南海公司事件与审计的正式形成ppt课件.ppt

目录 1 背景介绍2 查尔斯 斯内尔个人简介3 具体分析4 总结5 ICAEW 英格兰及威尔士特许会计师协会 简要介绍 背景介绍 一 南海公司 始创于1710年 主要从事海外贸易业务 公司成立10年经营业绩平平 1719年至1720年之间 公司趁股份投机热在英国方兴未艾之机 发行巨额股票 同时公司董事对外散布公司利好消息 致使公众对股价上扬增加了信心 带动了公司股价上升 1719年 南海公司股价为114英镑 到1720年3月股价升至300英镑 1721年7月公司股票价格高达1050英镑 公司老板不伦特决定以高于面值数倍的价格发行新股 一时间南海公司股价扶摇直上 一场股票投机浪潮席卷全国 背景介绍 二 英国议会为了制止国内 泡沫公司 的膨胀 于1720年6月通过了 泡沫公司取缔法 随之一些公司被解散 许多投资者开始清醒 并抛售手中所持股票 股票投资热的降温 致使 南海公司 股价一路下滑 到1720年12月 南海公司 股价跌至124英镑 背景介绍 三 不久 同时几家公司控告南海公司 英国人才恍然大悟 一切都是骗局 股票价格马上一落千丈 南海公司宣告破产 从而使数以万计的债权人和股东蒙受损失 针对这一情况 斯内尔应议会特别委员会的要求 于1721年编制了一份审计报告书 它开宗明义地表明这是 伦敦市彻斯特 莱恩学校的习字教师兼会计师查尔斯 斯内尔对索布里奇商社的会计帐簿进行检查的意见 接着指出了企业存在舞弊行为 但没有企业出于何种目的的编制虚假的会计记录表明自己的意见 背景介绍 四 议会根据该审计报告 除没收全部董事的个人财产以外 还将一名负直接责任的经理逮捕 押进了伦敦塔 同时 颁布了 泡沫公司取缔法 旨在防止不正常的股份投机 禁止设立舞弊性质的股份公司 禁止非股份公司采用股份公司形态和禁止股份公司从事特许证规定的业务范围以外的经营活动 这种抑制股份公司发展的举动表明 当时的英国并没有充分地认识到以所有权和管理权分离为特征的股份公司的经济作用 而且 没有制订出一套科学的维持资本主义市场经济秩序的管理制度 他们只是简单地通过禁止设立股份公司 来保持资本主义资金市场的稳定 保护股东和债权人的利益不受损害 这显然是一种因噎废食的做法 背景介绍 五 而后 英国政府对 南海公司 资产进行清理 发现其实际资本所剩无几 而后 南海公司 宣布破产 南海公司 破产 犹如晴天霹雳 震惊了公司投资人和债权人 数以万计的股东及债权人蒙受损失 当证实了百万英镑的损失落在自己头上时 纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求 英国议会面对舆论压力 为平息 南海公司 破产引发的风波 于1720年9月成立了由13人组成的特别委员会 秘密查证 南海公司 破产事件 背景介绍 六 在查证中发现该公司的会计记录严重失真 并有明显的篡改舞弊行为 为此 特别委员会特聘请伦敦市霍斯特 莱思学校的会计教师查尔斯 斯内尔对 南海公司 账目进行审查 斯内尔应议会特别委员会的要求 通过对 南海公司 会计账目的审核 于1721年编制了一份题为 伦敦市霍斯特 莱思学校的习字教师兼会计师查尔斯 斯内尔对索布里奇商社会计账簿检查的意见 的查账报告书 指出了公司存在的舞弊行为 但没有对公司编制虚假账目的目的表示自己的意见 背景介绍 七 英国议会根据斯内尔的审计报告书 没收了全部公司董事的个人财产 将公司一名直接责任经理押进了英国伦敦塔监狱 为此 查尔斯 斯内尔成为世界民间审计的最早先驱者 他编制的查账报告是世界最早由会计师编制的审计报告 背景介绍 八 与此同时 英政府颁布了 泡沫公司取缔法 主要目的是防止不正常的股份投机 对股份公司的成立严加限制 以保持资本市场的稳定 保护投资者及债权人的利益不受侵害 1828年 英国政府根据国内经济发展对资金的高度需求 重新认识股份公司的经济意义 撒消了1720年的 泡沫公司取缔法 1834年以后又通过了由国王授予特许证来设立股份公司的法案 英国议会又于1844年颁布了公司法 从而促进并规范了股份公司的发展 查尔斯 