会计基础整理.doc

第 14 页1. 会计：是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。2. 会计对象：是指会计核算和监督的内容，即特定主体能够以货币表现的经济活动。3. 会计基本假设：会计主体，会计分期，持续经营，货币计量。4. 会计基础：权责发生制基础，收付实现制基础。5. 会计基本职能：会计核算（会计工作的基础），会计监督（会计工作的质量保证），除此之外还有预测经济前景、参与经济决策、评价经济业绩等功能6. 会计核算和监督的内容：是特定主体的资金运动（只有能以货币表现的经济活动才是会计核算的内容）7. 会计核算的主要环节：会计确认，计量，报告。8. 会计核算的基本假设：会计主体（是会计确认、计量、报告的空间范围），持续经营(会计确认、计量、报告要以持续经营为前提，确立会计核算的时间长度)，会计分期（确立了会计核算的时间长度），货币计量为会计核算提供了必要的手段）。9. 会计基础的种类：权责发生制，收付实现制。10. 款项：作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、银行存款以及其他视同库存现金或银行使用的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证存款。11. 有价证券：国库券、股票、企业债券。12. 秘密准备违背会计信息质量谨慎性原则。13. 企业应当以权责发生制作为会计核算的记账基础，我国行政单位会计的确认、计量和报告以收付实现制为基础14. 会计核算的一般原则：真实性，实质重于形式，有用性，一致性，可比性，及时性，清晰性，权责发生制，配比性，实际成本，划分收益性支出与资本性支出，谨慎性，重要性。15. 会计核算的基本方法：设置账户、复试记账、填制审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。16. 会计信息质量要求：可比性、相关性、可理解性、可靠性、实质重于形式、真实性、谨慎性。17. 确认收入的条件：1.企业将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。2.18.第二章 会计要素与会计科目1. 会计六要素：资产，负债，所有者权益（静态要素），收入，费用，利润（动态要素）2. 资产：企业过去交易事项所形成的，并由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。经营租入的设备部是资产，融资租入的设备是资产3. 资产分类：流动资产（货币资金，交易性金融资产，应收款项，存货（原材料、原料、库存商品）：非流动资产（长期股权投资，固定资产，在建工程，无形资产，开发支出）4. 无形资产的确认条件：1.完成该无形资产以使其能够使用或者出售在技术上具有可行性。2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图。3.无形资产产生积极利益的方式。4.有足够的技术、财务资源和其它资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。5.归属该无形资产开发阶段的支出能够可靠的计量。5. 交易性金融资产：企业为了近期出售而持有的资产。6. 资金运动的环节：供应过程，生产过程，销售过程。7. 资金的运动：资金的投入，资金的循环与周转，资金的退出。8. 资本:是投资者为开展经营活动而投入的资金。9. 固定资产账面价值：=固定资产原值累计折旧减值准备10. 固定资产账面净值：=固定资产原值累计折旧11. 负债：是指企业由过去的交易事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。12. 负债分类：流动负债指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括（短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、预收账款、应付股利、应付利息、应缴税费、其他应付款）；非流动负债（长期借款、应付债券、长期应付款）。13. 所有者权益：又称为净资产，是指企业资产扣除负债后由所有者享受的剩余利益。14. 所有者权益分：实收资本，资本公积，盈余公积（从利润中提取的公积金、公益金），未分配利润。（留存收益）15. 盈余公积：可用于弥补以前年度亏损和转增资本。16. 资本公积：只能转增资本不能弥补亏损17. 未分配利润：只能弥补亏损不能转增资本。18. 收入是指：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。19. 收入按性质不同分：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、20. 