会计基础知识(企业) (2).doc

会计知识培训（企业）基本概念介绍：会计：是以货币为主要计量单位、以凭证为依据、采用专门的技术方法、对特定的会计主体的经济活动过程进行核算和监督的一种综合性的经济管理活动。特点：会计是以凭证为依据、以货币为主要计量单位会计是对经济活动进行连续、系统、完整的记录与反映会计采用了一系列专门的技术方法职能：核算和监督目标：以提供会计信息和提高经济效益为目标核算的对象：经济业务任务：核算经济业务，提供经济信息（会计是经济管理的组成部分，为了管理好经济工作，必须随时掌握经济活动情况。对经济活动进行连续、系统、完整地记录、计算、分析和考核，及时提供经济信息）监督并保证会计信息质量（不允许有虚假）评价财务状况，促进效益提高预测经济前景，参与经济决策会计要素：六要素，分别是：资产、负债、所在者权益、收入、费用、利润资产：是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，有流动资产、固定资产、无形资产、长期投资、其他资产等，增加记借方，减少记贷方，资产类科目的余额在借方。负债：指企业所承担的能以货币计量的需以资产或劳务偿付的债务，分为流动负债和长期负债。负债类科目的余额在贷方所有者权益；是企业投资人依据所投入的资产而享有的获得经济利益的权利，是所有权与经济利益联系在一起的，所以称所有者权益科目的余额在贷方收入：是企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的收入，收入类科目的余额在贷方（这里可能会有疑问，为什么收入类在贷方，收入应该在借方，等一会我们讲实务时会解决这个疑问的）费用：是企业在经营活动过程中所发生的各种费用。费用类科目的余额在借方利润：是一定期间的经营成果。利润科目的余额在贷方会计基本等式：资产=负债+所有者权益利润=收入-费用 从会计等式，会得出发生的经济业务在会计要素中的关系。1、 资产与所有者权益同时增加2、 资产与负债同时增加3、 资产与负债同时减少4、 资产与所有者权益同时减少5、 一项资产增加，一项资产减少6、 一项所有者权益增加，一项所有者权益减少7、 一项负债增加，一项负债减少8、 一项负债减少，一项所有者权益增加9、 一项所有者权益减少，一项负债增加记账的方法：目前采用借贷记账法，借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法，“借”、“贷”两字已失去原来的含义，只是作为指引记账的方向符号，体现在账户中（会计科目）中，就成了左右两方的代名词，任何账户（会计科目）的左边总是借方，右边总是贷方资产类、费用类的账户，借方（左边）表示增加，贷方（右边）表示减少，余额在借方负债类、所有者权益类、收入类的账户，借方（左边）表示减少，贷方（右边）表示增加，余额在贷方。如下图表示借贷记账法与会计要素账户结构关系 所有者资产 负债 权益 收入 费用 期初余额在账户结构 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷增加记入 + + + + +减少记入 期末余额 工作流程：设置账户：（这里的账户并不象我们在银行开个账户这么简单的理解）企业的经济业务多种多样，都是会计核算的对象，为了完整、系统地反映复杂的经济业务，要分类设置经济业务记录的地方，所以要设置账户。复式记账：要对每一项经济业务都要以相同的金额同时记入两个或两个以上的有关账户，相互联系地反映经济业务的全部。 说明：一个企业一天发生了这样的几笔业务1、 要发工资了，从银行取了现金100000元，2、 一个销售人员收回了货款50000元。存入银行不懂会计的人认为我只记录我的账面多的50000元就行，其实这两笔业务反映了不同的经济内容，不能抵减，必须一一记录记录如下(至于具体的为什么在借方和为什么在贷方在后面讲实务时介绍)1、 发工资，提取现金，借：现金贷：银行存款2、 收到货款，存入银行，借：银行存款贷：主营业务收入填制和审核会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。