会计基础第九章教案.doc

第九章会计档案第一节会计档案的概念和内容 一、会计档案的概念会计档案是会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算的专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。二、会计档案的内容1.会计凭证类：包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。2.会计账簿类：包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿和其他会计账簿。3.财务会计报告类：包括月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、报表附注及文字说明、其他财务报告。4.其他类：包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。（两银三册）第二节会计档案的归档 各单位每年形成的会计档案，应由会计机构按照归档的要求，整理立卷、装订成册，编制会计档案保管清册。根据会计档案管理办法，各单位当年形成的会计档案，会计年度终了，可暂由本单位财务会计部门保管一年。期满之后，原则上应由财务会计部门编造清册，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应会同会计机构有关人员和经办人员共同拆封整理，以分清责任。 第三节会计档案的保管期限 会计档案的重要程度不同，其保管期限也有所不同。 各种会计档案的保管期限，根据其特点，分为永久、定期两类。永久档案即长期保管，不可以销毁的档案；定期档案根据保管期限分为3年、5年、l0年、l5年、25年五种。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。 会计档案管理办法规定了我国企业和其他组织、预算单位等会计档案的保管期限，该办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限，具体可以分为： 1需要永久保存的会计档案有：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告、财政总预算、行政单位和事业单位决算、税收年报(决算)。 2保管期限为25年的会计档案有：现金和银行存款日记账；税收记账(总账)和税收票证分类出纳账。 3保管期限为l5年的会计档案有：会计凭证类；总账、明细账、日记账和辅助账簿(不包括现金和银行存款)；会计移交清册；行政单位和事业单位的各种会计凭证；各种完税凭证和缴退库凭证；财政总预算拨款凭证及其他会计凭证；农牧业税结算凭证。 4保管期限为l0年的会计档案有：国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证；各收入机关编送的报表；财政总预算保管行政单位和事业单位决算、税收年报、国家金库年报、基本建设拨贷款年报；税收会计报表(包括票证报表)。 5保管期限为5年的会计档案有：固定资产卡片于固定资产报废清理后保管5年；银行余额调节表；银行对账单；财政总预算会计月、季度报表；行政单位和事业单位会计月、季度报表。 6保管期限为3年的会计档案有：月、季度财务报告；财政总预算会计旬报。总结：会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。三个永久：年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。现金日记账和银行存款日记账保管25年。固定资产卡片是在固定资产报废清理后保管5年。其余凭证、账簿、报表保管期限是15年。第四节 会计档案的查阅和复制 一、档案的查阅和复制各单位应建立健全会计档案的查阅、复制登记制度。各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封或抽换。借出的会计档案，会计档案管理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。二、会计档案的交接（1）单位因撤销、解散、破产或其他原因而终止的应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。（2）单位分立单位分立后原单位存续的应当由分立后的存续方统一保管，其他方可查阅、复制；单位分立后原单位解散的协商后的其中一方代管或移交档案馆代管，各方可查阅、复制。单位分立中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务相关方保存，并按规定办理交接手续。（3）单位因为业务移交其他单位办理所涉及的会计档案应当由原单位保管，承接业务单位可查阅、复制。对其中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务承接的单位保存，并按照规定办理交接手续。（4）单位合并单位合并后原单位解散或一方存续其他方解散的原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管；单位合并后原各单位仍存续的仍应由原单位保管。建设单位在项目建设期间形成的会计档案，应当在办理竣工决算后移交给建设项目的接受单位，并按规定办理交接手续。（5）单位之间交接会计档案的交接双方应当办理会计档案交接手续。（6）个人交接时交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位负责人负责监交。交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计档案交清册上签名或者盖章。（7）我国境内所有单位的会计档案不得携带出境。第五节 会计档案的销毁会计档案的销毁程序和办法1.由本单位档案机构提出销毁意见，共同鉴定和审查，编制会计档案销毁清册。会计档案销毁清册是销毁会计档案的记录和报批文件，一般应包括：销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。