《中财财务报告》课件.ppt

2020 3 23 1 中财 财务报告 2020 3 23 2 第十三章企业财务会计报告 第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节所有者权益变动表第六节会计报表附注第六节资产负债日后事项 2020 3 23 3 第一节财务会计报告概述 一 财务会计报告概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果 现金流量等会计信息的文件 2020 3 23 4 财务会计报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料 财务报表至少应当包括 资产负债表 利润表 现金流量表等报表 所有者权益 或股东权益 变动表 附注 小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表 2020 3 23 5 二 编制会计报告的意义 为企业内部和外部会计信息使用者提供决策所需会计信息 内部信息使用者 企业管理决策层 职工外部信息使用者 投资者 债权人 银行 其他金融机构等 政府 财政 税务 工商行政管理部门等 2020 3 23 6 三 会计报表分类 一 按服务对象分1 外部报表 按统一格式2 内部报表 无规定格式 2020 3 23 7 二 按编报时间分1 年报2 中期报表 时间短于一年 三 按编制单位分1 单位会计报表2 汇总会计报表3 合并报表4 个别报表 2020 3 23 8 四 会计报表的编制要求 一 企业应当以持续经营为基础 根据实际发生的交易和事项 按照 企业会计准则 基本准则 和其他各项会计准则的规定进行确认和计量 在此基础上编制财务报表 2020 3 23 9 二 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致 不得随意变更 但下列情况除外 1 企业会计准则要求改变财务报表项目的列报 2 企业经营业务的性质发生重大变化后 变更财务报表项目的列报能够提供更可靠 更相关的会计信息 2020 3 23 10 三 在编制报表的过程中 企业应考虑报表项目的重要性 性质或功能不同的项目 应当在财务报表中单独列报 不具有重要性的项目除外 重要性 是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此做出经济决策的 重要性应当根据企业所处环境 从项目的性质和金额大小两方面加以判断 2020 3 23 11 四 财务报表中的资产项目和负债项目的金额 收入项目和费用项目的金额不得相互抵销 但满足抵销条件的除外 资产项目按扣除减值准备后的净额列示 不属于抵销 非日常活动产生的损益 以收入扣减费用后的净额列示 不属于抵销 2020 3 23 12 五 当期财务报表的列报 至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据 以及与理解当期财务报表相关的说明 2020 3 23 13 六 企业应当在财务报表的显著为置至少披露下列各项 1 编报企业的名称 2 资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间 3 人民币金额单位 4 财务报表是合并财务报表的 应当预以说明 2020 3 23 14 七 企业至少应当按年编制财务报表 2020 3 23 15 第二节资产负债表 一 资产负债表概念及理论依据 一 概念 资产负债表是总括反映企业在某个特定日期 会计期末 的财务状况的报表 也称为财务状况表 是静态报表 时点数 二 理论依据 会计等式资产 负债 所有者权益 2020 3 23 16 续 资产负债表 二 资产负债表作用 一 反映财务状况 二 反映企业偿债能力三 资产负债表的格式 一 报告式 二 账户式我国采用账户式 2020 3 23 17 报告式资产负债表年月日 2020 3 23 18 账户式资产负债表年月日 2020 3 23 19 续 资产负债表 三 资产负债表的项目排列资产 按流动性排列负债 按偿还期 流动性 排列所有者权益 按永久性递减顺序排列 2020 3 23 20 续 资产负债表 四 资产负债表编制方法 一 直接根据总账余额填列 二 根据几个总账余额计算填列 三 根据有关明细账余额计算填列 四 根据有关总账和明细账余额计算填列 五 根据总账与其备抵账户抵销后的净额填列 2020 3 23 21 四 资产负债表编制 1 货币资金项目 银行存款账户借方余额 库存现金账户借方余额 其他货币资金账户借方余额 2 交易性金融资产项目 交易性金融资产账户借方余额 2020 3 23 22 续 资产负债表 3 应收票据项目 应收票据账户借方余额 坏账准备 应收票据 明细账贷方余额 2020 3 23 23 续 资产负债表 4 应收账款项目 应收账款明细账借方余额 预收账款明细账借方余额 坏账准备 应收账款 明细账贷方余额 2020 3 23 24 续 资产负债表 5 预收账款项目 预收账款明细账贷方余额 应收账款明细账贷方余额 2020 3 23 25 续 