会计基础第四章会计分录大全.doc

一、 筹资活动过程：1、接受投资者的投资活动a-接受现金资产投资的帐务处理借：银行存款贷：实收资本b-接受非现金资产投资的处理借：固定资产无形资产银行存款贷：实收资本c-接受投资中“资本公积”的处理借：银行存款贷：实收资本 资本公积2、向银行借钱a-一年以内的短期借款借入时：借：银行存款贷：短期借款月末、季末计提利息：借：财务费用 贷：应付利息支付利息与本金的两种形式分期支付利息：借：应付利息贷：银行存款 归还本金借：短期借款贷：银行存款一次还本付息借：应付利息 财务费用短期借款贷：银行存款b-借入期限在一年以上的借款借入时：借：银行存款贷：长期借款本金月末、季末计提利息：借：财务费用 贷：长期借款应计利息分期支付利息：借：长期借款应计利息贷：银行存款一次还本付息时：借：财务费用 （最后一期）长期借款应计利息 （前期已预提）长期借款本金贷：银行存款二、供应采购过程1、固定资产购建核算a-采购可直接可使用固定资产（设备与房屋等）：借：固定资产 应交税费-应交增值税-进项税额 (注：一般纳税人购买设备（动产）时使用)贷：银行存款b-自建、改造、需安装设备房屋等资产：借：在建工程 应交税费-应交增值税-进项税额 (注：一般纳税人购买设备（动产）时使用)贷：银行存款在这期间如有在建工程建设贷款，则计提利息的处理：借：在建工程 贷：长期借款应计利息完工达到可使用状态后：借：固定资产贷：在建工程2、材料采购核算a-实际成本法核算预付款方式采购先付订金：借：预付帐款贷：银行存款验收入库，余款未结：借：原材料贷：预付帐款结清余款借：预付帐款贷：银行存款赊购原材料借：原材料 贷：应付帐款付款时：借：应付帐款 贷：银行存款（或应付票据）、现款采购已采购并支付价款及相关费用，未验收入库：借：在途物资贷：银行存款到达企业，验收入库：借：原材料贷：在途物资b-计划成本法核算已采购并支付价款及相关费用，未验收入库：借：材料采购贷：银行存款 到达企业，验收入库：实际成本大于计划成本（超支差）：借：原材料（计划价格） 材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本（节约差）：借：原材料（计划价格） 贷：材料采购材料成本差异三、生产过程的核算1、直接材料领用根据各领用部门来分别核算：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：原材料2、 直接人工成本，计提根据各领用部门来分别核算：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬3、固定资产的折旧：根据使用部门的不同分别核算借：生产成本制造费用管理费用销售费用 贷：累计折旧4、 月末制造费用的分摊：以各产品耗用的工资、工时为标准按比例分摊：借：生产成本贷：制造费用5、 产品生产完成转入仓库借：库存商品 贷：生产成本四、销售过程业务的核算A、一条主线做销售收入并收款：1、收取现款借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税-销项税额2、赊销业务（没收到钱的）借：应收帐款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税-销项税额3、预收货款的收到预收款时：借：银行存款贷：预收帐款销售时：借：预收帐款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税-销项税额结算余款：借：银行存款贷：预收帐款B、另一主线产品库存减少，销售成本增加：1、所销售商品的成本结转：借：主营业务成本 贷：库存商品2、销售所涉及的相关税费（不含增值税）借：营业税金及附加 贷：应交税费五、其他有关业务的核算：1、交易性金融资产：股票、基金、债券购入时：借：交易性金融资产-本金投资收益 （购买时的手续费）应收股利 （购买股票时内含的已宣告发放的股利）贷：其他货币资金存出投资款月末增值时：（了解）借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益月末减值时：（了解）借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动销售时：赚了：借：其他货币资金存出投资款贷：投资收益 （售价出售时手续费购入时本金） 交易性金融资产亏了：借：其他货币资金存出投资款投资收益 贷：交易性金融资产2、固定资产的出售、报废等准备出售、报废时：借：固定资产清理 （净值）累计折旧贷：固定资产 （原价）产生的费用：借：固定资产清理 贷：银行存款 产生税费：借：固定资产清理贷： 应交税费 （应交未交的税费）取得收入：借：银行存款贷：固定资产清理赚了：借：固定资产清理贷：营业外收入亏了：借：营业外支出 贷：固定资产清理3、 其他业务收支核算A-销售材料： 销售收款： 借：银行存款（或其他应收款） 贷：其他业务收入 发出材料，成本增加： 借：其他业务成本 贷：原材料B出租固定资产或无形资产收租金时：借：银行存款（或其他应收款） 贷：其他业务收入固定资产折旧或无形资产摊销时：借：其他业务成本贷：累计折旧 （固定资产） 累计摊销 （无形资产）4、资产减值损失核算：（应收帐款）A计提应收帐款的坏帐准备 借：资产减值损失 贷：坏帐准备B、坏帐真正产生时，核销应收帐款： 借：坏帐准备 贷：应收帐款C、特殊情况，核销（或转销）的应收帐款又收到了部分现款： 借：银行存款 贷：坏帐准备六、利润的计算1、所得税费费用计算所得税额=应纳税所得额税率 借：所得税费用 货：应交税费2、利润计算，结转损益类科目：收入结转： 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 （赚时） 贷：本年利润成本费用结转： 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 营业税金及附加 投资收益 （亏损时） 资产减值损失 管理费用 销售费用 财务费用3、年末：赚了：借：本年利润贷：利润分配未分配利润亏损： 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润4、利润的分配a-计提法