让渡资产使用权收入：1.利息收入，主要指金融企业对外贷款形式的利息收入以及同行业之间发生往来形成的利息收入等，2.使用费用收入，主要是指企业转让无形资产（如商标权、专营权、专利权、软件、版权）等资产使用权形成。21. 收入按日常活动在企业中所处的地位分：主营业务收入（销售商品收入），其他业务收入（原材料销售收入、包装出租物收入）22. 其他业务收入：是指企业主营业务收入以外的，所有通过销售商品，提供劳务让渡资产使用权等日常活动所形成的经济利益流入，包括材料物资包装物销售，无形资产转让，固定资产出租，包装物出租，运输、废旧物资出售收入等23. 营业外收入：用来核算企业发生的与企业经营无直接关系的各项收入（包括出售固定资产，罚款利得。）24. 费用是指：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。25. 费用分类：营业成本（主营业务成本、其他业务成本），期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）26. 费用按其性质可分为：营业成本（销售商品或提供劳务飞成本，主营业务成本，其他业务成本），期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）27. 销售费用：是指企业在销售商品、材料和提供劳务过程中发生的各项开支，包括在销售商品过程中发生的包装费。保险费、展览费、广告费、销售员工薪酬、销售机构设备折旧费等企业在销售过程中发生的费用，借方记本期发生额。企业委托其他单位代销产品，支付的代销手续费，28. 管理费用：是指1.企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项开支（包括行政管理部门职工薪酬、修理费、低值易耗品摊销、办公费、差旅费），2.企业在筹建期间内发生的开办费（包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费）3.用于直接管理之外的费用（董事会费、咨询费、诉讼费、税金、矿产资源补偿费）4.提供生产技术条件的费用（包括绿化费、排污费、研究费用、使用寿命确定的无形资产的摊销、固定资产修理费）5.业务招待费 6.其他管理费用。29. 财务费用：是核算为筹集资金而发生的费用（包括1.发生现金折扣的费用，2利息支出3.汇兑损失、相关手续费）30. 所得税费用：用来核算企业确认的应当从利润总额中扣除的所得税费用。31. 利润按构成分：营业利润、利润总额、净利润。32. 营业利润：=营业收入营业成本营业税费期间费用资产减值损值+公允价值变动净收益+投资净收益。33. 利润总额：=营业利润+营业外收入营业外支出34. 未分配利润：指企业实现的净利润通过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后，留存于企业的、历年结存的利润。(待以后年度分配的利润、未指定用途的利润）。35. 营业外支出：用来核算企业发生的与本企业生产经营无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、出售无形资产损失、非流动资产处置损失、非货币性交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、企业支付罚款36. 会计计量属性包括：历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值。37. 历史成本：在历史成本计量下，资产按照购置支付现金或现金等价物的金额，或按照购置资产时所付出对价的公允价值。（购入固定资产按历史成本计量）38. 重置成本：资产按照现在购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量。39. 可变现净值：存货资产减值条件下的后续计量，应选择可变现净值40. 现值41. 公允价值：是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。42. 会计科目按其归属的会计要素不同分：资产类，负债类，所有者权益，成本，损益43. 会计科目设置原则：合法性原则，相关性原则（所设置的会计科目应当为提供各方所需要的会计信息服务，满足对外报告和对内管理的要求），实用性原则（所设的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要）44. 资产类会计科目：库存现金，银行存款，应收账款，预付账款，应收股利，应收利息，坏账准备，材料采购，在途物资，原材料，库存商品，存货跌价准备，持有至到期投资，长期股权投资，长期应收款，固定资产，累计折旧，在建工程，工程物资，固定资产清理，无形资产，累计摊销，长期待摊费用，待处理财产损益。