400套 单价40元 4SIA油嘴4000套 单价4 30元 共计货款38 000元 增值税6 460元 货物自提 已向银行办妥托手续 金华市农机公司地址 八一路46号 电话 2327159 开户行 市农行 帐号 886051 纳税登记号 330702101320859 借 应收账款 金华市农机公司44460 00贷 主营业务收入 165油泵4800 00 6120输油泵16000 00 4SIA油嘴17200 00应交税金 应交增值税 销项税额 6460 00 114 40 25日 根据实地盘点发现盘盈材料1 079 35元 盘亏材料1 453 91元 借 材料 辅助材料1079 35贷 待处理财产损溢 待处理流动财产损溢1079 35 借 待处理财产损溢 待处理流动财产损溢1453 91贷 材料 辅助材料1453 91 115 41 25日根据固定资产清理报告单 报废研磨机一台 原价24 000元 已提折旧18 400元 正常报废幼儿园招待所 原价10 000元 已提折旧9 000元 借 固定资产清理 研磨机5600 00 招待所房屋1000 00累计折旧27400 00贷 固定资产34000 00 116 42 25日 出售报废研磨机的废旧物资200元 以现金收讫 报废研磨机已清理完毕 借 现金200 00贷 固定资产清理 研磨机200 00 借 营业外支出 处置固定资产净损失5400 00贷 固定资产清理 研磨机5400 00 117 43 25日 按银行通知本期利息收入385 65元 借 银行存款385 65贷 财务费用 存款利息385 65 118 44 25日 预提本月应负担短期款利息1 550元 并支付本季度短期借款利息共计3 750元 借 预提费用 借款利息2200 00财务费用 借款利息1550 00贷 银行存款3750 00 119 45 25日 经工会提议 厂长批准发放职工困难补助费290元 以现金支付 借 应付福利费290 00贷 现金290 00 120 46 25日 开出转帐支票予以支付明年上半年报刊杂志4 500元 借 待摊费用 报刊杂志费4500 00贷 银行存款4500 00 121 47 26日 按银行通知支付水费7 000元 增值税910元 借 应付账款 水电费7000 00应交税金 应交增值税 进项税额 910 00贷 银行存款7910 00 122 48 26日 按银行通知支付电费12 706 93元 增值税2 160 18元 借 应付账款 水电费12706 93应交税金 应交增值税 进项税额 2160 18贷 银行存款14867 11 123 49 26日 从湖北十堰第汽车制造厂所购入的汽车已到达 通过验收投入使用 借 固定资产47607 30贷 预付账款 湖北十堰第汽车制造厂47607 30 124 50 26日 郭明出差去提汽车回来报销差旅费936 90元 交回现金63 10元 借 管理费用 差旅费936 90现金63 10贷 其他应收款 郭明1000 00 125 51 26日 销售给福建莆田农机公司4SIA油嘴1000套 单价4 50元 6120油嘴3000套 单价11 00元 6120输油泵200套 单价40 00元 共计货款45 500元 增值税7 735元 以现金支付运费224 16元 并已办妥委托收款手续 福建莆田农机公司地址 莆田城关 电话 6625760 纳税登记号 350802958070127 借 应收账款 福建莆田农机公司53459 16贷 主营业务收入 4SIA油嘴4500 00 6120油嘴33000 00 6120输油泵8000 00应交税金 应交增值税 销项税额 7735 00现金224 16 126 52 26日 销售给之江市农机公司4SIA油嘴2000套 单价4 4元 6120油嘴1500套 单价12 00元 165F油泵3000套 单价3 80元 增值税6 494元 货物自提 收到之江市农机公司交来转帐支票一份 将其送存银行 之江市农机公司地址 城中路32号 电话 6695321 开户行 市农行 帐号 356918 纳税登记号 330114030438294 借 银行存款44694 00贷 主营业务收入 4SIA油嘴8800 00 6120油嘴18000 00 165F油泵11400 00应交税金 应交增值税 销项税额 6494 00 127 53 27日 对外投出固定资产 原值100 