企业财务会计下 .1.docx

厦门大学网络教育2013-2014学年第一学期企业财务会计下（本科）复习题和市场营销一、 单项选择题1、假设企业每月末计提利息，2012年1月1日向银行借款100 000元，期限6个月，年利率6。按银行规定一般于每季度末收取短期借款利息，2012年3月份企业对短期借款利息应当作（ D ）会计处理。 A借：财务费用 500 贷：银行存款 500B借：财务费用 1 500 贷：银行存款 1 500C借：财务费用 1 000 应付利息 500 贷：银行存款 1 500 D借：财务费用 500 应付利息 1 000 贷：银行存款 1 5002、股份有限公司采用溢价发行股票方式筹集资本，其股本科目所登记的金额是（ A ）。A股票面值总额B实际收到的款项 C实际收到款项加上应付证券商的费用D实际收到款项减去应付证券商的费用3、若企业在售出的商品中附有退货条款的，但无法确定其退货可能性的，其销售收入的确认时间为（ D ）A、发出商品时 B、收到货款时 C、签订合同时 D、退货期满时4、以下哪种情况导致固定资产购建过程中的中断超过3个月可继续资本化（B ）A、劳动纠纷 B、施工技术要求 C、发生安全事故 D、资金周转困难5、1、甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2007年前所得税税率为33%，从2007年1月1日起适用所得税税率为25%。2007年初库存商品的账面余额为40万元，已提减值准备为5万元，固定资产年末折余价值为130万元，已提减值准备15万元。2007年实现利润总额为200万元，本年度末库存商品的账面余额为45万元，已提减值准备为10万元，固定资产年末折余价值为120万元，已提减值准备20万元。假定无其他纳税调整事项，则2007年末“递延所得税资产”的余额为（B ）万元。A、6.6 B、 7.5 C、 50.9 D、 57.56、某工业企业2007年3月份发生的费用有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理部门人员工资60万元，支付广告费用40万元，计提短期借款利息40万元，支付固定资产维修费30万元。则该企业当期的期间费用总额为（ C ）万元。A 100B 140 C 170 D 2507、甲公司于2006年5月出售的商品发生质量问题而导致李某受到伤害，因此李某为此而状告甲公司，要求赔偿损失12万元，2006年12月31日法院未做出判决，甲公司根据诉讼的进展情况和考虑了律师的意见后认为，甲公司的此项诉讼胜诉的可能性为55%，败诉的可能性为45%，如果败诉，估计70%的可能赔偿10万，30%的可能赔偿8万元，为此甲公司2006年末资产负债表中确认的预计负债应为（ A ）万元。A0 B8C9 D10 E、9.48、A公司估计产品的售后保修费一般为销售额的1%至2%之间，A公司07年的销售额为2000万元，支付保修费12万，期初预计负债保修费用的余额是贷方10万，则2007年年末该科目的期末余额为（B ）A、18 B、28 C、40 D、309、甲公司2006年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏帐准备150万元，其余均以现金支付，假定不考虑其他因素，甲公司2006年现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目的金额为（ B ）万元。A 、105 B、455 C、475 D、67510、甲企业本期销售一台机械设备给乙企业，销售价款为4000万元（增值税）。根据协议规定，设备运抵乙企业时乙企业付30%的款项，余款待安装完成验收合格后再付清，本期已经完工了安装任务的60%，则甲企业本期应确认的收入是（C ）万元。A4000 B2400C0 D120011、企业发生的下列经济业务中，不影响经营活动产生的现金流量的有（ B ）。A企业购进商品支付的增值税B企业购进固定资产支付的增值税C发放职工工资 D企业违反合同被处以罚款12、企业购买股票所支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入（D ）项目A、投资所支付的现金 B、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金C、支付的其他与经营活动有关的现金D、支付的其他与投资活动有关的现金13、2007年1月2日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为5年，年租金为120万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生产该产品，当日M产品库存为零。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2009年度利润总额的影响为（D ）万元。A. 0 B. 120 C. 240D. 36014、下列业务中不影响现金流量的是（A ）A、无形资产摊销 B、商业汇票贴现 C、收回已核销的坏帐 D、收到银行存款利息15、下列各项目中，应在“营业外支出”科目核算的有（B ）。A存货跌价准备 B支付的税收罚款C固定资产减值准备 D在建工程减值准备二、 多选题：1、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（ ACD ）。