借方记增加，贷方记减少。45. 应收账款账户：销售程中代垫的运杂费46. 会计科目与会计账户的区别:1.从时间上看，会计科目是在经济活动发生之前，事先对如何反应会计对象具体内容作出的分类规范，而账户是在经济活动发生以后对其作出的分类记录，2.从分类上看，会计科目主要按经济内容分类，而账户在按经济内容分类的基础上海可以按用途和结构分类，3.从设置上看，会计科目是由国家有关部门统一规定的，具有统一性；账户则是企业、事业、行政等单位根据会计科目的规定和管理需求在账簿中开设的，具有相对的灵活性。47. 投资收益账户：用来核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。48. 累计折旧账户：借方登记折旧减少额，贷方登记折旧增加数（抵减调整账户）49. 待摊费用账户：借方登记费用的发生或支付数额，贷方登记费用的摊销额，50. 负债类会计科目：短期借款，应付账款，预收账款，应付职工薪酬，应交税费，应付利息，应付股利，其他应付款，长期借款，应付债券，长期应付款。借方记减少，贷方记增加51. 应作为增值税进项税额转出：工程项目领用本企业产品，火灾造成存货损毁，以产产品对外捐赠。外购原材料发生正常损失，外购的生产用原材料改用于自建厂房。52. 购货计入成本的税种：增值税，关税，53. 所有者权益类科目：实收资本，资本公积，盈余公积，本年利润，利润分配。借方记减少，贷方记增加54. 成本类科目：生产成本，制造费用，劳务成本。研发支出借方记增加，贷方记减少。55. 生产成本：是企业为生产某种产品而发生的费用，与一定数量的产品直接相关。56. 制造费用：57. 损益类科目：收入类（主营业务收入，其他业务收入，营业外收入，投资收益）贷方记增加，借方记减少，费用类（主营业务成本，其他业务成本，营业税金及附加，销售费用，管理费用，财务费用，营业外支出，所得税费用）借方记增加，贷方记减少。58. 资产与权益的恒等关系是：复试记账法的理论基础，也是企业会计中设置账户、试算平衡和编制资产负债表的理论依据。59. 复式记账法种类：借贷记账法、增减记账法、收付记账法。60. 发生额试算平衡：用来检验本期发生额是否正确。61. 余额试算平衡：用来检验会计科目记录是否正确。62. 试算平衡无法检验的错误：漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒，账户记错。63. 总分类科目与明细分类科目的联系：反应的经济业务的内容相同，登记账簿的原始依据相同。64. 总分类科目与，细分类科目的区别：反应经济业务内容的详细长度不同，作用不同（总分类对明细分类由统驭控制作用，明细类对总分类有补充说明的作用）。65. 平行登记：是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面计入有关总分类科目，另一方面记录有关总分类所属明细分类科目的方法。66. 平行登记的要求：所依据会计凭证相同，借贷方向相同，所属会计期间相同。计入总分类科目金额与计入所属明细分类科目的金额合计相等。第四章 会计凭证1. 会计凭证：是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。2. 填制和审核会计凭证：是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。3. 会计凭证按照编制的程序和用途分：原始凭证，记账凭证4. 会计凭证的作用：记录经济业务，提供记账依据；明确经济责任，强化内部控制；监督经济活动，控制经济运行。5. 原始凭证按来源不同分：外来原始凭证、自制原始凭证。6. 按照填制手续及内容不同：原始凭证分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。7. 按照格式不同：原始凭证分为通用凭证，专用凭证。8. 原始凭证的内容：原始凭证名称、填制原始凭证日期、凭证编号、接受原始凭证的单位名称（抬头人）、经济业务内容（数量、单价、金额）、填制单位签章、有关人员（部门负责人、经办人员）签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。9. 原始凭证填制要求：记录要真实，内容要完整，手续要完备，书写要清楚，编号要连续，不得涂改、乱擦、挖补（原始凭证有误的，由出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位公章，原始凭证金额有误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正），填制要及时。10. 原始凭证的审核内容：审核原始凭证的真实性，合法性，合理性，完整性，正确性，及时性。11. 