基础会计第五次研讨PPT课件.ppt

案例一 跃进汽车制造公司是一个多种经济成分并存 具有法人资格的大型企业集团 公司现有58个生产厂家 还有物资 销售 进出口 汽车配件等4个专业公司 1个轻型汽车研究所和1所汽车工学院 其中 生产厂家现在急需1亿元的资金用于轿车技术改造项目 而汽车配件公司则有5000万元的闲置资金正在寻找好的项目 为此 总经理赵广斌于2009年5月10号召开会议 讨论该集团公司的投资与筹资问题 大家在会议上各抒己见 争论不休 生产副经理张望说 目前生产厂家筹集的1亿元资金 主要是用于投资少 效益高的技术改进项目 这些项目在2年内均能完成建设并正式投产 到时将大大提高公司的生产能力和产品质量 估计这笔投资在改造投产后3年内可完全收回 所以应发行5年期的债券筹集资金 当前 汽车配件公司的原材料供应比较紧张 5000万元的闲置资金完全可以购买其下游公司的股票以达到控制其原料来源的目的 财务副总经理王朝提出了不同意见 他说 目前公司全部资金总额为10亿元 其中自有资金4亿元 借入资金6亿元 自有资金比率为40 负债比率为60 这种负债比率在我国处于中等水平 与世界发达国家如美国 英国等相比 负债比率已经比较高了 如果再利用债券筹集1亿元资金 负债比率将达到64 财务风险太大 所以 不能利用债券筹资 只能靠发行普通股或优先股筹集资金 配件公司原材料供应紧张只是暂时问题 应利用闲置资金购买国债 这样较为安全 收益也较为稳定 1 1 一个公司的投资和筹资方式很多 那么 具体的来说 资金的筹集与投出究竟包括哪些内容 一个处在资金核算岗位的会计人员到底要做哪些工作 资金的筹集 筹资方式是解决通过何种方式取得资金的问题 公司目前主要有以下几种筹资方式 所有者权益资金筹集业务 吸收直接投资 发行股票 利用留存收益 负债资金筹集业务 向银行借款 利用商业信用 发行公司债券 融资租赁 杠杆收购 杠杆收购融资是以企业兼并为活动背景的 是指某一企业拟收购其他企业进行结构调整和资产重组时 以被收购企业资产和将来的收益能力做抵押 从银行筹集部分资金用于收购行为的一种财务管理活动 对企业而言 采用杠杆收购这种先进的融资策略 不仅能迅速的筹措到资金 而且收购一家企业要比新建一家企业来的快 效率也高 2 资金的投出包括场地 注册 设备 人员 装修 用品等一切费用支出 资金核算岗位的工做内容 P291 负责资金的筹集 使用和调度 资金岗位的人员应随时了解 掌握资金市场的动态 为企业筹集生产经营所需资金并满足需要 同时应合理安排调度使用资金 本着节约的原则运用好资金 以尽可能低的资金耗费取得尽可能好的结果 3 2 作为一个会计人员 在该公司原材料采购业务中 对采购业务处理制度如何设计 提示 包括采购业务内部控制的要求 采购业务核算方法的设计 采购业务核算程序的设计等等 采购业务的内部控制内容 职务分离制度 采购的请购单控制度 订货控制制度 货物验收控制制度 入账付款或应付账款控制制度 会计稽核与对账制度做到以上六个制度 采购业务内部控制的要求 合理设置采购与付款业务的机构和岗位 实行钱对账 物分管 以互相牵制 强化监督 建立和完善采购与付款的内部控制程序 加强请购 审批 合同订立 采购 验收 付款等环节的会计控制 保证采购合同的严格执行 堵塞采购与付款环节的漏洞 减少风险 维护采购物资的安全与完整 4 采购业务核算方法的设计 按实际成本的会计核算设计按计划成本的会计核算设计按实际成本计价与按计划成本计价的比较 采购业务核算程序的设计 包括采购凭证设计和凭证流转程序设计设计采购凭证及其流转程序的原则 1 有利于加速货物及其流转程序的原则2 有利于明确经济责任 防止差错和损失3 保证企业内部各环节及时取得所需的业务资料与核算资料4 落实各项内部控制制度5 保证及时 正确地组织会计核算 5 采购凭证的设计 1 材料采购计划设计2 订货合同设计3 请购单设计4 收货 料 单设计5 退货单设计凭证流转程序的设计 1 日常采购计划编制 合同签订程序设计2 临时采购申请程序设计3 材料采购验货付款程序设计4 退货及折让程序设计 6 案例二 北京市丰台区审计局近期在对辖区内5个国有企业应收款项进行审计调查时发现 这些企业在应收款项科目中 其应收款项挂账时间长短不一 既有当年发生的新增款项 也有3 5年的旧款 而更有甚至超过10年以上的陈账 挂账金额也从几元到几十万元不等 在调查时还看到 5个企业截止到2010年底 账面实有资产总额15865万元 而应收款项挂账金额却达4326万元 占企业期末资产总量的27 2 特别值得注意的是 在这些应收款项中 挂账金额在3年以下的应收款项合计2047万元 占全部应收款项总额的47 5年以上的应收款项合计2094万元 占全部应收款项总额的48 其中还有挂账达10年以上的应收款项合计185万元 占全部应收款项总额的5 企业上述应收款项中预计收不回来形成潜在亏损的金额达2041万元 占应收款项总额的47 要求 从以上案例可以看出 企业对应收款项的核算缺乏管理 会计处理上也不符合会计制度的规定 虽然造成这种状况的原因是多方面的 但会计人员却负有不可推卸的责任 应收款项只是往来结算的一部分 往来结算其他部分的核算同样重要 结合上述案例 