会计基础总复习1.doc

某公司201X年12月31日有关总账和明细账户的余额如下表：账户借或贷余额负债和所有者权益账户借或贷余额库存现金借4800短期借款贷 160000银行存款借218000应付账款贷52000其他货币资金借69000丙企业贷75000应收账款借80000丁企业借23000甲公司借120000预收账款贷5500乙公司贷40000C公司贷5500坏账准备贷1000应交税费贷14500预付账款借12000长期借款贷200000A公司贷3000应付债券贷230000B公司借15000其中一年到期的应付债券贷30000原材料借46700长期应付款贷100000生产成本借95000实收资本贷1500000库存商品借60000资本公积贷110000存货跌价准备贷2100盈余公积贷48100固定资产借1480000利润分配贷1900累计折旧贷6500未分配利润贷1900无形资产借402800本年利润贷36700资产合计2458700负债及所有者权益合计2458700上表中提供了相关的总账和明细账的余额，然后我们根据提供的各账户余额填列各资产负债表项目！则某公司201X年12月末资产负债表的下列报表项目金额为：（1）货币资金（=库存现金4800+银行存款21800+其他货币资金69000=291800）； （2）应收账款（=应收账款明细账借方余额 甲公司 120000+预收账款明细账借方额0坏账准备余额1000=119000） （3）预付款项（=预付账款明细账借方余额B公司15000+应付账款明细账借方余额丁企业23000=38000 ） （4）存货（=原材料 46700+生产成本95000+库存商品60000-存货跌价准备2100=199600 ） （5）流动资产合计（=货币资金291800+应收账款119000+预付账款38000+存货199600+资产负债表上没有而账户余额表中有的其他流动资产0+1年内到期的非流动资产 0=648400）元； （6）固定资产（=固定资产1480000累计折旧6500固定资产减值准备=1473500 ）元； （7）非流动资产合计（=固定资产1473500 +资产负债表上没有而账户余额表中有的其他非流动资产无形资产402800=1876300）元； （8）资产合计（=流动资产合计648400+非流动资产合计1876300=2524700 ）元；（9）应付账款（=应付账款明细账的贷方余额 丙企业75000+预付账款明细账的贷方余额 A公司3000=78000 ）元；（10）预收款项（=预收账款明细账的货方余额C公司5500+应收账款明细账的贷方余额 乙公司40000=45500 ）元；（11）流动负债合计（应付账款78000+预收账款45500+资产负债表上没有而账户余额表中有的其他流动负债短期借款160000+资产负债表上没有而账户余额表中有的其他流动负债应交税费14500+1年内到期的应付债券30000=328000 ）元；（12）应付债券（=应付债券总账余额230000年内到期的应付债券30000=200000 ）元；（13）负债合计（=流动负债合计+非流动负债合计=流动负债合计328000+长期借款200000+应付债券200000+长期应付款100000=828000 ）元；（14）未分配利润（=本年利润36700+利润分配1900=38600 ）元；（15）所有者权益合计（=实收资本1500000+资本公积110000+盈余公积48100+未分配利润38600= 1696700 ）元。（某公司所得税税率为25%。该公司201X年1月至11月各损益类账户的累计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下：账户名称12月份发生数1月至11月累计发生数借方贷方借方贷方主营业务收入主营业务成本销售费用营业税金及附加其他业务成本营业外支出财务费用管理费用其他业务收入营业外收入投资收益7 8002 0003 2001 0008 0001 7002 6001 500120003 5001 300164 50019 50025 80033 00011 00024 40028700054 0008 200则某公司201X年度利润表的下列报表项目金额为：（1）营业收入（=全年的主营业务收入+全年的其他业务收入=1月至11月主营业务收入287000+12月主营业务收入12000+1月至11月其他业务收入54000+12月其他业务收入 3500=356500 ）元；（2）营业成本（=全年的主营业务成本+全年的其他业务成本=1月至11月主营业务成本164500+12月主营业务成本7800+1月至11月其他业务成本33000+12月其他业务成本1000=206300 ）元；（3）营业利润=营业收入356500营业成本206300销售费用（=前11月19500+12月2000） 营业税金及附加（=前11月25800+12月3200）财务费用（=前11月11000+12月1700）管理费用（=前11月24400+12月2600）+前11月投资收益8200（因为在贷方，故加）12月投资收益1500（因为在借方，故减）=66700元；（4）利润总额（=营业利润66700+前11月营业外收入月营业外收入 1300前11月营业外支出 12月营业外支出8000=60000）元；（5）所得税费用（=利润总额60000*25%=15000 ）元；（6）净利润（=利润总额60000所得税费用15000=45000 ）元。