A在建工程 B销售费用 C管理费用 D财务费用2、以下属于或有事项的有（ABCEFG ）A、未决诉讼或仲裁 B、亏损合同 C、产口质量保证 D、承诺E、债务担保 F、环境污染整 G、重组义务3、是否对与或有事项有关的义务加以确认，应同时考虑的标准有（ACDE ）A、该项义务为企业承担的现时义务B、该项义务为企业承担的未来义务C、该项义务的履行很可能导致经济利益流出企业D、该项义务的履行有可能导致经济利益流出企业E、履行该义务的金额能够可靠的估计4、现金流量表中的现金，主要包括（ABC ）。A库存现金 B外埠存款C购入的在2个月内到期的企业债券 D6个月内到期的国库券5、关于因安排专门借款而发生的辅助费用，下列叙述中，正确的有（ABD ）。A 在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的辅助费用，应当在发生时予以资本化计入所购建固定资产的成本B 在所购建固定资产达到预定可使用状态后发生的辅助费用，应当在发生时直接计入当期费用C 所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的辅助费用，应当在发生时，计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一次性计入开始生产经营当月的损益D 在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的辅助费用，如果金额较小，可在发生当期确认为费用6、下列各项中，需要调整增加企业应纳税所得额的项目有（CD ）。 A已计入投资损益的国库券利息收入B已计入当期费用的工资支出(若为“已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的工资支出”，则要选)C支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金D超标的业务招待费支出7、下列项目中，影响现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的有（AB ）。A.进项税额 B.支付管理部门耗用的通讯费和水电费C.生产车间计提的折旧 D.存货的本年增加额8、下列事项属于可抵扣暂时性差异的有（BC ）A、 资产的帐面价值大于资产的计税基础B、 资产的帐面价值小于资产的计税基础C、 负债的帐面价值大于负债的计税基础D、 负债的帐面价值小于负债的计税基础9、某企业2007年12月发现2005年10月多提折旧且金额较大，则该企业会计处理中正确的做法有（ABCD ）A、使用“以前年度损益调整”科目作调整分录B、12月31日资产负债表的年初数要调整C、2007年度利润表的上年数相关项目要调整D、2007年度所有者权益变动表的上年数相关项目要调整10、下列各项中属于筹资活动的有（ABCD ）A、支付的现金股利 B、取得的短期借款C、增发股票收到的现金 D、偿还公司债券支付的现金11、现金流量表中的现金，主要包括（AB ）。A库存现金 B外埠存款C购入的在5个月内到期的企业债券 D6个月内到期的国库券12、关于因安排专门借款而发生的辅助费用，下列叙述中，正确的有（AD ）。A 在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的辅助费用，应当在发生时予以资本化计入所购建固定资产的成本B 在所购建固定资产竣工结算前所发生的辅助费用，应当在发生时直接计入当期费用C 所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的辅助费用，应当在发生时，计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一次性计入开始生产经营当月的损益D 在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的辅助费用，如果金额较小，可在发生当期确认为费用13、以下业务不影响到“递延所得税资产”的有（BC ）A、资产减值准备的计提 B、非公益性捐赠支出 C、国债利息收入D、税务上对使用寿命不确定的无形资产执行不超过10年的摊销标准14、某企业2007年12月发现2005年10月多提折旧且金额较大，则该企业会计处理中正确的做法有（ABCD ）A、使用“以前年度损益调整”科目作调整分录B、12月31日资产负债表的年初数要调整C、2007年度利润表的上年数相关项目要调整D、2007年度所有者权益变动表的上年数相关项目要调整15、企业发生的下列税费中，应计入管理费用的有（AD ）。A房产税 B增值税C企业所得税 D车船使用税三、 论述题论述利润表的局限性。（需要看分值）没有考虑货币的时间价值，利润表是时期数，反应的是一段时间的利润，只能反应账面上的价值，不能反应实际的利润。我国现行企业会计准则中利润表的局限性：（一）利润表要素不完整，指标术语提法欠妥1.在基本准则中既然已明确定义了“利得”、“损失”、直接计入当期利润的利得和损失” 等会计要素概念，在利润表中就不应该再出现“营业外收入”和“营业外支出”这些模棱两可的中国特色会计术语，会让国外同行百思不得其解。