分析处在往来结算核算岗位的会计人员应该有哪些职责 应该如何正确地进行核算和日常管理 7 处在往来结算核算岗位的会计人员的职责 往来结算岗位的职责一般包括 1 负责银行往来业务核算 1 核算与银行往来有关的各项业务 2 定期核对银行账目 并进行反馈 3 掌握银行账面余额 月底核对银行账户并做余额调节表 2 负责国外销售应收账款往来业务核算 1 核算国外销售应收账款并记录 2 凭发票登记 记账 3 定期与销售人员核对销售明细账及监督汇款 3 负责登记现金日记账及相关明细账 4 研究并掌握公司在资本市场上的运作规则及相关的法规条例 5 对市场部的销售情况进行核对 核实汇款 调账 催单 6 完成上级委派的其他任务 8 应该如何正确地进行核算和日常管理 会计核算的内容 1 设置会计科目 2 复式记账 3 填制和审核凭证 4 登记账簿 5 成本计算 通过成本计算 可以确定材料的采购成本 产品的生产成本和销售成本 可以反映和监督生产经营过程中发生的各项费用是否节约或超支 并据以确定企业经营盈亏 6 财产清查 通过财产清查 可以查明各项财产物资和货币资金的保管和使用情况 以及往来款项的结算情况 监督各类财产物资的安全与合理使用 7 编制会计报表 在日常管理方面 我们应该遵循会计核算依据和处理方法 包括 1 真实性与客观性 2 合法性 3 一致性 9 案例三 五洲公司正在建造一栋生产用厂房 某日从原材料仓库领取5吨钢材作建筑用 月末会计人员计算耗用原材料成本时 误将该批钢材 成本为31000元 列为公司管理部门一般性耗用 其在记账凭证中编制的会计分录为 借 管理费用31000 贷 原材料31000 该项错误未被会计稽核人员发现 审核失误 当期财务报表已经编制并报送 要求 分析该项错误可能导致的后果 对相关会计信息的影响 10 1 正确会计分录建造中借 在建工程31000贷 原材料31000建造完毕借 固定资产31000贷 在建工程31000 2 后果 a 导致固定资产少计31000 本年利润少计31000b 直接导致在建工程成本降低 降低了固定资产每年的折旧费 降低了固定资产收益单位每年的成本c 直接导致了费用的虚高 影响管理层对管理单位的业绩评定 11 资料 张同学和龚同学在学习基础会计学后 对会计有了一定的认识 张同学的父亲是一家国有企业的负责人 而龚同学的母亲恰好是一家私营企业的老板 一次 这两位同学碰在一起 聊起了财务报表和会计信息披露的话题 张同学说 现在企业干什么都需要看绩效 国有企业尤其如此 对国有企业负责人的评价标准就是看企业的盈利状况如何 盈利数量多少 上市的国有企业 利润指标更为重要 所以在四种基本报表中 利润表应该是最重要的 龚同学听后 想到母亲为企业现金存量不足而屡屡发愁 觉得张同学说得并不对 他辩驳道 企业最关键的会计指标应该是现金存量和现金流量 即使企业每年都有盈利 但是如果收不回现金的话 一样可能破产 而且 现金是企业变现能力最强的资产 因此在企业中处于最重要地位 所以 我说呀 财务报表体系中现金流量表最重要 两位同学谁也没有办法说服对方 于是找到基础会计学任课教师 要求 假设你是该课程任课教师 请你就该问题发表高见 案例四 12 利润表的作用 可以反映企业一定会计期间的收入实现情况 即实现的主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入等等 可以反映一定会计期间的费用耗费情况 即耗费的主营业务成本 主营业务税金 营业费用 管理费用 财务费用各有多少 营业外支出有多少等等 可以反映企业生产经营活动的成果 即净利润的实现情况 据以判断资本保值 增值情况 通过利润表可以分析利润增减变化的原因 便于会计报表使用者判断企业未来的发展趋势 为编制下期的利润预算 改进经营管理提供科学的依据 将利润表中的信息与资产负债中的信息相结合 还可以提供进行财务分析的基本资料 如将赊销收入净额与应收账款平均余额进行比较 计算出应收账款周转率 将销货成本与存活平均余额进行比较 计算出存货周转率 将净利润与资产总额进行比较 计算出资产收益率等 13 现金流量表的作用 现金流量表 是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 属于动态报表 现金 是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款 现金等价物 是指企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资 企业编制现金流量表的主要目的 是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息 便于了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力 并据以预测未来现金流量 现金流量表在评价企业经营业绩 衡量企业财务资源和财务风险以及预测企业未来前景方面有十分重要的作用 它有助于评价企业支付能力 偿债能力和周转能力 有助于预测企业未来现金流量 有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素 14 补充 资产负债