2.单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。3.销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。4.监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。对于保管期满但未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。对于单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。【例题单选题】下列资料中，不属于会计凭证类会计档案的是（）。A.原始凭证B.汇总凭证C.辅助账簿D.记账凭证【例题单选题】各单位每年形成的会计档案，都应由本单位（） 负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。A.会计机构B.档案部门C.人事部门D.指定专人【例题单选题】企业和其他组织的下列会计档案中，保管期限为25年的是（）。A.银行存款总账B.银行存款日记账C.汇总凭证D.辅助账簿【例题单选题】企业银行对账单和银行存款余额调节表的保管期限为（）。A.3年B.5年C.10年D.15年【例题单选题】原始凭证和记账凭证的保管期限为（）。A.5年B.10年C.15年D.25年【例题单选题】下列会计档案中，不需要永久保存的是（）。A.财政总预算B.税收日记账和总账C.会计档案保管清册D.会计档案销毁清册【例题单选题】国家机关销毁会计档案时，应由（）派员参加监销。A.同级财政部门B.同级财政部门和审计部门C.同级审计部门D.上级财政部门和审计部门【例题单选题】会计档案的保管期限是从会计年度终了后的（）算起。A.第一个月B.第一天C.第二天D.第二个月本章必须牢记的考点（打印、背诵）1.会计档案的内容：会计凭证类 、会计账簿类 、财务会计报告类 、其他类（包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。）2.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年。期满之后，原则上应由财务会计部门编制清册，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，应当在财务会计部门指定专人保管。 3.档案部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，应当会同原财务会计部门和经办人共同拆封整理，以分清责任。 4.会计档案的保管期限 ：（1）会计档案的保管期限分为永久和定期两类（2）会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五档。巧记: 35（=15）+10=25 这里所规定的会计档案保管期限为最低保管期限。会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。5.具体保管年限：（1）1个3年：月、季度财务报告（2）3个5年：固定资产卡片、银行余额调节表、银行对账单 （3）2个25年：现金和银行存款日记账（4）3个永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务报告（决算）（会计移交清册保管15年）（5）剩余的都是15年6.（1）会计档案为本单位提供查阅利用，不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。 （2）外部人员查阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经本单位负责人批准后，方可办理查阅手续；单位内部人员查阅会计档案时，应经会计主管人员或单位负责人批准后，办理查阅手续。7.会计档案的销毁（1）将已编制好的销毁清册及销毁意见报本单位负责人。单位负责人审核后，应在销毁清册上签署意见。 （2）会计档案销毁时，应按规定指派人员监销。一般企事业单位销毁会计档案时，由单位档案机构和会计机构共同派员监销；国家机关销毁会计档案时，应由同级财政、审计部门派员参加监销；财政部门销毁会计档案时，应由同级审计部门派员监销。 （3）会计档案销毁后，监销人员应当在销毁清册上签名或盖章，并及时将监销情况向本单位负责人报告。 8.保管期满但未结清的债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。 9.正在项目建设期间的建设单位，其会计档案不论是否已满保管期限，一律不得销毁，必须妥善保管，待项目办理竣工决算后，按规定的交接手续交给项目接受单位。第九章会计档案强化练习题一、单项选择题1下列属于会计档案的是( D )。A财务预算 B财务计划 c财务制度 D财务报告2按规定，归档的会计档案，会计机构应当编制( A )。A会计档案保管清册B会计档案移交清册C会计档案销毁清册 D会计档案整理清册3下列属于永久会计档案的是( C )。A各单位的会计移交清册 B税收单位的税收会计报表，包括票证报表c税收会计单位的税收年报(决算) D各种总账、明细账和日记账4库存现金日记账和银行存款日记账的保管期限是( A )。A25年 B10年 C15年D20年5会计档案销毁清册应该( D )。A保管5年 B保管10年 c保管15年 D永久保管6当年形成的会计档案，在会计年度终了，可暂由本单位会计构保管( A )年。A1 B2 C3 D57其他单位如果因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位负人批准，( D )。A可以借出 B只可以查阅不能复制 C不可查阅或复制 D可以查阅或复制8银行存款余额调节表、银行对账单应当保存( C )。A3年 B永久 C5年 D15年9定期保管的会计档案期限最长为( C )。A20年 B15年C25年D10年10会计档案销毁清册的保管期限为( A )。