某公司所得税税率25%，该公司201X年11月份的利润表如下表所示。利润表（简表）201X年 11 月编制单位：某公司 单位：元项目本期金额本年累计金额一、营业收入 略1 289 600减：营业成本 885 400 营业税金及附加 21 700 销售费用 18 500 管理费用 40 900 财务费用 2 000 资产减值准备 3 500二、营业利润（损失以“-”号填列） 317 600加：营业外收入 1 400减：营业外支出 3 000三、利润总额（损失以“-”号填列） 316 000减：所得税费用 79 000四、净利润（亏损以“-”号填列） 237 000某公司12月份发生以下经济业务：（1） 对外销售甲商品1 000件，单价135元，增值税率17，款项存入银行。（2） 经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价10 000元，七成新。（3） 计算分配本月应付职工工资共计45 000元。其中管理部门30 000元，专设销售机构人员工资15 000元。（4） 计提本月办公用固定资产折旧1 200元。（5） 结转已销售的1 000件甲商品的销售成本87 000元。（6） 将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列公司201X年利润表的编制先做好各业务题的会计分录（1） 借：银行存款157950贷：主营业务收入135000应交税费应交增值税（销项税）22950（2） 借：待处理财产损益待处理固定资产损益7000（10000*0.7）贷：营业外收入7000（3） 借：管理费用30000销售费用15000贷：应付职工薪酬45000（4） 借：管理费用1200贷：累计折旧1200（5） 借：主营业务成本87000贷：库存商品87000（6） 借：主营业务收入135000营业外收入7000贷：主营业务成本87000管理费用31200销售费用15000本年利润8800营业收入= 1424600管理费用=72100营业利润=319400利润总额=324800净利润=243600常见分录（1）销售的产品成本350 000元，结转至主营业务成本。注：只要是结转销售商品成本，都是要用到主营业务成本，即将库存商品转到主营业务成本！故分录为：借：主营业务成本 350000 贷：库存商品350000（2）将本月实现的销售收入500 000元，结转至本年利润。注：将收入类账户转到本年利润时，收入类账户要转出收入，即要减少在借方。本年利润要转入收入，转入收入会导致本年利润增加，故本年利润在贷方。此题会涉及到主营业务收入，其他收入类账户转到本年利润原理一样。所以分录为：借：主营业务收入500000 贷：本年利润500000（3将本月发生的销售成本350 000，结转至本年利润。注：将费用类转到本年利润时，费用类账户要转出费用，即要减少在贷方。本年利润要转入费用，转入费用会导致本年利润减少，故本年利润在借方。此题会涉及到主营业务成本，其他费用类账户转到本年利润原理一样。所以分录为：借：本年利润 350000 贷：主营业务成本 350000上面第（2）和第（3）题也可以叫做结转本月损益类账户至本年利润账户。此时即是将上面第（2）和第（3）笔分录合成一笔分录做借：主营业务收入 500000 贷：主营业务成本 350000 本年利润150000注：上面的本年利润150000即是利润总额！4.按25的所得税税率计算本月应交所得税。注：所得税费用=利润总额（本年利润货方本年利润借方）*25%=15000025%=37500故分录为：借：所得税费用37500 贷：应交税费应交企业所得税375005将本月所得税结转至“本年利润”账户。注：所得税费用结转到本年利润与主营业务成本等其他费用类账户转到本年利润原理一样。所以分录为：借：本年利润37500贷：所得税费用37500注：将所得税费用结转到本年利润后，此时本年利润的账户的余额利润总额150000所得税费用37500112500（即是净利润）6结转“本年利润”账户。 注：结转本年利润是指将本年利润中的全年净利润112500转到利润分配未分配利润账户。故分录为：借：本年利润112500贷：利润分配未分配利润1125007.经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价10 000元，七成新。注：此题主要是做审批后的分录，不考虑审批前的分录。而且最关键是要考虑到七成新，并作为营业外收入。分录为：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢7000贷 营业外收入 70008对外销售商品500件，每件售价60元，每件成本35元，增值税税率17，款项已收，存入银行。借:银行存款 (500*60+500*60*17%) 贷:主营业务收入 500*60 应交税费-应交增值税(销项税)500*60*17%借:主营业务成本 500*35 贷:库存商品 500*359.通过银行转账支付上述甲产品的运杂费3 000元。借:销售费用 3000 贷:银行存款 3000 (销售产品的运费应作为销售费用)10.出租一台设备，取得租金收入8万元。借:银行存款8万 贷:其他业务收入 8万11.本年度计提固定资产折旧8万元