资产负债表 6 预付账款项目 预付账款明细账借方余额 应付账款明细账借方余额 坏账准备 预付账款 明细账贷方余额 2020 3 23 26 续 资产负债表 7 应付账款项目 应付账款明细账贷方余额 预付账款明细账贷方余额 2020 3 23 27 续 资产负债表 8 其他应收款项目 其他应收款明细账借方余额 其他应付款明细账借方余额 坏账准备 其他应收款 明细账贷方余额 2020 3 23 28 续 资产负债表 9 其他应付款项目 其他应付账款明细账贷方余额 其他应收款明细账贷方余额 2020 3 23 29 续 资产负债表 10 应收股利项目 应收股利账户借方余额 11 应收利息项目 应收利息账户借方余额 2020 3 23 30 续 资产负债表 12 一年内到期的非流动资产项目 13 持有至到期投资项目以上2个项目根据持有至到期投资账户的明细余额分析填列 2020 3 23 31 续 资产负债表 例 2008年12月31日 持有至到期投资账户借方余额30000元 其中 A公司债券10000元于2009年4月1日到期 已计提减值准备1000元 B公司债券20000元于2012年6月1日到期 已计提减值准备3000元 2020 3 23 32 续 资产负债表 资产负债表中填列 一年内到期的非流动资产项目 10000 1000 9000元元 持有至到期投资项目 20000 3000 17000元 2020 3 23 33 续 资产负债表 14 长期应收款项目 长期应收款总账借方余额 长期应收款相关明细账中将于1年内到期的部分 未实现融资收益 相应部分 坏账准备 长期应收款 明细账贷方余额 2020 3 23 34 续 资产负债表 15 可供出售金融资产项目 可供出售金融资产账户借方余额 可供出售金融资产减值准备账户贷方余额 2020 3 23 35 续 资产负债表 16 长期股权投资项目 长期股权投资账户借方余额 长期股权投资减值准备账户贷方余额 2020 3 23 36 续 资产负债表 17 投资性房地产项目 投资性房地产账户借方余额 投资性房地产累计折旧 或摊销 账户贷方余额 投资性房地产减值准备账户贷方余额 2020 3 23 37 续 资产负债表 18 固定资产项目 固定资产账户借方余额 累计折旧账户贷方余额 固定资产减值准备账户贷方余额 2020 3 23 38 续 资产负债表 19 无形资产项目 无形资产账户借方余额 累计摊销账户贷方余额 无形资产减值准备账户贷方余额 2020 3 23 39 续 资产负债表 20 在建工程项目 在建工程账户借方余额 在建工程减值准备账户贷方余额 2020 3 23 40 续 资产负债表 21 工程物资项目 工程物资账户借方余额 工程物资减值准备账户贷方余额 2020 3 23 41 续 资产负债表 22 固定资产清理项目 固定资产清理账户借方余额如果固定资产清理账户是贷方余额用则用负数反映 2020 3 23 42 续 资产负债表 23 生产性生物资产项目 生产性生物资产账户借方余额 生产性生物资产减值准备账户贷方余额 24 商誉项目 商誉账户借方余额 商誉减值准备账户贷方余额 2020 3 23 43 续 资产负债表 25 长期待摊费用项目 长期待摊费用账户借方余额 26 递延所得税资产项目 递延所得税资产账户借方余额 2020 3 23 44 续 资产负债表 27 短期借款项目 短期借款账户贷方余额 28 交易性金融负债项目 交易性金融负债账户贷方余额 39 应付票据项目 应付票据账户贷方余额 2020 3 23 45 续 资产负债表 30 应付职工薪酬项目 应付职工薪酬账户贷方余额 31 应交税费项目 应交税费账户贷方余额 32 应付利息项目 应付利息账户贷方余额 2020 3 23 46 续 资产负债表 33 应付股利项目 应付股利账户贷方余额 2020 3 23 47 34 一年内到期的非流动负债项目 35 长期借款 36 应付债券 37 专项应付款 38 预计负债 34 至 38 项根据长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债明细账余额分析填列 2020 3 23 48 续 资产负债表 例 2008年12月31日 长期借款账户贷方余额30000元 其中 10000元于2009年4月1日到期 20000元于2012年6月1日到期 即资产负债表中填列 一年内到期的非流动负债项目 10000元长期借款项目 20000元 2020 3 23 49 续 资产负债表 39 长期应付款项目 长期应付款账户贷方余额 未确认融资费用 相应部分 长期应付款相关明细账中将于1年内到期的部分 2020 3 23 50 续 资产负债表 40 递延所得税负债项目 递延所得税负债账户贷方余额 41 实收资本项目 实收资本账户贷方余额 2020 3 23 51 续 资产负债表 42 资本公积项目 资本公积账户贷方余额 43 库存股项目 库存股账户贷方余额 2020 3 23 52 续 资产负债表 44 盈余公积项目 盈余公积账户贷方余额 45 未分配利润项目 本年利润账户贷方余额 利润分配账户贷方余额 2020 3 23 53 46 存货项目 材料采购 