税收筹划123期末测试题.doc

一、单选（10分）1、下列纳税人可以认定为小规模纳税人的是（ ）A 年应税销售额在50万元以下的纳税人B年应税销售额在80万元以下的纳税人C年应税销售额在100万元以下的纳税人D年应税销售额在50万元以下从事货物生产的纳税人2、下列属于视同销售行为的是（）A 委托商店代销寄售商品 B 加工劳务C农膜 D 小规模纳税人销售的货物3、定额税率一般指适用于（ ）的某些税种、税目。A从价计征 B 从量计征 C复合计征 D混合计征4、以下金额视为含税收入的是（ ）A价外费用 B 逾期包装物押金 C 包装物租金 D 代垫运费5、消费税的纳税地点在（）A 注册地 B 生产经营所在地 C 纳税人核算地 D销售地 6下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（ ）A.流转税 B所得税 C财产与行为税 D资源环境税 7、企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为：（ ）A税负前转 B税负后转 C税负消转 D税负叠转8. 现行税收筹划的特点为。（ ） A无偿性 B强制性 C固定性 D综合性9.下列项目中，属于影响应纳税额因素的是。（ ） A应纳税所得额 B纳税人 C企业规模 D公司性质10. 实行复合计税办法的应税消费品主要有（ ）A. 粮食白酒 B.鞭炮 C. 化妆品 D. 实木地板二、多选（20分）1 在应税消费品中，采用定额税率是（）A啤酒 B黄酒 C汽油 D 柴油2、关税的纳税人是（）A进口的收货人 B 出口的发货人 C 非贸易性商品的持有人 D收件人3、计算企业所得税时需确定的收入总额包括（ ）A财产转让收入 B 特许权使用费收入 C 固定资产盘盈收入 D 包装物押金收入4、在税务筹划时，可利用的会计方法有（）A 折旧计算方法 B存货计价方法 C费用分摊方法 D 成本计算方法5、增值税一般纳税人发生在（ ）而支出的款项，可以按11%的扣除率计算进项税额。A 销售货物或外购货物所支付的运输费用，但不包括代垫运费B 收购免税农产品的买价C 收购废旧物资所支付的收购金额D 收购免税农产品的农业特产税6关于税收筹划中的税基转嫁法，下列说法正确的是（ ）A税基转嫁法是根据课税范围的大小、宽窄实行的不同税负转移方法。B一般来说，在课税范围比较广的情况下，正面、直接的税负转移就要容易些，这时的税收转移可称为积极性的税负转嫁。C在课税范围比较窄的时候，直接地进行税负转移便会遇到强有力的阻碍，纳税人不得不寻找间接转嫁的方法，这时的税收转嫁就可以称为消极的税负转嫁。D积极税负转嫁筹划的条件是，所征税种遍及某一大类商品而不是某一种商品。7下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中正确的有()。A.采取托收承付结算方式的,为发出货物并办妥托收手续的当天B.采取预收货款方式的,为收到货款的当天C.自产自用的,为货物移送的当天D.采取分期收款方式的,为按合同约定的收款日期的当天8.纳税筹划的原则包括（ ）。A 系统性原则 B 事先筹划原则 C 守法性原则 D 时效性原则 9我国现行城建税税率为（ ）ABDA. 1% B. 5% C. 9% D. 7% 10.下列属于流转税的税种，包括()。ACDA.增值税 B.所得税 C.关税 D.消费税三、填空题（15分）1.作为两种相对的费用确认方法 预提 是指在费用尚未支付以前按一定比例提前计入成本费用； 待摊 则是在费用支付后按一定比例分摊计入成本费用。2.如果总公司所在地税率较低，而从属机构设立在较高税率地区，则设立 分公司 可节税；如果总公司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地区，则设立 子公司 可节税。3. 我国现行的消费税的计税办法分为 从价计征 、 从量计征 和 从量从价（复合计征） 三种类型。4. 我国个人所得法纳税人，按住所和居住时间分为_居民纳税_义务人和_非居民纳税_义务人。5.小型微利企业使用的税率为 20% ，高新技术企业使用的税率为 15% 。6. 在中华人民共和国境内提供 应税服务、转让无形资产或者销售不动产 的单位和个人，为营业税的纳税义务人。7.按照课税对象的一定数量，规定一定的税额，此种税率的设计统称为 定额税率 。四 判断题（5分）1.纳税筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。（错 ）2.各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行纳税筹划既是条件也是激励。（对 ）3.纳税筹划中，应选择税负弹性小的税种作为纳税筹划的重点，税负弹性越小，税收负担就越轻，主动适用该税种会使得纳税筹划的利益越大。（ 错 ）4如果总公司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地区，设立分公司后应独立纳税，由此分公司所负担的是所在地的较低税率，总体上减少了公司所得税税负。（ 错 ）5一般来讲，只有与商品交易行为无关或对人课征的直接税才能转嫁，而对商品交易行为或活动课征的间接税则不能转嫁或很难转嫁。（ 错 ）五、简答题（15分）1、影响税收筹划的因素：影响税收筹划的因素：1.纳税人的风险类型 2.纳税人自身状况 3.企业行为决策程序 4.税制因素 5.企业税收筹划需要多方合力2、 小规模纳税人应纳税额如何计算： 应纳税额=计税销售额征税率（3%） 其中，计征销售额不包括应纳税额本身，即为不含税销售额。如果小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价的方法，则按下列公式将含税销售额换成不含税销售额。计征销售额=含税销售额（1+3%）小规模纳税人的增值税征收率是3%。3、子公司与分公司在税收筹划方面有哪些区别：1）子公司：具有独立法人资格，独立纳税，可以享受所在地包括 减免税在内的税收优惠政策。2）分公司：不具有独立法人资格，汇总纳税，不能享受所在地的 税收优惠。