填制凭证就是由经办人员或会计部门将发生的经济业务分别记录在会计凭证中，那么审核凭证就是由会计部门或领导对填制的凭证进行审核，检查经济业务是否合理真实。会计凭证分为原始凭证和记账凭证，原始凭证就是我们拿到的发票，记账凭证就是会计人员根据原始凭证编制的经济业务发生的记录。登记账簿 账簿是用来系统记录各项经济业务的载体，以会计凭证为依据，将凭证中记录的经济业务登记到相关的账户中，以利于全面、连续、系统地反映经济业务。 账簿的分类：现金日记账、银行存款日记账、明细账、总账、多栏账编制报表 报表是总括反映企业财务状况和经营成果的书面报告。辅助业务说明在财务核算中，会计常会提到辅助账、三级账，这种输助账就是指的往来核算、部门核算、项目核算，往来账是指单位通过“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”这些科目核算与该单位发生和往来业务，如某单位向我单位购买软件，我们单位已经把软件发给对方单位，并且开具了软件销售的发票，但对方单位并没有付款，对方单位需要试用一段时间再付款，这时候我们单位的账务处理就是借：应收账款某某单位贷：商品销售收入财务软件收入部门核算：通常是出现在收入、费用、成本、利润等科目中核算，主要是为了能够从账上面清楚查询出单位的某某部门的收入、费用、成本、利润数据。项目核算就是单位在账务中需要核算的明细项目，比如：基建财务中需要按每一年新建的项目来核算，02年的项目有研究生楼项目，03年的项目有学生二号宿舍楼等。会计实务假如我是上海分公司的会计，我该如何执行我的会计工作单位情况：上海分公司，是北京久其软件股份有限公司的下属分公司，成立于2002年5月1日，采取独立核算，自负盈亏，主营业务是开发、销售软件，软件有财务软件、报表软件、办公自动化、大型的ERP企业管理软件。我作为公司的会计，首先要建账，手工建账的第一步就是要设置会计科目，也是我们前面提到的账户，（为了记录每一笔经济业务的发生情况）科目表如下科目代码科目名称科目类别余额方向1001现金资产类借1002银行存款资产类借应收账款资产类借其他应收款资产类借固定资产资产类借应付账款负债类贷其他应付款负债类贷应付工资负债类贷应交税金负债类贷实收资本所有者权益类贷本年利润所有者权益类贷利润分配所有者权益类贷管理费用费用类无经营费用费用类无财务费用费用类无主营业务收入收入类无其他业务收入收入类无营业外收入收入类无账户建立了，公司自5月份成立到现在共发生了如下的业务1、 4月30日，总公司投资300000元，款项存入银行，凭证字：记 记 账 凭 证凭证号：1 2002年4月30日 附单张数：2摘要会计科目借方金额贷方金额收到总公司投资银行存款300000收到总公司投资实收资本300000合计300000300000分析这笔业务的发生：1、银行存款增加了300000，银行存款属于资产类账户，增加记借方， 所以要借记银行存款 2、总公司投资，我公司的资本增加，实收资本属于所有者权益类账户，增加记贷方，所以要贷记实收资本体现了前面讲到的第一项资产与所有者权益同时增加2、 5月8日公司购置一台电脑用于开发软件，价格8000元，款项尚未支付凭证字：记 记 账 凭 证凭证号：2 2002年5月8日 附单张数：3摘要会计科目借方金额贷方金额购置固定资产固定资产8000购置固定资产应付账款8000合计80008000分析这笔业务的发生：1、固定资产增加，是资产增加，增加记借方，所以 2、欠电脑公司的购买电脑款，负债增加，负债增加记贷方，所以要贷记应付账款体现了前面讲到的第二项资产与负债同时增加3、 5月10日，用银行存款支付购置固定资产的欠款7000元，另支付现金1000元。凭证字：记 记 账 凭 证凭证号：3 2002年5月10日 附单张数：3摘要会计科目借方金额贷方金额支付购置固定资产欠款应付账款8000支付购置固定资产欠款银行存款7000支付购置固定资产欠款现金1000合计80008000分析这笔业务的发生：1、还欠款，应付账款减少，负债减少，负债减少记借方，所以借应付账款；2、用银行存款和现金还欠款，资产减少，资产减少记贷方，所以贷记银行存款和现金。