在途物资 借方余额 原材料借方余额 周转材料借方余额 材料成本差异借方余额 贷方余额 生产成本借方余额 库存商品借方余额 商品进销差价贷方余额 委托代销商品借方余额 委托加工物资借方余额 受托代销商品借余 受托代销商品款贷余 存货跌价准备 2020 3 23 54 47 油气资产项目 油气资产账户借方余额 累计折耗账户贷方余额 油气资产减值准备账户贷方余额 2020 3 23 55 三 利润表的结构 二种 一 单步式 年月收入 各项目费用 各项目利润 2020 3 23 56 2020 3 23 57 四 编制方法 1 依据 主要根据损益类账户本期发生额填列月报 本月损益类账户发生额填入本年累计数 1至12月发生额填入2 举例 2020 3 23 58 五 每股收益 普通股或潜在普通股已公开交易的企业正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业 2020 3 23 59 1 基本每股收益 归属于普通股股东的当期净利润当期发行在外普通股的加权平均数 2020 3 23 60 期初发行在外的普通股10000股3月2日新发行4500股12月1日回购1500股 以备将来奖励职工普通股加权平均数 10000 12 12 4500 10 12 1500 1 12 13625 股 2020 3 23 61 2 稀释的每股收益基本原则 假设稀释性潜在普通股于当期期初 或发行日 已经全部转换为普通股 2020 3 23 62 分子的调整 当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息稀释性潜在普通股转换时将产生的收益或费用相关所得税的影响 2020 3 23 63 分母的调整 假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数 2020 3 23 64 例 某公司2010年1月2日发行4 可转换债券 面值800万元 每100元债券可转换为1元面值普通股90股 2010年净利润4500万元2010年发行在外普通股4000万股所得税税率25 基本每股收益 4500 4000 1 125元 2020 3 23 65 稀释的每股收益 净利润的增加 800 4 1 25 24 万元 普通股股数的增加 800 100 90 720 万股 稀释的每股收益 4500 24 4000 720 4524 4720 0 96 元 2020 3 23 66 第四节现金流量表 2020 3 23 67 一 现金流量表的概念及结构 1 概念2 现金及现金等价物现金 指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款 不能随时用于支取的存款不属于现金 现金等价物 指企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资 期限短 一般是指从购买日起三个月内到期 2020 3 23 68 权益性投资变现的金额通常不确定 因而不属于现金等价物 企业应当根据具体情况 确定现金等价物的范围 一经确定不得随意变更 2020 3 23 69 3 现金流量是指现金和现金等价物的流入和流出 企业从银行提取现金 用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量 2020 3 23 70 二 现金流量的分类1 经营活动产生的现金流量2 投资活动产生的现金流量3 筹资活动产生的现金流量三 现金流量表基本格式1 正表2 补充资料 2020 3 23 71 四 填列方法 一 经营活动产生的现金流量 直接法填列 通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量 2020 3 23 72 1 销售商品 提供劳务收到的现金 销售商品 提供劳务收到的现金 本期销售商品 提供劳务收到的现金 前期销售商品 提供劳务本期收到的现金 本期预收的款项 减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金 当期收回前期核销的坏账损失或 P365页企业销售材料和代购代销业务收到的现金 也在本项目反映 2020 3 23 73 本期商品销售收入100000元 应收账款期初余额20000元 期末余额50000元 预收账款期初余额10000元 期末余额30000元 假定不考虑坏账准备和增值税因素 销售商品 提供劳务收到的现金 项目 100000 20000 50000 30000 10000 90000 2020 3 23 74 利用财务报表资料计算 销售商品 提供劳务收到的现金 主营业务收入 销项税额 应收帐款期初 应收帐款期末 应收票据期初 应收票据期末 预收帐款期末 预收帐款期初 当期计提的坏帐准备 票据贴现利息 2020 3 23 75 2 收到的税费返还 收到返还的所得税 增值税 营业税 消费税 关税和教育费附加等各种税费返还款 2020 3 23 76 3 收到其他与经营活动有关的现金 