000元 已提折旧48 800元 评估确认价60 000元 投资期限为二年 借 固定资产清理 研磨机51200 00累计折旧48800 00贷 固定资产100000 00 借 长期股权投资 其他股权投资 东风机械厂51200 00贷 固定资产清理 研磨机51200 00 128 54 27日 用银行存款支付职工待业保险金527 40元 借 管理费用 待业保险费527 40贷 银行存款527 40 129 55 27日 开出转帐支票予以支付办公楼的修缮费10 400元 一次计入管理费用 借 管理费用 修缮费10400 00贷 银行存款10400 00 130 56 27日 以银行存款购入准备随时转让的延中实业股票10000股 买价100 000元 佣金400元 过户费5 00元 印花税500元 借 短期投资 股票100905贷 银行存款100905 131 57 27日 经确认应收湖南长沙汽配公司的货款510元无法收回 经批准确认为坏账处理 借 坏账准备510 00贷 应收账款 湖南长沙汽配公司510 00 132 58 28日 上述的材料盘盈盘亏 已报批准进行转帐处理 借 管理费用 存货盈亏374 56贷 待处理财产损溢 待处理流动财产损溢374 56 133 59 28日 结转本季应交的房产税 车船使用税 借 管理费用 房产税2778 05 车船税72 50贷 应交税金 应交房产税2778 05 应交车船税72 50 134 60 29日 销售给某个体户4SIA油嘴200套 单价5 30元 含税 以下相同 6120油嘴100套 单价15 00元 165F油泵300套 单价5 00元 6120输油泵20套 单价50元 开出普通发票共计5 060元 货税款以现金收讫 并当即将现金存入银行 借 现金5060 00贷 主营业务收入 4SIA油嘴905 98 6120油嘴1282 05 165F油泵1282 05 6120输油泵854 70应交税金 应交增值税 销项税额 735 22 借 银行存款5060 00贷 现金5060 00 135 61 29日 以现金支付有关客户的就餐费368元 借 管理费用 业务招待费368 00贷 现金368 00 136 62 29日 开出转帐支票予以支付给之江市资产评估事务所 开户行 建设银行 账号 756810 资产评估费361 50元 借 管理费用 评估费361 50贷 银行存款361 50 137 63 30日 销售给建德县农机公司6120油嘴2000套 单价12 00元 165F油泵4000套 单价4 00元 6120输油泵500套 单价45 00元 共计货款62500元 增值税10625元 货物自提 收到对方签发并由银行承兑汇票一份 建德县农机公司地址 白沙镇城西路 电话 7642358 开户行 县建行 帐号 743256 纳税登记号 330113147736748 借 应收票据73125 00贷 主营业务收入 6120油嘴24000 00 165F油泵16000 00 6120输油泵22500 00应交税金 应交增值税 销项税额 10625 00 138 64 31日 结转生产产品领用的包装物4460 51元 借 生产成本 165F油泵 直接材料 2920 66 6120输油泵 直接材料 599 52 4SIA油嘴 直接材料 885 41 6120油嘴 直接材料 54 92贷 包装物4460 51 139 65 31日 结转在建工程领用的工程物资17 418 19元 借 在建工程 横研机437 19 金工车间技改15718 60 D16专用车床改造1262 40贷 在建工程 工程物资17418 19 140 66 31日 结转并支付长期借款的利息6 352 00元 借 在建工程 金工车间技改6352 00贷 长期借款 金工车间技改借款6352 00 借 长期借款 金工车间技改借款6352 00贷 银行存款6352 00 141 67 31日 根据材料收入汇总表结转本企业所购入的其他材料 货税款已付 材料已入库 借 材料 原料及主要材料 其他原料214768 29 辅助材料12000 00 修理用配件8600 00 燃料2500 00包装物1832 50低值易耗品5200 00应交税金 应交增值税 进项税额 41633 14贷 银行存款286533 93 142 借 生产成本 4SIA油嘴 直接人工 12511 03 6120油嘴 