A永久 B20年C15年 D10年11行政事业单位的总账、明细账的保管期限为( C )。A20年 B10年C15年 D25年12企业销毁保管期满的会计档案时，由( A )负责。A本单位的档案机构和会计机构共同派人B主管部门派人C同级财政部门派人D同级财政和审计部门派人13按内部牵制原则的要求，会计机构中保管会计档案的人员，不得由( C )兼任。A会计人员 B会计机构负责人 c出纳人员D会计主管人员14会计档案保管期限开始计算日期，为从( C )起。A本年会计年度末 B会计年度终了的当天C会计年度终了后的第一天 D会计档案归档的当天15原始凭证和记账凭证的保管期限为( C )。A5年 B10年 C15年 D25年16企业单位和行政单位的固定资产卡片的保管期限为( D )。A固定资产清理报废时 B固定资产清理报废后l年c固定资产清理报废后2年 D固定资产清理报废后5年17各单位每年形成的会计档案，都应由本单位( A )负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。 A财务会计部门 B档案部门 C人事部门D指定专人18.下列会计档案中需要保管15年的是（ B ）。 A.月、季度财务报告 B.明细账 C.会计档案保管清册 D.银行对账单 19.财政部门销毁会计档案时，应由（ C ）派员参加监销。 A.同级财政部门 B.同级财政部门和审计部门 C.同级审计部门 D.上级财政部门和审计部门 20.各单位每年形成的会计档案，都应由本单位（B）负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。 A.档案部门 B.财务会计部门 C.人事部门 D.指定专人 21.企业的银行对账单、银行存款余额调节表的保管期限为（ A）。 A.5年 B.15年 C.25年 D.永久 22.下列说法正确的是（B）。 A.会计档案销毁清册需要保管15年 B.银行存款余额调节表需要保管5年 C.固定资产卡片账应保管15年 D.现金日记账需要保管15年 23.以下内容不属于会计档案的是（C）。 A.银行存款日记账 B.总账 C.购销合同 D.购货发票 24、原材料明细帐保管年限是（ B ） A.5年 B.15年 C.25年 D.永久 25、年度财务报告（决算）保管年限是（ D ）A.5年 B.15年 C.25年 D.永久 26、会计档案是国家（ B ）的重要组成部分。A.文书档案 B.经济档案 C.历史档案 D其他档案.27、按规定，归档的会计档案，会计机构应当编制（ B ）A. 会计档案保管清册 B. 会计档案移交清册 C. 会计档案销毁清册 D. 会计档案整理清册二、多项选择题 1下列会计档案应保管l5年的有( ABCD )。 A总账 B会计档案移交清册 c原始凭证 D记账凭证 2需要永久保存的会计档案包括( BC )。 A记账凭证 B年度财务报告(决算) C会计档案保管清册 D库存现金日记账 3下列资料中，属于会计账簿类会计档案的有( ABD )。 A日记账 B明细账 c银行对账单 D固定资产卡片 4对本单位档案机构保管的会计档案，需要拆封重新整理的，应由( ABC )同时参与，以分清责任。 A财务会计部门 B经办人 c本单位档案机构 D本单位人事部门 5保管期限为25年的会计档案包括( ABCD )。 A库存现金日记账B税收日记账和总账C银行存款日记账 D税收票证分类出纳账 6会计档案按照其保管期限不同可分为( AC )。 A永久会计档案 B临时会计档案 c定期会计档案D分期会计档案 7保管期满，不得销毁的会计档案有( ABC )。 A未结清的债权债务原始凭证 B正在建设期间的建设单位的有关会计档案 C超过保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证 D银行存款余额调节表8.保管期限为3年的会计档案有（ABD）。 A.企业月度财务报告 B.企业季度财务报告C.行政单位月度报表D.财政总预算会计旬报 9.下列有关会计档案查阅的表述中，正确的有（BC）。 A.会计档案可以借出 B.外部人员查阅会计档案需持有单位正式介绍信 C.单位内部人员查阅会计档案，应经会计主管人员或单位负责人批准 D.查阅人员可以自行拆散原卷册 10.下列企业和其他组织的各项会计档案中，按照会计档案管理办法的规定，保管期限为15年的有（ ABC ）。 A.会计凭证B.总账、明细账和辅助账簿 C.会计档案移交清册D.银行存款余额调节表和银行对账单 11.关于会计档案的销毁，下列说法正确的有（ BCD）。 A.应当由本单位财务会计部门提出销毁意见 B.应当编制会计档案销毁清册 C.单位负责人应在销毁清册上签署意见 D.应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销 12.下列会计档案中，需要永久保存的有（CD）。 A.汇总凭证 B.辅助账簿 C.年度财务报告 D.会计档案销毁清册 13.企业的下列会计档案中，保管期限为15年的应有（ABD）。 A.固定资产总账 B.库存商品明细账 C.现金日记账 D.长期股权投资总账 14.会计档案中的定期档案的保管期限有（ABC）。 A.5年 B.10年 C.15年 D.20年 15.下列属于会计档案的内容的有（ABCD ）。 A.记账凭证 B.明细分类账 C.会计报表 D.银行存款余额调节表 三、判断题 1财务会计部门的预算、计划、制度等文件材料是会计档案的一个重要组成部分。 ( - ) 2财政总预算、行政单位、企业单位、事业单位、税收会计单位的会计档案保管清册、会计档案销毁清册属定期会计档案。 ( - ) 3出纳人员不得从事会计档案的归档工作，更不能兼管理归档的会计档案。 ( + ) 4财务部门和经办人员必须按期将应归档的会计档案全部移交给档案部门，不得擅自封包保存。 ( + ) 5移交本单位档案部门的会计档案，必须保持原卷的封装，任何人不得拆封重新整理。 ( - ) 6会计档案保管清册的保管年限是25年。 ( - ) 7各种账簿的保管期限均为25年。 ( - ) 8会计档案管理办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限。 (