记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是打登记账簿的直接依据。12. 记账凭证按内容分：收款凭证（收款凭证上的填写日期为编制收款凭证的日期。），付款凭证（对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付款业务，为避免重复记账，只填付款凭证不填收款凭证），转账凭证。13. 记账凭证按填列方式分：复式凭证，单式凭证。14. 记账凭证的基本内容：记账凭证名称，填制记账凭证日期，记账凭证编号，经济业务事项的内容摘要，经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向，经济业务事项的金额，记账标记，所附原始凭证张数，会计主管、记账、审核、出纳、填制等有关人员签章。15. 记账凭证编制要求：内容必须完整；凭证应连续编号；书写清楚规范；不得将不填内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证；填制记账凭证发生错误，应当重新填制（已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误，用红字填写一张与原内容相同的记账凭证冲销原有错误，再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，如果金额错误的，用与正确数字之间的差额另编一张记账凭证，调增用蓝字，调减用红字；发现以前年度的记账凭证有误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。16. 记账凭证审核内容：内容是否真实，项目是否齐全，科目是否正确，金额是否正确，书写是否正确（出纳人员办理收付业务后，应在原始凭证上加盖收讫或付讫的戳记。17. 会计凭证的传递：是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。第五章 会计账簿1. 会计账簿：是指由一定格式帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面系统连续地记录各项经济业务的簿籍2. 设置和登记账簿:是会计核算的中心环节。3. 会计账簿按用途分：序时账簿（日记账）、分类账簿、备查账簿（辅助账簿）。4. 序时账簿：又称日记账是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿，在我国大多数单位只设置库存现金日记账和银行存款日记账。5. 备查账簿：是对序时账簿与分类账簿的补充登记，与编制会计报表没有直接关系，（如经营租入设备，受委托加工材料，代销商品，已贴现应收票据）6. 分类账簿：是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。按照总分类账户登记的总分类账簿，按照明细分类账户登记的明细分类账簿。是编制会计报表的主要依据。7. 会计账簿按帐页格式分类：两栏式账簿，三栏式账簿（日记账、总分类账、资本、债权、债务明细账），多栏式账簿（收入、费用），数量金额式账簿（原材料、库存商品、产品明细账）。8. 会计账簿外形特征分：订本账（总分类账、库存现金及银行存款日记账）、活页账（明细类账）、卡片账（固定资产）9. 会计账簿的内容：封面（账簿名称、记账单位、会计年度），扉页（启用日期、截止日期、页数、册次、经管人员签章、会计主管人员签章、账户目录），帐页（账户名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总负次、分负次）10. 会计账簿错误的更正方法：划线更正法（凭证无误，文字或数字错），红字更正法（借贷方向颠倒、会计科目错、所记金额大于应记金额，凭证有误，账簿有误），补充登记法（所记金额小于应记金额，用蓝字补充）11. 划线更正法：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。（可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线上方填写正确的文字，并由记账人员在更正处盖章）12. 红字更正法:记账后当年内发现记账凭证所记的会计计账户错误，或者会计账户无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。（用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销记账凭证，后用蓝字填写一张正确的记账凭证）13. 补充更正法：记账后发现记账凭证填写的会计账户无误，只是所记金额小于应记金额采 用补充登记法。14. 银行存款及现金日记账：应将月初至本月止的发生额合计结转下页。15. 主营业务收入及管理费用：应将年初至本页止的累计发生额结转下页。