经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入金额较大的应当单独列示 2020 3 23 77 4 购买商品 接受劳务支付的现金 本期购买商品 接受劳务实际支付的现金 包括增值税进项税额 本期支付前期购买商品 接受劳务的未付款项 本期预付款项 减去本期发生的购货退回收到的现金或 P362企业购买材料和代购代销业务支付的现金 也在本项目反映 2020 3 23 78 本期用银行存款支付购买原材料货款48000元 当期支付前期的应付账款12000元 本期购买原材料预付货款15000元 当期因购货退回现金6000元 购买商品 接受劳务支付的现金 项目 48000 12000 15000 6000 69000 2020 3 23 79 利用财务报表资料计算 购买商品 接受劳务支付的现金 营业成本 进项税额 应付帐款期初 应付帐款期末 应付票据期初 应付票据期末 预付帐款期末 预付帐款期初 存货期末 存货期初 当期列入营业成本 库存商品 生产成本的职工薪酬 当期列入营业成本 库存商品 生产成本的折旧费及修理费 当期列入营业成本 库存商品 生产成本的支付车间办公费 差旅费 水电费等其他制造费用 2020 3 23 80 2 购买商品 接受劳务支付的现金 1772 14 4600 主营业务成本 P56表 2300 主营业务成本中的工资及福利费 P57顺8行 460 主营业务成本中的制造费用与购买商品接受劳务无关的部分 P57顺8行 296 14 购买商品发生增值税进项税额 P58顺1行 900 620 存货期末 期初 P56表 315 期末产成品中的工资及福利费与购买商品接受劳务无关的部分 P57顺5行 63 期末产成品中的制造费用与购买商品接受劳务无关的部分 P57顺6行 250 600 应付账款期初 期末 P56表 210 126 预付账款期末 期初 P56表 2020 3 23 81 5 支付给职工以及为职工支付的现金 本期实际支付给职工的工资 奖金 各种津贴和补贴等职工薪酬 包括代扣代缴的职工个人所得税 本期实际支付工资及各种奖金44000元 其中 生产经营人员工资及奖金35000元 在建工程人员工资及奖金9000元 支付给职工发以及为职工支付的现金 项目 44000 9000 35000 2020 3 23 82 利用财务报表资料计算 例 支付给职工以及为职工支付的现金 生产成本 制造费用 管理费用 销售费用中的职工薪酬 应付职工薪酬期初 应付职工薪酬期末 应付职工薪酬 在建工程 期初 应付职工薪酬 在建工程 期末 2300 315 114 285 383 452 2945 注 全年实际支付全体员工薪酬 2020 3 23 83 6 支付的各项税费 本期发生并支付 以前各期发生本期支付以及预交的各项税费包括所得税 增值税 营业税 消费税 印花税 房产税 土地增值税 车船使用税 教育费附加等 2020 3 23 84 7 支付其他与经营活动有关的现金 经营租赁支付的租金 支付的差旅费 业务招待费 保险费 罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出金额较大的应当单独列示 2020 3 23 85 二 投资活动产生的现金流量 1 收回投资收到的现金 出售 转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具 债务工具和合营中的权益投资而收到的现金 但处置子公司及其他营业单位收到的现金净额除外 2020 3 23 86 2 取得投资收益收到的现金 企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具 债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息等 2020 3 23 87 3 处置固定资产 无形资产和其他长期资产收回的现金净额 企业出售 报废固定资产 无形资产和其他长期资产所取得的现金 包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入 为处置这些资产而支付的有关费用后的净额 2020 3 23 88 4 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金 相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额 2020 3 23 89 5 购建固定资产 无形资产和其他长期资产支付的现金 购买 建造固定资产 取得无形资产和其他长期资产所支付的现金 含增值税款等 以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬 2020 3 23 90 用银行存款支付工程物资货款81900元 支付在建工程人员工资12000元 奖金1000元 购建固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现金 项目 81900 12000 1000 94900 2020 3 23 91 6 投资支付的现金 项目 