会计基础重点会计分录.doc

会计基础重点会计分录2.生产等领用材料借： 生产成本-*产品（产品领用材料）制造费用 （车间一般耗用）管理费用 （管理部门领用）贷：原材料甲材料 3.工资的核算分配工资及福利等借：生产成本 （生产工人的工资及福利） 制造费用 （车间管理人员工资及福利） 管理费用 （企业管理人员工资及福利） 在建工程 （工程人员工资及福利）销售费用 （销售部门人员工资及福利）贷：应付职工薪酬-工资 -职工福利4.差旅费预借时借：其他应收款-张三贷：库存现金报销时借：管理费用 （管理人员）实际报销的金额作为管理费用 制造费用 （车间管理人员） 借或贷：库存现金 （差额补收付） 贷：其他应收款（原借的金额）6.折旧费借： 管理费用 （管理部门机器、办公设备） 制造费用 （车间的机器）贷：累计折旧8.制造费用的分配借：生产成本-*产品 -*产品贷：制造费用9.产品完工，验收入库借：库存商品 贷：生产成本10结转销售成本借：主营业务成本（销售数量*单位成本）贷：库存商品 11计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税-应交营业税-应交城市维护建设税 -应交资源税-应交教育费附加14.其他业务收支的核算材料销售或租金收入借：银行存款贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）结转材料销售成本借：其他业务成本贷：原材料 17.所得税的核算（注：所得税计算）计算所得税（计提所得税）借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税交纳所得税借：应交税费-应交所得税贷：银行存款所得税转入本年利润（可单独结转）借：本年利润贷：所得税费用18.结转损益类各账户规律：损益类账户转入“本年利润”后，损益类账户无余额收入、收益转入本年利润（损益类有贷方发生额的帐户）借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入投资收益 （贷方） 净收益，如果有借方作相反处理公允价值变动损益（贷方） 净收益，如果有借方作相反处理 贷：本年利润成本、费用转入本年利润（损益类有借方发生额的账户）借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本 营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用资产减值损失（借方）规律：年末，本年利润转入“利润分配末分配利润”后，本年利润无余额。1. 净利润时 借：本年利润 贷：利润分配-末分配利润 2净亏损时 借：利润分配-末分配利润 贷：本年利润 20.利润分配可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（年初未弥补亏损）+其他转入利润分配的顺序：企业以前年度的亏损未弥补完，不得提取法定盈余公积金和公益金；在企业未提取盈余公积金和公益金以前，不得向投资者分配利润。(1)弥补5年以前年度亏损（2）提取10%法定公积金。法定公积金累计额达到注册资本50%以后，可以不再提取。（3）应付优先股股利，指企业按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。（4）提取任意公积金。任意公积金提取比例由投资者决议。 （5）向普通股投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，并入本年度利润，在充分考虑现金流量状况后，向普通股投资者分配。（6）保留一定量的未分配利润1提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 法定公益金 任意盈余公积 如有优先股。应在任意盈余公积前分配股利2分配股利（根据董事会决议） 借：利润分配应付股利/应付优先股股利/应付普通股股利 贷：应付股利/应付利润 3结转利润分配（除未分配利润以外的）所有明细账到未分配利润 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取公益金 提取任意盈余公积 应付股利结转后，如果“未分配利润”明细科目的余额在贷方，表示累计未分配的利润；如果余额在借方，则表示累计未弥补的亏损。利润分配下的未分配利润账户余额=本年实现的净利润+年初未分配利润提取的法定盈余公积提取公益金提取任意盈余公积应付股利企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。财产清查账务处理类 别盘 盈盘 亏现 金（一）审批前的处理借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（一）审批前的处理借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：库存现金（二）审批后的处理1属于应支付给有关人员或单位借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：其他应付款-张三2属于无法查明原因的 （现金长款）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：营业外收入（二）审批后的处理1属于应由责任人或保险公司赔偿的借：其他应收款-张三贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2属于无法查明原因（现金短款）借：管理费用贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢固定资产借：固定资产贷：以前年度损益调整企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。（一）审批前的处理借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢累计折旧固定资产减值准备其他应收款贷：固定资产（二）审批后的处理借：营业外支出-盘亏损失贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢存 货 （各种材料、产成品、周转材料、库存商品）（一）审批前的处理借：原材料/库存商品/周转材料-低值易耗品贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（二）审批后的处理借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：管理费用解释：盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用。（注意不需要分清原因）（一）审批前的处理借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品（二）审批后的处理借：原材料（残料）其他应收款-张三（保险公司或过失人赔款）管理费用（计量收发差错和管理不善 指一般损失）营业外支出（非常损失 是指意外灾害损失）贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢资产负债表的编制方法1根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。 2根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。 期末货币资金=期末库存现金+期末银行存款+期末其他货币资金期末利润分配未分配利润=期末本年利润+期末利润分配+年初的利润分配未分配利润3根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。两收合一收，借贷分开走。 两付合一付，各走各的路。两收（应收账款与预收账款） 两付（应付账款与预付账款）期末应收账款=期末应收账款明细账借方+期末预收账款明细账借方根据应收账款计提坏账准备 资产 期末预收账款=期末预收账款明细账贷方+期末应收账款明细账贷方 负债期末应付账款=期末应付账款明细账贷方+期末预付账款明细账贷方 负债期末预付账款=期末预付账款明细账借方+期末应付账款明细账借方 资产注意：上述4个账户如果没提供明细账余额，可以用他们的总账余额来代替即可。4根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、，分析计算填列。 长期借款期末余额=长期借款期末余额长期借款明细科目中将于一年内到期的长期借款部分长期借款明细科目中将于一年内到期的长期借款部分记入一年内到期的非流动负债长期待摊费用期末余额=长期待摊费用长期待摊费用将于一年内（含一年）摊销的部分数额长期待摊费用将于一年内（含一年）摊销的部分数额记入一年内到期的非流动资产5根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“存货”项目，根据“存货”科目的期末余额，减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的净额填列；又如，“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”与“累计摊销”备抵科目余额后的净额填列。 存货=原材料/材料采购/在途物资+库存商品+周转材料+委托加工物资+生产成本+受托代销商品材料成本差异（贷方）存货跌价准备（贷方）甲企业期末“原材料”科目余额为100万元，“生产成本”科目余额为70万元，“材料成本差异”科目借方余额为5万元，“库存商品”科目余额为 150万元，“委托代销商品”15万元，“工程物资”科目余额为200万元。则甲企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。 A.250B.320C.340D.540 正确答案：C 答案解析：甲企业期末资产负债表中“存货”项目的金额包括原材料的余额、材料成本差异的余额、生产成本的余额、库存商品的余额、委托代销商品的余额等。工程物资的余额不在存货项目中反映。本题中，“存货”项目的金额10070515015340（万元）。固定资产=固定资产