16. 现金日记账登帐依据：支出栏根据现金付款凭证，收入栏根据现金收款凭证和银行存款付款凭证。17. 银行存款日记账登帐依据：支出栏根据银行存款付款凭证，收入栏根据现金付款凭证18. 平行登记的要点：同期，同向，等额，依据相同（即会计期间相同，借贷方向相同，计入总账的金额与明细账的合计金额相同）19. 对账内容：账账核对，账证核对，账实核对。1. 会计账簿更换：总账、日记账、多数明细账每年更换一次，固定资产明细账、固定资产卡片、备查账可以跨年度使用。2. 总账、明细账、日记账、辅助性账簿保管期限为15年；库存现金、银行存款日记账保管期限为25年；固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年。20.第六章 账务处理程序1. 记账凭证账务处理程序：原始凭证 汇总原始凭证 收款、付款、转账凭证（记账凭证） 库存现金、银行存款日记账 明细账 财务会计报表。2. 记账凭证账务处理程序的优点:简单明了，易于理解，总分类账可以详细的反应经济业务的发生情况。缺点：登记总分类账的工作量大3. 汇总记账凭证账务处理程序分为：汇总付款凭证（贷方）、汇总收款凭证（借方）、汇总转账凭证（贷方）。（5天、10天、15天汇总一次，月终计算出合计数）4. 原始凭证 汇总原始凭证 收款、付款、转账凭证（记账凭证） 库存现金、银行存款日记账 总账 明细账 财务会计报表。5. 原始凭证 汇总原始凭证 收款、付款、转账凭证（记账凭证） 库存现金、银行存款日记账 总账 明细账 财务会计报表。6. 科目汇总表7. 汇总记账凭证处理程序的优点：便于理解账户之间的对应关系，理解经济业务的来龙去脉，便于查对账目，减轻了登记总分类账的工作量。缺点：汇总转账凭证不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时汇总转账凭证的工作量较大。8. 汇总记账凭证的特点：定期（5天，10天，15天）将各种记账凭证按账户的对应关系定期在汇总记账凭证中汇总一次月末计算出合计数9. 科目汇总表账务处理程序：（记账凭证汇总表账务处理程序）优点减轻了登记总分类账的工作量，并可以做到试算平衡，简明易懂，方便易学，缺点：不能反映账户的对应关系，不便于查对账目。（适用于经济业务较多的单位）第七章 财产清查1. 财产清查：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门的方法。2. 财产清查时间：库存现金每日清查，银行存款每月核对，材料、在产品、产成品每月重点抽查，贵重财产物资每月清查盘点，债权债务每年至少核对一二次。3. 财产清查中可以作为原始凭证的有：库存现金盘点报告单，财产清查盘亏明细表。4. 全面清查：在编制年度会计会计报表前，单位撤销、分立、合并或改变隶属关系，中外合资、国内联营，单位主要负责人调离工作需要全面清查。5. 局部清查：主要对象是流动性较大的财产（库存现金、材料、在产品、产成品）6. 确定财产物资数量的方法：实地盘存制，永续盘存制。7. 实地盘存制：（定期盘存制、以存记销制）本期发出数量=账面期初结存数量+本期账面增加结存数-期末盘点实际结存数量。（只登记增加数，不登记减少数）8. 实地盘存制：优点核算工作简单，不必逐笔登记存货减少业务，缺点：无法结出日常的账面余额，手续不严密不利于管理。9. 永续盘存制：（账面盘存制）是对各项财产物资的增加或减少，都必须根据会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中进行连续登记，并随时结算处该项物资的结存数的一种方法。，账面期末数量=账面起初结存数量=本期账面增加合计数量-本期账面发出数量。（既登记增加数，又登记减少数）10. 实地盘存与永续盘存的相同点：都需要进行实地盘点，不同点：目的不同，永续盘存是为了达到账实一致，实地盘存是为了倒算出发出数。11. 财产物资账面结存金额：=各项财产物资账面结存数量*该财产物资的单位成本乘积12. 财产物资的单位成本的计算方法：可采用先进先出发、加权平均法、个别计价法13. 现金开支审批制度：日清月结制度，现金清查、现金保管制度14. 库存现金的清查：采用实地盘点法，填制库存现金盘点报告表（原始凭证）。15. 库存现金盘盈：借记库存现金，贷记待处理财产损益。16. 库存现金盘亏（责任人需要赔偿）：借记待处理财产损益，贷记库存现金，17. 库存现金盘盈批准结转后：借：待处理财产损益 贷：营业外收入18. 库存现金盘亏批准结转后：借：其他应收款（由出纳人员造成的损失） 贷：待处理财产损益 借：管理费用（由管理不善造成的损失） 贷：待处理财产损益19. 存货盘盈：借：原材料 贷：待处理财产损益 20. 存货盘亏：借：待处理财产损益 待：原材料 21. 存货盘盈批准结转后冲减管理费用：借：待处理财产损益 待：管理费用22. 