反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具 债务工具和合营中的权益投资所支付的现金以及支付的佣金 手续费等附加费用 但取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外 2020 3 23 92 7 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 项目 反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分 减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额 2020 3 23 93 8 收到其他与投资活动有关的现金 支付其他与投资活动有关的现金 项目 反映企业除上述 1 至 7 项目外收到或支付的其他与投资活动有关的现金 金额较大的应当单独列示 2020 3 23 94 三 筹资活动产生的现金流量 1 吸收投资收到的现金 项目 反映企业以发行股票 债券等方式筹集资金实际收到的款项 减去直接支付给金融企业的佣金 手续费 宣传费 咨询费 印刷费等发行费用后的净额 2020 3 23 95 2 取得借款收到的现金 项目 反映企业举借各种短期 长期借款而收到的现金 3 偿还债务支付的现金 项目 反映企业为偿还债务本金而支付的现金 2020 3 23 96 4 分配股利 利润或偿付利息支付的现金 项目 反映企业实际支付的现金股利 支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息 债券利息 5 收到其他与筹资活动有关的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 项目 反映企业除上述 1 至 4 项目外收到或支付的其他与筹资活动有关的现金 金额较大的应当单独列示 2020 3 23 97 四 汇率变动对现金及现金等价物的影响 项目 反映下列项目之间的差额 1 企业外币现金流量折算为记账本位币时 采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的 与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算的金额 编制合并现金流量表时还包括折算境外子公司的现金流量 应当比照处理 2 企业外币现金及现金等价物净增加额按期末汇率折算的金额 2020 3 23 98 例 某企业当期出口商品一批 售价100万美元 收汇当天汇率1 8 20 当期进口商品一批 价值50万美元 付汇当天汇率1 8 30 资产负债表日汇率1 8 40 假如当月没有发生其他业务 则 2020 3 23 99 经营活动流入的现金USD1000000汇率变动0 20 8 4 8 2 汇率变动对现金流入的影响 200000经营活动流出的现金USD500000汇率变动0 10 8 4 8 3 汇率变动对现金流出的影响 50000汇率变动对现金及现金等价物的影响 150000 2020 3 23 100 现金净流量表 经营活动流入的现金8200000经营活动流出的现金4150000经营活动产生的现金净流量4050000汇率变动对现金及现金等价物的影响150000现金及现金等价物净增加额4200000 2020 3 23 101 五 现金流量表附注 2020 3 23 102 企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息 2020 3 23 103 1 将净利润调节为经营活动现金流量 项目 1 资产减值准备 项目 反映企业本期计提的坏账准备 存货跌价准备 长期股权投资减值准备 持有至到期投资减值准备 投资性房地产减值准备 固定资产减值准备 在建工程减值准备 无形资产减值准备 商誉减值准备 生产性生物资产减值准备 油气资产减值准备等资产减值准备 2 固定资产折旧 油气资产折耗 生产性生物资产折旧 项目 分别反映企业本期计提的固定资产折旧 油气资产折耗 生产性生物资产折旧 2020 3 23 104 3 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 项目 分别反映企业本期计提的无形资产摊销 长期待摊费用摊销 4 处置固定资产 无形资产和其他长期资产的损失 项目 反映企业本期处置固定资产 无形资产和其他长期资产发生的损失 5 固定资产报废损失 项目 反映企业本期固定资产盘亏发生的损失 6 公允价值变动损失 项目 反映企业持有的交易性金融资产 交易性金融负债以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的损益 2020 3 23 105 7 财务费用 项目 反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用 8 投资损失 项目 反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失 9 递延所得税资产减少 项目 