斯内尔个人简介 一 查尔斯 斯内尔 CharlesSnell 出生在英国伦敦市 他是伦敦市堆斯特 莱恩学校的习字和会计教师 授课内容不仅包括簿记实务 而且包括审计实务 他在一本教科书中 专设 商人审查会计记录所采用的实务方法 一章 详细介绍商业审计业务 他实践经验丰富 理论基础扎实 在伦敦地区享有盛誉 查尔斯 斯内尔个人简介 二 斯内尔接受议会委托以后 首先对事件背景和原因进行了调查 他发现 南海公司 创建于1710年 以发展南大西洋的贸易为目的 获得了专卖非洲黑奴给西班牙美洲的30年垄断权 兼营捕鲸业 它最大特权是可以自由地从事海外贸易活动 但该公司在10年没有取得任何成功 后来得到议会的批准 以国家公债约1000万英镑换作公司的股票 国家债权人换作公司的股东 1713年与西班牙缔结了乌特来克条约 由公司供应非洲黑奴给西班牙美洲 公司享有特权 查尔斯 斯内尔个人简介 三 具体分析 一 1 英国 南海公司 破产审计案的历史意义及对现代民间审计产生的深远影响 英国 南海公司 破产审计案开创了近代民间审计的历史先河 对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响 始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展 股份公司随之诞生和发展 在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期 可以说 股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生 英国 南海公司 破产案造就了世界第一位民间审计师 同时也揭开了民间审计发展的序幕 具体分析 二 在民间审计发展的200多年历史中 人们研究和探讨民间审计理论及实务 均将英国 南海公司 破产审计案作为时间起点 并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例 可见 英国 南海公司 破产审计案对世界民间审计发展意义重大 影响深远 具体分析 三 2 股份公司发展对民间审计的客观需要 通过对英国 南海公司 破产审计案例的深入研究 可以揭示股份公司发展对民间审计在客观上的迫切需求 以及在股份公司发展的经济环境中 民间审计产生的历史必然性 英国 南海公司 破产审计案例的发生 说明建立在所有权与经营权分离基础上的股份公司 其经营具有委托性质 由于受种种原因和条件的限制 投资者即公司股东和债权人不可能直接接触公司经营的各个方面 要了解公司经营的详细情况必须借助于其会计报告 具体分析 四 但是股东和债权人要得到公司真实 准确 客观的会计信息决非易事 这在客观上要求与公司无利益关系的熟悉会计语言的第三者就公司会计报告的真实性和准确性提出证明 以便将客观 可信的会计信息提供给公司股东及债权人 这样一方面可控制经营者为所欲为 损害投资者利益 另一方面可以使股东及债权人正确决策 否则 投资者与经营者的经济责任关系难以维系 股份公司难以存在和发展 具体分析 五 3 股份公司规范及民间审计发展对公司立法的客观要求 通过英国 南海公司 破产审计案例的研究可以看出 股份公司的存在需要民间审计及公司立法 民间审计发展对公司立法同样有着客观要求 股份公司的发展对发展资本市场 推动社会经济发展具有重大作用 但若在法律上不加规范 缺乏社会监督则势必引起社会经济秩序混乱 1720年英国 南海公司 破产案件之后 英政府开始重视对股份公司的规范 具体分析 六 1815年英国第一次出现经济危机 尔后每隔3至10年重演一次 每次都有大批股份公司倒闭 大量股东和债权人蒙受损失 面对严峻的现实 英国政府进一步认识到制定法案对股份公司进行社会监督的重要性 1844年的 公司法 就是在这样的背景下制定的 该公司法明确规定鼓励公司采取股份公司形式 明文规定股份公司账簿经董事以外的第三者审查 1845年又公布了新的公司法条款 增设了必要时可以聘请会计师协助办理审计业务的条款 新的公司法条款为民间审计的发展开创了一个良好的开端 总结 