存货盘亏结转后：借：营业外支出（非常损失 火灾、 地震 ） 待：待处理财产损益 借：管理费用（管理不善、自然损耗） 待：待处理财产损益 借：其他应收款 待：待处理财产损益23. 待处理财产损益：核算资产清查结果与账面的差异借方登记待处理财产盘亏、毁损和经批准结转的盘盈数，贷方登记待处理财产盘盈和批准结转后的盘亏、毁损数。24. 固定资产按经济用途分：经营固定资产、非经营固定资产。25. 外购固定资产入账价值：包括买价、增值税、以及为是固定资产达到预定可使用状态所发生的可直接归属该资产的其他支出（如场地助理费、包装费、运输费、安装费）26. 通过固定资产清理核算的：出售减少固定资产，毁损减少固定资产27. 固定资产净残值：预计固定资产清理报废时可以收回的残值扣除预计清理的费用28. 计提固定资产折旧：表示固定资产价值的减少，计入累计折旧账户贷方，29. 固定资产折旧：经营租出的固定资产、融资租入的固定资产、季节性停用和大修理停用设备。（企业当月增加的固定资产不计提折旧、单独估价作为固定资产入账的土地不计提折旧、）30. 固定资产折旧方法：工作量法（可弥补平均年限法只重使用时间而不考虑使用强度的缺点），年平均法、年数总和法（需要考虑固定资产净残值）、双倍余额递减法（期初不考虑固定资产的残值，而是在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值平均摊销。31. 固定资产净残值：指预计固定资产清理报废时可以收回的残值扣除预计清理费用的数额。32. 年数总和法固定资产折旧公式：固定资产尚可使用的年数固定资产预计可使用年数各数字之和33. 固定资产计价方法：重置成本计价、原始成本计价（具有客观性和可验证性上的优点）34. 固定资产正常报废：使用磨损报废、因技术进步而发生的提前报废。35. 固定资产盘亏36. 经批准转销固定资产处置：借：营业外支出 待：固定资产清理37. 经批准转销固定资产亏损：借：营业外支出 待：带处理财产损益38. 通过长期股权核算的：投资减少固定资产。39. 通过待处理财产损益核算的：固定资产盘亏40. 待处理财产损益下的明细科目：待处理固定资产损益，待处理流动资产损益。41. 盘盈盘亏报告表：（实存账存对比表）根据盘存单填制。42. 库存现金的清查内容：挪用现金，白条顶库，坐支现金，超额留现。43. 银行存款清查：采用对账单法，银行存款日记账与对账单逐笔核对。44. 未达账项种类：企业已收款记账，银行未收款记账；企业已付款记账，银行未付款记账；银行已收款记账，企业未收款记账；银行已付款记账，银行未付款记账。45. 银行存款余额调节表：是为了核对企业开户银行双方记录的企业银行存款账面余额而编制的，列示双方未达账项的一种表格。调节后相等的金额表示企业可动用的银行存款实数。（是会计档案）不能作为原始凭证。46. 实物清查方法：实地盘点法，技术推算法（煤、沙石、焦炭）。47. 往来款项的清查方法：采用发函询证的方法48. 往来款项指：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款。49. 财产清查处理要求：分析账实不符的原因和性质，提出处理建议；积极处理多余积压财产，清理往来款项；总结经验教训，建立健全各项管理制度；及时调整账簿记录，保证账实相符。50. 财产清查结果处理步骤：审批之前的处理（根据盘存单、实存账存对比表，审批之后的处理51. 判断企业经营成果及盈利状况的依据：收入、支出、费用、成本。 第八章 财务会计报告1. 财务会计报告：财务会计报表，其他相关信息（财务情况说明书：是指企业在一定时期内对财务、成本计划的执行情况，损益形成和增减的原因进行分析总结所形成的文字材料，披露相关信息和资料）。2. 财务会计报表：资产负债表（反应财务状况）、利润表（反应经营成果）、现金流量表（反应现金流量）、所有者权益变动表、附注（对会计报表所列项目的文字描述或明细资料：主要会计政策、不符合会计假设的说明、会计报表项目注释、分布情况、重要揭示内容）。3. 财务会计报表按编报时间不同分：1中期财务会计报表（月度、季度、半年度）中所有者权益变动表可有可无，2年度财务会计报表。3. 月度财务会计报告月份终了后6天对外提供、季度财务报告季度终了后15天对外提供、半年度财务会计报告于半年度终了后60天对外提供、年度财务会计报告于年度终了后4个月对外提供。4. 月度和季度财务会计报告保管期限为3年，年度财务会计报告保管期限为永久。4. 按照报送对象不同分：内部报表（不规定统一格式），外部报表（提供对象：投资者、债权人、政府部门、社会公众）。5. 按照编制单位不同分：个别报表，合并报表。6. 会计报表编制要求：真实可靠（如实反应企业财务状况、经营成果、现金流量），相关可比，全面完整（全面披露)，编报及时，便于理解。7. 资产负债表：是指反应企业某一特定日期的财务状况的会计报表。】1. 