交易性金融资产练习.doc

交易性金融资产练习一、单项选择题1、关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（ ）A 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时记入当期损益C 资产负债表日，企业应当将金融资产的公允价值变动记入当期所有者权益D 处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益2、A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（ ）万元。A 408 B 400 C 500 D 5083、A公司于2009年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2009年12月31日，这部分股票的公允价值为550万元，A公司2009年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。A 损失50 B 收益50 C 收益30 D 损失304、某股份有限公司2009年1月3日以每股12元的价格购入某上市公司的股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费20万元，2009年6月30日收到该上市公司按照每股0.5元发放的现金股利，2009年12月31日，该股票的市价为每股11元。2009年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（ ）万元。A 1100 B 1150 C 1170 D 12205、交易性金融资产与可供出售交金融资产最根本的区别是（ ）A 持有时间不同 B 被投资对象不同 C 投资目的不同 D 投资性质不同6、企业取得交易性金融资产的主要目的是（ ）A 利用闲置资金短期获利 B 控制对方的经营政策 C 向对方提供财务援助 D 分散经营风险7、企业购入股票作为交易性金融资产，投资成本是指（ ）A 股票的面值 B 股票的公允价值 C 实际支付的价款 D 实际支付的交易费用8、企业以每股3.60元购入G公司股票20000股作为交易性金融资产，并支付交易税费300元。股票的买价包含了每股0.20元已宣告发放尚未派发的现金股利。该股票的投资成本。（ ）A 68000元 B 68300元 C 72000元 D 72300元 9、企业购入股票支付的价款中如果包含已经宣告但尚未领取的现金股利，应当：A 记入投资成本 B 作为其他应收款 C 作为应收股利 D 记入投资收益10、企业在持有交易性金融资产期间获得的现金股利，应当（ ）A 记入投资收益 B 冲减投资成本 C 记入资本公积 D 冲减财务费用11、企业在持有交易性金融资产期间，公允价值的变动应当记入（ ）A 投资收益 B 公允价值变动损益 C 资本公积 D 营业外收入12、资产负债表日，交易性金融资产的价值应按（ ）计量。A 初始投资成本 B 可变现净值 C 公允价值 D 成本与市价孰低二、多项选择题1、根据企业会计准则对金融资产的分类，金融资产在初始确认时应当分为（ ）A 以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产 B 交易性金融资产 C 持有至到期投资 D 贷款和应收款项 E 可供出售金融资产 2、“交易性金融资产”科目，核算作为交易目的而持有的（ ）A 股票投资 B 债券投资 C 基金投资 D 衍生金融资产 E 衍生金融负债3、“交易性金融资产”科目下应设置的明细科目有（ ）A 成本 B 公允价值变动 C 利息调整 D 损益调整 E 应计利息4、交易性金融资产从取得到处置，会涉及“投资收益”科目的情况有（ ）A 取得投资时支付的相关税费 B 持有期间获得的现金股利 C 持有期间获得的股票股利D 持有期间获得的债券利息 E 持有期间发生的公允价值变动损益 三、判断题1、根据企业会计准则的划分，直接指定为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产不属于交易性金融资产，但通过“交易性金融资产”科目核算。（ ）四、计算及账务处理题1、2009年3月25日，星海公司按每股3.50元的价格购入每股面值1元的A公司股票10000股作为交易性金融资产，并支付交易税费250元。股票购买价格中包含每股0.10元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于2009年4月10日发放。编制相关会计分录。2、2010年星海公司按230000元的价格购入面值为200000元，2007年1月1日发行，期限5年，票面利率5，到期一次还本付息的甲公司债券作为交易性金融资产，并支付交易税费800元，编制星海公司购入债券的会计分录。3、2009年1月1日，星海公司以45900元的价格购入A公司债券作为交易性金融资产，并支付相关税费200元。该债券于2007年7月1日发行，面值45000元，期限5年，票面利率4，每年7月1日付息一次，到期还本。2009年12月25日，星海公司将债券转让，收到转让价款46000元。编制购入债券，收到债券利息，转让债券的会计分录。4、2012年1月20日，星海公司按每股3.80元的价格购入每股面值1元的B公司股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易税费1200元。