3）分支机构设立的选择： 如在低税率地区设立子公司，采用转移定价方式避税； 如在高税率地区设立分公司，并入总公司纳税，即可避税；六、计算题（14分） 1、某企业设在县城,2012年6月缴纳增值税51万元、消费税15万元。另外,因违反税法规定被加收滞纳金和被处以罚款合计11万元。请计算该企业2012年6月应缴纳的城市维护建设税税额。（8分）（51+15）*5%=3.3万3、 王某为中国公民，每月绩效工资1200元，12月又一次性领取年终奖12 400元。该月应缴纳个人所得税？ （6分）王某的工资收入12003500免征个人所得税（1） 确定适用税率12 400/12=1033.33元适用3%的税率，速算扣除数为0（2） 计算应纳税额12 400*10%=1240元七、筹划分析题（21分） 1、为了进一步扩大销售，信义公司采取多样化生产销售策略，生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装进行销售。2010年6月，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/套，其中粮食白酒、药酒各1瓶，均为1斤装（若单独销售，粮食白酒30元/瓶，药酒70元/ 瓶）。假设此包装属于简易包装，包装费可以忽略不计，那么该企业对此销售行为应当如何进行税收筹划？（现行税法规定，粮食白酒的比例税率为20%，定额税率为0.5元/ 斤；药酒的比例税率为10%，无定额税率）（9分）多数公司的惯常做法是将产品包装好后直接销售。在这一销售模式中，根据“将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的应按最高税率征税”的规定，在这种情况下，药酒不仅按20%的高税率从价计税，还要按0.5元/斤的定额税率从量计税。这样，该企业应纳消费税为消费税=10070020%+700120.5=14700（元）如果企业采取“先销售后包装”的方式进行，将上述粮食白酒和药酒分品种销售给零售商，然后再由零售商包装成套装消费品后对外销售。在这种情况下，药酒不仅只需要按10%的比例税率从价计税，而且不必按0.5元/斤的定额税率从量计税。企业应纳税额为消费税=（3020%+7010%+0.5）700=9450（元）通过比较，“先销售后包装”比“先包装后销售”节税5250元。2、 甲公司主要从事长途客运业务，2012年6月份，企业根据经营需要拟将2008年度购进的豪华客车4辆以及随车客运线路经营权出售给乙公司，豪华客车原值850万元，累计折旧350万元，线路经营权原值150万元，累计摊销48万元。目前，豪华客车市场价格550万元，线路经营权市场价格250万元。甲公司将豪华客车和客运线路经营权一并作价以800万元的价格出售给乙公司，请帮甲公司进行纳税筹划，使其税收成本最低？（12分）（1） 筹划前的纳税分析： 中华人民共和国增值税暂行条例第六条规定：“增值税应税销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。”增值税暂行条例实施细则第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。”基于此规定，甲公司将豪华客车和客运线路经营权一并作价以800万元的价格出售给乙公司，是销售客车的同时出让线路经营权的一项销售行为。甲公司在销售客车的同时一并向乙公司收取的线路经营权价款，符合增值税暂行条例实施细则对价外费用征收增值税的规定。因此，甲公司该项业务的销售额为800万元并就此缴纳增值税。（1） 筹划前的纳税分析： 另外，根据财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）文件的规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。同时，根据国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知（国税函200990号）文件的规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额含税销售额（13%） 应纳税额销售额2% （1）筹划前的纳税分析： 因此，甲公司销售自己使用过客车销售额800万元（13%）776.70万元。 应纳增值税776.70万元2%15.53万元.（2）筹划方案甲公司在销售合同中把豪华客车和客运线路经营权一并作价800万元转让给乙公司的销售额分解为豪华客车550万元和线路经营权250万元。 （2） 筹划后的纳税分析： 根据现行税法规定，销售客车应缴纳增值税，线路经营权是一种行政许可，是政府主管部门根据行政法规和规章，特许企业在一定期限内进入某一运营市场，按主管部门授权的线路、站点、班次进行运营的一种权利，这种权利不具有实物形态，它是无形的不属于货物范畴，不缴纳增值税。那么，转让特许线路经营权如何缴纳流转税？能否依据转让无形资产缴纳营业税呢？企业会计准则第六号无形资产第三条规定：“无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。”第四条规定：“无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；（二）该无形资产的成本能够可靠地计量。 中华人民共和国营业税暂行条例第一条规定：“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。”根据营业税税目注释（试行稿）（国税发1993149号）文件的规定，转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。无形资产，是指不具实物形态、但能带来经济利益的资产。本税目的征收范围包括：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。 基于以上政策法规规定，特许的线路经营权符合会计准则确认无形资产的条件，在会计核算中应该确认为无形资产，并依据准则对无形资产的要求