2、“营业外收入”和“营业外支出”的提法本身欠妥当（二）利润表结构层次及内容安排不合理1. 营业利润指标构成内容不合理2.由于不同性质的收入不加区分，如收现的收入与赊销的收入均反映在利润表中，没有考虑赊销收入的风险。3.利润表中没有单独列示“存货销售成本”，使得对“存货周转次数”或“存货周转天数”的计算造成较大误差，不容易评价企业的存货流动性。4.财务费用内容不合理。我国企业将“银行存款利息收入”记入财务费用，这种做法不妥。改进：（一）完善利润表会计要素，使其符合企业会计准则规范（二）改变利润表结构层次及内容，使其提供的财务业绩信息更加合理，改变后的利润表格式如下：一、营业收入其中：赊销营业收入减：营业成本其中：存货销售成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用二、营业利润（亏损以“-“号填列）加：投资收益（损失以-号填列）、利得减：财务费用其中：利息支出损失其中：资产减值损失三、利润总额（亏损总额以-号填列）加：公允价值变动收益（损失以号填列）四、全面利润（亏损以-号填列）所得税费用五、净利润（净亏损以-号填列）六、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益论述所有者权益的基本特征。所有者权益是指企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。在股份制企业又称为股东权益。【所有者权益的特征】（1）所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权。它受总资产和总负债变动的影响而发生增减变动。（2）所有者权益包含所有者以其出资额的比例分享企业利润。与此同时，所有者也必须以其出资额承担企业经营风险。（3）所有者权益还意味着所有者有法定的管理企业和委托他人管理企业的权利。.论述财务报告编制的基本要求。答：财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。财务报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。半年度、季度和月度财务报告统称为中期财务报告。财务报告编制基础要求：1、以持续经营为基础。2、报表项目各个会计期间保持一致，不得随意变更。3、根据重要性原则。4、收入和费用项目不能相互抵消5、至少提供两年的报表数据6、在报表显着位置披露有关内容7、企业至少应当按年编制财务报告。四、 实务题：1、大明公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，营业税税率为5%，存货收发采用实际成本核算。该企业2012年发生下列经济业务：（1）从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税17万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费10 000元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为 200 000 元，增值税额为 34 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。（3）在建工程领用生产用库存原材料一批，材料成本为 10 000 元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。（4）对外提供安装劳务，取得收入100 000元存入银行，确认收入并计算应交营业税。（5）转让一项专利权，收入100 000元存入银行，该专利权转让时的摊余价值为60 000元。（6）向华清公司销售一批应税消费品100 000元，增值税17 000元，收到款项存入银行。该批产品的实际成本为80 000元。（7）用银行存款30 000元缴纳增值税， 其中包括上月欠交增值税 5 000 元。要求：编制上述业务的会计分录 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。(1)购入原材料：借：原材料1 009 300应交税费应交增值税(进项税额) 170 700(170 000+10 0007%)贷：银行存款 1 180 000(1 000 000+170 000+10 000)(2)销售商品：借：应收票据 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税(销项税额) 34 000(3)在建工程领用生产用库存原材料：借：在建工程 11 700贷：原材料 10 000应交税费应交增值税(进项税额转出) 1 700(4)对外提供劳务：借：银行存款100 000贷：其他业务收入100 000计算应交营业税：借：营业税金及附加5 000贷：应交税费应交营业税5 000(100 0005%)(5)转让无形资产所有权通过营业外收入核算：借：银行存款 100 000贷：无形资产 60 000应交税费应交营业税 5 000(100 0005%)营业外收入 35 000(6)销售产品：借：银行存款 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费应交增值税(销项税额) 17 000借：营业税金及附加 10 000贷：应交税费-应交消费税 10 000借：主营业务成本 80 000贷：库存商品 80 000(7)缴纳增值税：借：应交税费应交增值税(已交税金) 25 000 未交增值税 5 000贷：银行存款 30 0002、顺达股份有限公司（以下简称顺达公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为33%。