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审计方法 第一节审计方法的涵义 目标说 是指为了完成审计任务 达到审计目标所采取的各种措施和手段 广义 主流观点 本章主要问题 1 顺序检查法 顺查 逆查 2 范围检查法 详查 抽查 审计查账方法 第一节顺序检查法 一 顺查法 一 含义 二 运用步骤 三 优缺点 178 四 适用性 二 逆查法 一 含义 二 运用步骤 三 优缺点 四 适用性 会计业务处理顺序 附录 顺查法 逆差法程序图 审阅分析原始凭证 审阅分析记帐凭证 审阅明细账 日记账 审阅分析总分类帐 审阅分析会计报表 盘点有关财务函证债权债务询问有关人员观察核实问题 二 顺查法运用步骤 1 审阅和分析原始凭证2 核对凭证3 账证核对4 账账核对5 账表核对6 账实核对 二 范围检查 详查法 精查法 涵义 指对被审计单位被查期内的所有活动 工作部门及其经济信息资料 采取精细的审计程序 进行细密周详的审核检查 优 全面 准确 质量高缺 工作量大 效率低 成本高 时间长适用 管理混乱 业务量少 对审计目标有重大影响 错误和舞弊可能性大的项目 二 范围检查 抽查法 涵义 指从作为特定审计对象的总体中 按照一定方法 有选择地抽出其中一部分资料进行检查 并根据其检查结果来对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种审计方法 分类 任意抽样 判断抽样 统计抽样优点 提高了审计工作效率 节约审计资源 缺点 抽查结果往往不能代表全部情况 审计风险大 对舞弊行为有较大的局限性 适用 规模较大 业务内容多的单位 以及内控较完善的单位 三 基本审计技术 审阅法复核法核对法盘存法函证法观察法鉴定法 1 审阅和分析 1 形式 审阅合法凭证 正式发票 税务监章 非法凭证 收据 电脑打印单 白条 填列 要素是否齐全 手续是否完备 本身特性 计算 盖章 发票专用章 2 内容 合理 合法性 分析 审阅凭证 审计人员在审查减少的固定资产时发现 该公司有一笔设备报废的业务 该公司对此项业务的有关账务处理的会计分录为 借 固定资产清理64000累计折旧16000贷 固定资产80000 借 营业外支出 非常损失64000贷 固定资产清理64000 审阅和分析 审阅账本审阅财务报表分析性复核分析法存在的问题 蓝田 二 核对法 核对法涵义 是指将书面资料的相关记录之间 或是书面资料的记录与实物之间 进行相互勾对以验证其是否相符的一种审计技术方法 核对内容证证核对原始凭证之间原始凭证与记账凭证 日期 摘要 数量 单价 金额合计 附件张数 账证核对 查找错记 漏记 重计 记账凭证明细账 日记账 总账抽查原则 金额大 含糊不清 有疑点的账目核对要点 摘要 科目 记账方向 数量 单价 金额等 账账核对总账与明细账 日记账的核对 金额 对应账户之间的相互核对 账表核对报表数据来源的核对表表核对表间勾稽关系的核对会计资料与其他资料核对核对帐单 核对其他原始记录有关资料记录与实物的核对货币资金 实物资产等 应收帐款应收帐款 A4520应收帐款 B应收帐款 C305预收帐款在资产负债表中应收帐款应30填列 预收帐款填列 复核法 复算法 或验算法 是指对委托单位现有的书面资料中的有关数据指标采用相同的方法进行重新计算 来验证原计算结果或数据是否正确的一种方法 验算的主要内容有 对凭证 账簿 报表中的有关项目进行计算 比如 小计 合计 总计 差额 乘积等 复核法 对某些业务进行重新计算 验算原计算结果是否正确坏账准备的计提 固定资产折旧率 汇兑损益 职工福利费的提取 有关税金的计算对有关成本 费用归集和分配的结果进行验算 其验算 一是看分配标准和方法是否正确 二是看计算是否准确无误 对有些会计补充资料 说明资料等进行验算流动比率 资产负债率 资产周转率 利润率等指标 盘存法 涵义 是指通过对有关财产物资的清点 计量 来证实帐面反映的财物是否确实存在的一种审计技术 适用范围清查现金 有价证券 原材料 在产品 产成品 固定资产 低值易耗品和其他物资的实际数量 品种的存在性 应用要点盘点前准备工作 确定盘点财物并予以封存 了解财物收发保管制度薄弱环节 确定盘点人员 结出帐面余额 确定盘点时间 准备记录表格 度量器具 盘存法 进行实地盘点 根据内控情况 物品性质进行局部盘点或全部盘点填写盘点 观察法 观察法涵义 观察法是指审计人员通过实地 现场察看取得审计证据的一种技术方法 主要应用于 被审计单位经营环境了解内部控制制度的遵循测试 健全测试财产物资管理的调查 观察法具体应用范围举例 设备是否完好 工作效率高低 职工情绪 及工作态度 生产组织是否合理 涉及问题的整改情况 外边的厂房 物资 外借的场地等情况的了解 观察法注意事项 是亲历证据 影响观察法运用效果的因素有 审计人员实践经验和业务水平 审计人员的态度 被审计单位领导对待问题的态度 保持高度警觉 仔细留意周围的一切 保持合理怀疑 函证法 涵义 函证是指审计人员根据审计的具体需要 设计出一定格式的函件寄给有关单位和人员 从而获取证据的一种方法 又称函询法 种类 函证法注意事项 函件内容简单明了对发函日期 单位和金额详细记录取得被查询单位支持函件不能由被