体现了前面讲到的第三项资产与负债同时减少4、 5月10日，用银行存款购买办用桌椅，共5800元，款项已经支付。凭证字：记 记 账 凭 证凭证号：4 2002年5月10日 附单张数：3摘要会计科目借方金额贷方金额购置固定资产固定资产5800购置固定资产银行存款5800合计58005800分析这笔业务的发生：固定资产增加，银行存款减少，资产增加记借方，资产减少记贷方。体现了前面讲到的第五项一项资产增加，同时另一项资产减少5、 5月15日，收到总公司2台电脑的投资，价格共记16000凭证字：记 记 账 凭 证凭证号：5 2002年5月15日 附单张数：1摘要会计科目借方金额贷方金额总部投资固定资产固定资产16000总部投资固定资产实收资本16000合计1600016000分析这笔业务的发生：1、总部用固定资产投资，固定资产增加记借方2、总部投资，所有者权益增加，所有者权益增加记贷方体现了前面讲的第一项，资产与所有者权益同时增加6、 5月17日，技术人员王平出差预借差旅费5000元，凭证字：记 记 账 凭 证凭证号：6 2002年5月17日 附单张数：1摘要会计科目借方金额贷方金额张平预借差旅费其他应收款张平5000张平预借差旅费现金5000合计500050007、 5月23日，出差人员张平回来报销差旅费500元，并归还现金4500元凭证字：记 记 账 凭 证凭证号：7 2002年5月23日 附单张数：2摘要会计科目借方金额贷方金额张平报销差旅费营业费用500张平归还预借差旅费现金4500张平归还预借差旅费其他应收款张平5000合计500050008、 5月23日，销售财务软件20套，每套8000元，总价款160000元，款项未收到。凭证字：记 记 账 凭 证凭证号：8 2002年5月23日 附单张数：2摘要会计科目借方金额贷方金额销售财务软件应收款账160000销售财务软件主营业务收入160000合计160000160000记银行存款日记账：日期摘要借方发生额贷方发生额余额4月30日收到总部投资3000003000005月8日去付购置固定资产款70002930005月10日购买固定资产58002872005 月30本期合计30000012800287200银行存款总账日期摘要借方发生额贷方发生额余额5 月30本期合计30000012800287200累计30000012800287200资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产： 流动负债： 货币资短期借款68 短期投资2 应付票据69 应收票据3 应付帐款7030003000 应收股利4 预收帐款71 应收利息5 应付工资72 应收帐款6160000 应付福利费73 其它应收款7 应付股利74 预付账款8 应交税金75 应收补贴款9 其他应交款80 存货10 其它应付款81 待摊费用11 预提费用82 一年内到期的长期债券投资21 预计负债83 其它流动资产24 一年内到期的长期负债86 流动资产合计31 其它流动负债90长期投资： 长期股权投资32 流动负债合计100 长期债权投资34长期负债： 长期投资合计38 长期借款101固定资产： 应付债券102 固定资产原价3929800 长期应付款103 减：累计折旧40 专项应付款106 固定资产净值41 其它长期负债108 减：固定资产减值准备42 长期负债合计110 固定资产净额43递延税项： 工程物资44 递延税款贷项111 在建工程45负债合计114 固定资产清理46 固定资产合计50所有者权益（或所有者权益）：无形资产及递延资产： 实收资本（或股本）115 无形资产51 减：已归还投资116 长期待摊费用52 实收资本（或股本）净额117316000 其他长期资产53 资本公积118 无形资产及其他资产合计60 盈余公积119 其中：法定公益金120递延税项： 未分配利润121159500 递延税款借项61 所有者权益（或股东权益）合计122 上级拨入资金134 资产合计67300047850