销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。顺达公司按单项存货计提存货跌价损失准备。(本讲 义由 北京 安通学校提供)顺达公司2006年12月发生如下业务：（1）12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20 000元，单位销售成本为10 000元。（2）顺达公司经营以旧换新业务，12月8日销售A产品两件，单价为25 740元，（含税价格），单位销售成本为10 000元，同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1 000元（不考虑增值税）；实际收入现金49 480元。（3）2006 年12月6日顺达公司委托乙公司销售D产品，成本800万元，协议价为不含增值税额1000万元，商品已发出。2006 年12月18日乙公司实际销售时开具增值税发票上注明，售价240万元，增值税为40.80万元，同日顺达公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的20，顺达公司给乙公司开具增值税发票，2006 年12月28日收到货款。（4）12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。当日收取面值为819 000元的票据一张。（5）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20 000元，单位销售成本为10 000元，其销售收入400 000元，已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。（6）12月30日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600 000元，款项已收存银行。（7）12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格，经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。（8）12月31日，计算本月交纳的城市维护建设税8 377元，其中产品销售应交纳7 544.6元，销售材料应交纳833元。（9）12月31日，存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌，C产品库存成本总额为500 000元，其可变现净值下跌到340 000元。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。（1）借：应收账款1 170 000 贷：主营业务收入1 000 000 应交税费应交增值税（销项税额）170 000借：主营业务成本500 000贷：库存商品 500 000（2）借：库存现金49 480库存商品2 000贷：主营业务收入44 000应交税费应交增值税（销项税额）7 480借：主营业务成本20 000贷：库存商品 20 000（3）2008 年12月6日顺达公司将商品交给乙公司时借：发出商品 800贷：库存商品 8002008 年12月18日顺达公司收到乙公司开来的代销清单 借：应收账款乙公司 234 贷：主营业务收入 100020200应交税费应交增值税（销项税额） 34借：主营业务成本 80020160贷：发出商品 1602008 年12月28日收到货款借：银行存款 234贷：应收账款乙公司 234（4）借：应收票据819 000贷：其他业务收入700 000应交税费应交增值税（销项税额）119 000借：其他业务成本500 000贷：原材料500 000（5）借：主营业务收入400 000应交税费应交增值税（销项税额）68 000贷：应收账款468 000借：库存商品200 000贷：主营业务成本200 000（6）借：银行存款600 000贷：预收账款600 000（7）借：主营业务收入100 000应交税费应交增值税（销项税额）17 000贷：应收账款117 000（8）借：营业税金及附加8377.6贷：应交税费应交城建税8 377.6（9）借：资产减值损失160 000贷：存货跌价准备160 000差异性营销战略：即把整体市场划分为若干需求与愿望大致相同的细分市场，然后根据企业的资源及营销实力选择部分细分市场作为目标市场，并为各目标市场制定不同的市场营销组合策略。社会营销观念: 是一种以实现消费者满意以及消费者和社会公众的长期福利作为企业的根本目的和责任的企业经营管理哲学。它强调企业的市场营销决策应考虑到：消费者的眼前需求与愿望；消费者和社会的长远利益;企业的营销效益。顾客价值:指顾客从拥有和使用某产品中所获得的价值与为取得该产品所付出的成本之差。顾客