II账项调整与财务报表：案例分析.ppt

第五讲II账项调整与财务报表 案例分析 主讲教师 王茁 金记计算机专卖店 金记计算机专卖店是一个经销个人计算机的零售店 专门经销各系列的国内外品牌PC机 商店九月初开业 业主是金子 以前在一个全国性的专门经营商用计算机的公司从事直销工作 金子了解到进行充分的会计记录的重要性 因此她最初的决策之一就是雇用一位当地的会计师钱龙 帮助她建立账簿系统 钱龙以日记账的形式整理了商店开业前的经济业务 作为示例 金子同意详细补写商店九月份的业务 以便钱龙复核 金记计算机专卖店 续 九月末 金子记录了以下事项 现金165000短期借款 10 100000股本65000 管理费用 9月份租金 1485现金1485 金记计算机专卖店 续 库存商品137500应付账款137500 固定资产 家俱及装修 10年 15500现金15500 管理费用 广告费 1320现金1320 金记计算机专卖店 续 管理费用 工资费用 935现金935 管理费用 办公品费用 1100现金1100 管理费用 水电费 275现金275 月现销 月赊销 收到赊销顾客的现金 支付商品供应商的账款 从供应商处赊购新商品 哈大 客户 确认收到所购商品38140 支付雇员薪金 金记计算机专卖店 续 金记计算机专卖店 续 月末应计应付工资 月份的租金 支付一年的保险费 月 日至次年 月 日 物业公司 管理费 应付账款 购买广告标牌 支付现金 并承诺 月 日支付余款 0 10年 问题解释 至 笔会计分录 开设分类账户 用 型账户格式 将分录 至 登入这些账户 用分录号作交叉索引号分析 至 所列的事项 编制分录并过入总分类账 不编制结转分录 考虑其他一些应该记录的业务 为什么需要编制这些调整分录 为它们编制分录 并过入分类账 编制结转分录并过入分类账 需要什么新的分类账户 为什么 编制 月份的利润表 现金流量表和 月 日的资产负债表 金记计算机专卖店 续 案例评论 1 金子最初的现金余额 165000 9 月现销 借 现金38000贷 主营业务收入38000 10 月赊销 借 应收账款14850贷 主营业务收入14850 11 收到赊销顾客的现金 借 现金3614贷 应收账款3614 案例评论 续 12 支付商品供应商的账款 借 应付账款9619贷 现金96195 13 从供应商处赊购新商品 借 库存商品49940贷 应付账款49940 14 哈大 客户 确认收到所购商品38140借 主营业务成本38140贷 库存商品38140 案例评论 续 15 支付雇员薪金 借 管理费用 工资费用688贷 现金688 16 月末应计应付工资 借 管理费用 工资费用440贷 应计工资440 17 月份的租金 借 待摊费用 租金1485贷 现金1485 18 支付一年的保险费 月 日至次年 月 日 借 待摊费用 保险费2310贷 现金2310 19 物业公司 管理费 应付账款226借 管理费用 物业管理费226贷 应付账款226 20 购买广告标牌 支付现金 并承诺 月 日支付余款 0 10年 借 固定资产 家俱与装修1760贷 现金660应付账款1100 案例评论 续 月末编制调整分录并过账 21 借 管理费用 折旧费用 15500 1760 10 12144贷 累计折旧144 22 借 财务费用 100000 10 12 833贷 预提费用833 23 借 管理费用 保险费用 2310 12 193贷 待摊费用 预付保险费摊销193 月末编制结账分析并过账 24 借 主营业务收入52850贷 本年利润52850 25 借 本年利润45779贷 管理费用6806主营业务成本38140财务费用833 26 借 本年利润7071贷 未分配利润7071 过账 现金 1 165000 2 1485 9 38000 4 15500 11 3614 5 1320 6 935 7 1100 8 275 12 96195 15 688 17 1485 18 2310 20 66020661412195384661 过账 续 短期借款股本 1 100000 1 65000 过账 续 管理费用 2 1485 租金费用 5 1320 广告费 6 935 工资费用 7 1100 办公费用 8 275 水电费 15 688 工资费用 16 440 工资费用 19 226 物业管理费 21 144 折旧费用 23 193 保险费用 25 680668066806 过账 续 库存商品 3 137500 13 49940 14 38140149300应付账款 3 137500 12 96195 13 49940 19 226 20 110092571 过账 续 固定资产主营业务收入 4 15500 9 38000 20 1760 24 52850 10 1485017260应收账款主营业务成本 10 14850 11 3614 14 38140 25 3814011236 过账 续 应付工资待摊费用 16 440 17 1485 18 2310 23 1933602累计折旧预提费用 21 144 22 833 过账 续 财务费用未分配利润 22 833 25 833 26 7071本年利润 24 52850 25 45779 26 70715285052850 资产负债与所有者权益现金 84661应付账款 92571应收账款11236应付工资440库存商品149300短期借款100000待摊费用3602预提费用833股本65000固定资产 17260未分配利润7071累计折旧 144 固定资产净额17116资产 265915负债与所有者权益 265915 资产负债表 金记计算机专卖店9月30日 一 主营业务收入 52850减 主营业务成本38140二 主营业务利润14710减 管理费用6806租金费用1485广告费1320工资费用2063办公费用1100水电费275物业管理费226折旧费用144保险费用193财务费用833三 利润总额 7071 利润表 金记计算机专卖店 9月份 现金流量表 金记计算机专卖店 9月份 一 经营活动产生的现金流量销售商品 提供劳务收到的现金 9 11 41614购买商品 接受劳务支付的现金 12 96195支付给职工以及为职工支付的现金 6 15 1623支付的其他与经营活