一 一 神话大量可实现利润和高达60 股利支付率的传闻 使公司股价从1719年中的114英镑飞涨到1720年7月的1050英镑 股票热使 政治家忘记了政治 律师忘记了法庭 贸易商放弃了买卖 医生丢弃了病人 店主关闭了铺子 教父离开了圣坛 甚至连高贵的夫人也忘了高贵和虚荣 二 事实真相成立以来惨淡经营 表现平平 在对外贸易方面没有取得多大成功 进行清理时发现实际资本所剩无几 总结 二 三 审计起因与结果1720年9月 南海公司不得不宣布破产倒闭 数以万计的债权人与股东蒙受损失 要求议会调查事情真相 议会组织了一个13人的特别委员会进行秘密查证 为了进一步查清南海公司的财务状况 聘请了精通会计实务的查尔斯 斯耐尔 CharlesSnell 对南海公司账目进行查询和审核 CharlesSnell于1721年提交了一份名为 伦敦市彻斯特 莱恩学校的书法大师兼会计师CharlesSnell对素布里奇商社的会计账簿进行检查的意见 指出南海公司存在舞弊行为 会计记录严重不实 总结 三 四 意义和影响 1 在西方审计史上具有里程碑式的影响 世界上绝大多数审计理论工作者都认为CharlesSnell是世界上第一位民间审计人员 他所撰写的查账报告是世界上第一份民间审计报告 而英国南海公司舞弊案例也被列为世界上第一起比较正式的民间审计案例 2 进一步说明了建立在所有权和经营权两权分离基础上的股份有限公司 必须要由注册会计师作为独立的第三方来协调 平衡所者者和经营者之间的经济责任关系 总结 四 在独立会计师 注册会计师正式诞生之后 为保护投资者和债权人利益 监督股份公司的经营管理 英国议会于1844年颁布了 公司法 规定股份公司必须设立监事来审查会计账簿和报表 并将审计结果报告给股东 1845年 又对 公司法 进行了修订 规定股份公司必要时可以聘请会计师协助办理审计业务 该法案使公司有聘请外部审计人员的选择权 从而有力地促进了独立会计师事业的发展 期间 英国政府对一批独立会计师进行了资格确认 总结 五 1853年 爱丁堡会计师协会在苏格兰成立 标志着注册会计师审计职业的诞生 1862年修改的 公司法 又确定会计师为法定的公司破产清算人 进一步明确了独立会计师的法律地位 出自 审计 东北财经大学出版社 总结 六 大诗人蒲柏讥讽 批判将整个英国卷入其中的 南海泡沫 的诗句 终于 腐败像汹涌的洪水淹没一切 贪婪徐徐卷来 像阴霾的雾霭弥漫 遮蔽日光 政客和民族斗士纷纷沉溺于股市 贵族夫人和仆役领班一样分得红利 法官当上了掮客 主教啃食起庶民 君主为了几个便士玩弄手中的纸牌 不列颠帝国陷入钱币的污秽之中 简要介绍 一 英格兰及威尔士特许会计师协会 ICAEW 1 总部位于英国伦敦 是全球领先的会计职业组织 目前拥有138 000多名会员 分布在160多个国家的事务所 商业和公共部门等 ICAEW是2006年4月成立的全球会计师联合会 GAA 的联合创始机构之一 同时也是唯一受邀参加世界经济论坛 WorldEconomicForum 的专业团体 ICAEW会员资格作为一个专业商务资质在世界范围内获得公认并享有很高的声誉 协会会员被授予 英国皇家特许会计师 ACA 的称号 英国皇家特许会计师ACA是在欧洲及全球最被认可的 声望最高的专业资格之一 ACA在获得资格并工作十年后 通过一定测评即可获得资深皇家特许会计师FCA FellowCharteredAccountant 的称号 简要介绍 二 在国际上 ICAEW会员在各个领域都取得卓越成就 如前伦敦金融城市长 众多著名跨国企业的总裁和CFO 工作在 四大 及其他专业会计师事务所的高级合伙人都是ICAEW会员 其中四大国际会计师事务所的创始人 WilliamWelchDeloitte 德勤会计师事务所 SirWilliamPeat 毕马威会计师事务所 ArthurCopper 普华永道会计师事务所 和FrederickWhinney 安永会计师事务所 都曾担任过ICAEW的会长 2007年英国皇室查尔斯王子成为协会首位荣誉会员 2009年 中国财政部副部长王军成为ICAEW英国本土以外首位荣誉会