资产负债表格式：账户式（我国企业用账户式），报告式。2. 资产的排列顺序：是按照资产的流动性大小排列的。（货币资金、交易性金融资产、存货、无形资产 是流动性依次降低）3. 负债、所有者权益的排列顺序：是按照求偿权先后顺序排列。4. 资产负债表中报表项目：大多数可以直接根据账户余额填列，少数根据账户余额分析计算后填列。5. 根据若干个总账账户期末余额分析计算：货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金），存货（材料采购、在途物资、原材料、库存商品、等余额减去存货跌价准备、材料成本差异），未分配利润（本年利润、利润分配）。6. 根据某个总账账户余额直接填列：交易性金融资产、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付利息、应付股利、应交税费、应付职工薪酬、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积7. 根据有关总账所属明细账期末余额填列：应收账款、预付账款、应付账款、预收账款8. 预收账款=预收账款贷方+应收账款贷方9. 应收账款=应收账款借方+预收借款借方10. 预付账款=预付账款借方+应付账款借方11. 应付账款=应付账款贷方+预付账款贷方12. 根据有关总账及其明细账的期末余额分析填列：长期应收款、长期待摊费用、长期借款、应付债券、长期应付款。13. 根据有关资产类账户与备抵账户抵消后的净额填列：应收账款、应收票据、持有到期投资、存货、固定资产、无形资产。14. 应收账款项目金额=应收账款坏账准备15. 长期股权投资项目金额=长期股权投资余额长期股权投资减值准备1. 利润表：是指反应企业一定会计期间经营成果及其分配情况的报表。2. 利润表格式：单步式利润表，多步式利润表（我国采用多步式）。3. 营业利润：=营业收入营业成本（主营业务成本+其他业务成本）营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益4. 利润总额：=营业利润+营业外收入营业外支出5. 净利润：=利润总额所得税费用6. 现金流量表：投资活动（购入固定资产支付的税费、购入无形资产的税费、以现金形式收回的投资利息收入），经营活动（应付账款），筹资活动（借款收到现金、偿付利息收到现金、分配股利、偿还债券利息）产生的现金流量。7. 短期借款账户：反应企业借入尚未归还的1年以下的（含1年)的借款8. 本年利润账户：借方登记各项费用、支出、成本等的转入，贷方登记各项收入、收益的转入数。9. 留存收益包括：盈余公积和未分配利润10. 企业收到退回增值税：在利润表中补贴收入项目中反应11. 财务报告的使用者：投资者、债权人、政府及相关机构、单位管理人员、社会公众。12. 股东对会计报表的使用:关注企业的内在风险和报酬。13.第9章 会计档案1. 会计档案：是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业资料，是反应经济业务的主要史料和证据。2. 会计档案内容：会计凭证类，会计账簿类，财务会计报告类，其他类（银行存款余额调节表、银行对账单、储存在磁性介质上的会计数据和财务数据统计，会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册）3. 会计档案保管：可暂时由本单位会计机构保管1年，期满之后，编制移交清册，交档案机构保管。4. 交接会计档案手续：由双方单位负责人监交，由监交人员和经办人员在档案移交清册上签名或盖章，未设档案机构的单位由内部指定专人保管出纳人员不得兼任档案保管工作，5. 会计档案保管清册包含：会计档案的名称、种类、卷号、数量、起止日期、应保管期限，一式两份。6. 会计档案保管期限（自年度终了后第一天起）：永久（年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册，年度财务会计报告，财政总预算，行政单位事业单位决算，税收），定期（现金及银行存贷日记账为25年，会计凭证、总账、明细账、辅助账簿、会计档案移交清册为15年，固定资产卡片、银行存款余额调节表和银行对账单为5年，月度季度财务会计报告为3年7. 会计档案销毁：1档案机构出销毁意见，编制会计档案销毁清册，2.本单位负责人审核签署意见，4指定人员监销8. 监销人员:一般企事业单位的会计档案（单位档案机构和会计机构),国家机关的会计档案（同级财政、审计部门），财政部的会计档案（同级审计部门）9. 不能销毁的会计档案：保管期满未结清债券债务的原始凭证，未了事项的原始凭证，建设期间的建设单位的会计档案，一律不得销毁。 第十章 主要经济业务事项账务处理事项1、 资产类账户1. 库存现金账户：借记增加的库存现金，贷记减少的库存现金2. 银行存款账户：借记增加的银行存款，待记减