2012年3月5日，B公司宣告分派每股0.20元的现金股利，并于2012年4月10日发放。2012年9月20日，星海公司将该股票转让，取得转让收入220000元。5、 星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。2009年12月31日该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为680000元。要求编制下列不同情况下星海公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录：（1）、假定C公司股票期末公允价值为520000元。(2) 、假定C公司股票期末公允价值为750000元。6、2009年3月25日，华联实业股份有限公司按每股8元的价格购入A公司每股面值1元的股票30000股作为交易性金融资产，另外支付交易费用1000元。股票购买价格中包含每股0.2元已经宣告但尚未领取的现金股利，款项均以银行存款支付。2009年4月20日发放上述股利；2009年6月30日对持有的交易性金融资产按公允价值进行再计量，确认公允价值变动损益。2009年6月30日持有的交易性金融资产公允价值为245000元。2009年8月25日，A公司宣告2009年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.10元。2009年9月20日收到上述现金股利。2009年10月24日，华联实业股份有限公司将持有的A公司股票售出，实际收到出售价款240000元。7、2010年12月10日，华强公司按照86400元的价格购入甲公司于2009年1月1日发行的面值为80000元，期限5年，票面利率为8，每年12月31日付息，到期还本的债券作为交易性金融资产，并支付交易费用400元。债券购买价格中包含已到付息期尚未支付的利息6400元。 12月31日，收到甲公司支付的债券利息。 华强公司对持有的债券每半年计提一次利息，2011年6月30日计提利息。 最30日该偺券的公允价值为76000元。做出2011年6月30日相应的会计处理。 211年12月23日，华强司将持有的甲公司债券唎出。实际收到出售价款82000元。交易性金融资产练习答案一、单项选择题1-= BBBAC 6-10 !BACA 112 BC6题后面题号垀后推一二、多项选择题1-4 ABCDE ABCD AC ABDE三、判断题1 四、计算分析题1、（1）2009年3月25日购入借：交易性郑融资产成本耠 4000投资收益 250应收股利 1000贷：银行存款 35250（2）2009年4月10日发放现金股利借：银行存款 1000贷：应收股利 10002、（1）时间具体到1月1日，“248000元”改成“230000元”，2010年1月1日购入债券为到期一次还本付息，买价中包含的应收利息=2000005%3=30000元借：交易性金融资产成本 200000投资收益 800应收利息 30000贷：银行存款 2308003、（1）2009年1月1日购入债券为到期还本，每年7月1日付息，买价中包含的应收利息=450004%6/12=900元借：交易性金融资产成本 45000投资收益 200应收利息 900贷：银行存款 46100（2）2009年7月1日收到现金股利借：银行存款 900贷：应收利息 900（3）2009年12月25日转让债券借：应收利息 1800贷：投资收益 1800借：银行存款 46000投资收益 800贷：交易性金融资产成本 45000应收利息 18004、（1）2012年1月20日购入借：交易性金融资产成本 190000投资收益 1200贷：银行存款 191200（2）2012年3月5日发放现金股利借：应收股利 10000贷：投资收益 10000（3）2012年4月10日收到现金股利借：银行存款 10000贷：应收股利 10000（4）2012年9月20日转让股票借：银行存款 220000贷：交易性金融资产成本 190000投资收益 300005、（1）公允价值低于账面价值借：公允价值变动损益 160000贷：交易性金融资产公允价值变动 160000（2）公允价值高于账面价值借：交易性金融资产公允价值变动70000贷：公允价值变动损益 700006、（1）2009年3月25日购入股票借：交易性金融资产成本 234000投资收益 1000应收股利 6000贷：银行存款 241000（2）2009年4月20日发放现金股利借：银行存款 6000贷：应收股利 6000（3）09年6月30日公允价值高于账面价值借：交易性金融资产公允价值变动11000贷：公允价值变动损益 11000（4）09年8月25日分派现金股利，应确认收益30000股0.1元/股=3000元借：应收股利 3000贷：投资收益 3000（5）09年9月20日收到现金股利借：银行存款 3000贷：应收股利 3000（6）09年10月24日转让股票借：银行存款 240000投资收益 5000贷：交易性金融资产成本 234000公允价值变动 11000借：公允价值变动损益 11000贷：投资收益 110007、（1）2010年12月10日购入债券借：交易性金融资产成本 80000投资收益 400应收利息 6400贷：银行存款 86800（2）2010年12月31日收到利息借：银行存款 6400贷：应收利息 640