直接人工 7013 86 165F油泵 直接人工 5468 60 6120输油泵 直接人工 5987 13 金工车间 直接人工 7067 94 热锻车间 直接人工 4759 71 辅助生产成本 机修 5911 68制造费用 油嘴车间1439 73 油泵车间2385 26应付福利费3381 55在建工程 金工技改1102 46管理费用 工资及福利费11664 92贷 应付工资68693 87 68 31日 根据工资分配汇总表分配本月工资 并计提职工福利费 143 借 生产成本 4SIA油嘴 直接人工 1751 54 6120油嘴 直接人工 981 94 165F油泵 直接人工 765 60 6120输油泵 直接人工 838 20 金工车间989 51 热锻车间666 36 辅助生产成本 机修 827 64制造费用 油嘴车间201 56 油泵车间333 94在建工程 金工技改154 34管理费用 工资及福利费2106 51贷 应付福利费9617 14 68 31日 根据工资分配汇总表分配本月工资 并计提职工福利费 144 69 31日 按工资总额计提本月的工会经费及职工教育经费 借 管理费用 工会经费1373 88 职工教育经费1030 41贷 其他应付款 工会经费1373 88 职工教育经费1030 41 145 70 31日 结转生产产品领用的材料 借 生产成本 4SIA油嘴 直接材料 24792 09 6120油嘴 直接材料 24668 70 165F油嘴 直接材料 27550 96 6120输油泵 直接材料 45987 90贷 材料 原料及主要材料 其他原料63916 45 轴承钢59083 20 146 71 31日 结转各生产车间 企业管理部门 在建工程领用辅助材料及燃料 借 制造费用 油泵车间3223 97 油嘴车间2693 29生产成本 金工车间709 20 热锻车间4213 10 辅助生产成本 机修 1330 44管理费用 机物料消耗1741 01在建工程 金工技改2063 12 D16专用车床7672 98贷 材料 辅助材料19832 46 燃料2400 00应交税金 应交增值税 进项税额转出 1414 65 147 72 31日 结转各车间 企业管理部门领用的低值易耗品 借 制造费用 油泵车间3752 63 油嘴车间3400 77生产成本 金工车间807 28 热锻车间365 06 辅助生产成本 机修 900 84管理费用 机物料消耗2665 12贷 低值易耗品11891 70 148 73 31日 分配结转本月电费 借 生产成本 4SIA油嘴 制造费用 1996 70 6120油嘴 制造费用 1906 50 165F油泵 制造费用 2709 08 6120输油泵 制造费用 2683 45 辅助生产成本 机修 1968 00 金工车间164 00 热锻车间49 20制造费用 油嘴车间205 00 油泵车间225 50管理费用 办公费471 50在建工程 金工技改383 76贷 应付账款 水电费12706 93应交税金 应交增值税 进项税额转出 55 76 149 74 31日 分配结转本月水费 借 生产成本 金工车间550 00 热锻车间450 00 辅助生产成本 机修 750 00制造费用 油嘴车间1900 00 油泵车间1850 00管理费用 办公费1250 00在建工程 金工技改282 50贷 应付账款 水电费7000 00应交税金 应交增值税 进项税额转出 32 50 150 75 31日 结转无形资产摊销 借 管理费用 无形资产摊销1833 33贷 无形资产 专利权1000 00 非专利技术833 33 151 76 31日 摊销本月应负担的待摊费用 借 生产成本 金工车间223 00 热锻车间150 00 辅助生产成本 机修 172 00制造费用 油泵车间265 00 油嘴车间292 00管理费用 保险费640 00 报刊费317 00贷 待摊费用 保险费1314 00 报刊费745 00 152 77 31日 计提本月固定资产折旧 借 生产成本 金工车间3622 77 热锻车间2781 52 辅助生产成本 机修 2034 11制造费用 油泵车间5961 60 油嘴车间6510 99管理费用 折旧费3550 38贷 累计折旧24461 37 153 收入 成本 费用结转流程 图 待摊费用 生产成本 制造费用 辅助生产成本 库存商品 主