反映企业资产负债表 递延所得税资产 项目的年初余额与期末余额的差额 10 递延所得税负债增加 项目 反映企业资产负债表 递延所得税负债 项目的年初余额与期末余额的差额 2020 3 23 106 11 存货的减少 项目 反映企业资产负债表 存货 项目的年初余额与期末余额的差额 12 经营性应收项目的减少 项目 反映企业本期经营性应收项目 包括应收票据 应收账款 预付款项 长期应收款和其他应收款等经营性应收项目中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等 的年初余额与期末余额的差额 13 经营性应付项目的增加 项目 反映企业本期经营性应付项目 包括应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费和其他应付款等经营性应付项目中与经营活动有关的部分及应付的增值税进项税额等 的年初余额与期末余额的差额 2020 3 23 107 2 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 项目 反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有重大投资和筹资活动的信息 1 债务转为资本 项目 反映企业本期转为资本的债务金额 2 一年内到期的可转换公司债券 项目 反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息 3 融资租入固定资产 项目 反映企业本期融资租入固定资产的最低租赁付款额扣除应分期计入利息费用的未确认融资费用的净额 2020 3 23 108 3 现金及现金等价物净增加额 项目 应当与现金流量表中 现金及现金等价物净增加额 项目的金额相等 2020 3 23 109 第五节所有者权益变动表 一 概念反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表 所有者权益变动表应当反映当期损益 直接计入所有者权益的利得和损失 以及与所有者的资本交易引起的所有者权益的变动 以上3项应当分别列示 2020 3 23 110 二 内容1 净利润 2 直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额 3 会计政策变更和差错更正的累积影响金额 4 所有者投入资本和向所有者分配利润等 5 按照规定提取的盈余公积 6 实收资本 或股本 资本公积 盈余公积 未分配利润的期初和期末余额及其调节情况 三 表式 2020 3 23 111 第六节会计报表附注 一 会计报表附注的作用二 内容三 会计报表附注的编写 2020 3 23 112 习题四 1 销售商品 提供劳务收到的现金 主营业务收入 销项税额 应收帐款期初 应收帐款期末 应收票据期初 应收票据期末 预收帐款期末 预收帐款期初 当期计提的坏帐准备 票据贴现利息 8400 1428 1200 1600 2 224 124 9530 2020 3 23 113 1 销售商品 提供劳务收到的现金 8400 主营业务收入 1428 销项税额 PP58顺2行 1200 1600 应收账款期初 期末 P56表 2 本期收回已核销坏账 P56倒1行 224 124 预收账款期末 期初 P56表 9530 2020 3 23 114 2 购买商品 接受劳务支付的现金 营业成本 进项税额 应付帐款期初 应付帐款期末 应付票据期初 应付票据期末 预付帐款期末 预付帐款期初 存货期末 存货期初 当期列入营业成本 库存商品 生产成本的职工薪酬 当期列入营业成本 库存商品 生产成本的折旧费及修理费 当期列入营业成本 库存商品 生产成本的支付车间办公费 差旅费 水电费等其他制造费用 2020 3 23 115 2 购买商品 接受劳务支付的现金 4600 2300 460 296 14 900 620 315 63 250 600 210 126 1772 14 2020 3 23 116 2 购买商品 接受劳务支付的现金 1772 14 4600 主营业务成本 P56表 2300 主营业务成本中的工资及福利费 P57顺8行 460 主营业务成本中的制造费用与购买商品接受劳务无关的部分 P57顺8行 296 14 购买商品发生增值税进项税额 P58顺1行 900 620 存货期末 期初 P56表 315 期末产成品中的工资及福利费与购买商品接受劳务无关的部分 P57顺5行 63 期末产成品中的制造费用与购买商品接受劳务无关的部分 P57顺6行 250 600 应付账款期初 期末 P56表 210 126 预付账款期末 期初 P56表 2020 3 23 117 3 支付给职工以及为职工支付的现金 生产成本 制造费用 管理费用 销售费用中的职工薪酬 应付职工薪酬期初 应付职工薪酬期末 应付职工薪酬 在建工程 期初 应付职工薪酬 在建工程 期末 2300 315 114 285 383 452 2945 注 全年实际支付全体员工薪酬 2020 3 23 118 3 支付给职工以及为职工支付的现金 2300 主营业务成本中的工资及福利费