中级财务会计试题8.doc

中级财务会计考试题（八）姓名 班级 学号 题号 一二三四五六七总分得分一、单项选择题（本题共10分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分）1下列属于货币性负债的是（ ）A、应付账款 B 预收账款 C 售出产品质量担保 D 潜在负债2将在一年内或长于一年的一个营业周期内偿还的债务，属于（ ） A 长期负债 B 或有负债 C 预计负债 D 流动负债3通过企业流动资产和流动负债相对比，可以了解企业的( )A、短期偿债能力 B、短期盈利能力C、资金利用情况 D、资金周转情况4下列属于非货币性资产的是( )A、库存现金 B、银行存款C、应收账款 D、无形资产5非货币性交易准则规定的少量的货币性资产的判断标准为( )A、小于或等于25% B、小于25%C、等于25% D、大于25%6企业本年度发现以前年度重大记账差错（非资产负债表日后事项），应( )A、作本年度事项处理 B、修改以前年度的账表C、不作账务处理 D、调整本年度会计报表的年初数和上年数7下列活动中，能引起企业现金流量表中筹资活动现金净流量增加的业务是( )A、从银行取得银行汇票 B、用银行本票采购工程物资C、从银行取得短期借款 D、接受非现金捐赠8企业年末结账后，一定无余额的会计科目是( )A、“本年利润”科目 B、“利润分配”科目C、“待摊费用”科目 D、“生产成本”科目9某企业本年产品销售收入100000元，产品销售成本75000元，产品销售税金及附加15000元，产品销售费用3000元，其他业务利润2000元，该企业本年的产品销售利润率为( ) A、25% B、10% C、9% D、7%10下列项目中，应列作营业外支出的是( )A、对外捐赠支出 B、退休职工的退休金C、无法收回的应收账款 D、在建工程人员的工资二、多项选择题（以下各小题共有四个备选答案，选出你认为的正确答案，填在括号内。多选、少选、错选、不选均不得分，每小题分，共20分）1将负债分为流动负债和长期负债，主要是为了分析企业的（ ） A 财务成果 B 财务状况 C 盈利能力 D 偿债能力2以债务转为股本方式进行债务重组时，债务人为股份有限公司的，债务人在确定资本公积时应考虑的因素是（ ） A重组债务的账面价值 B重组债务发上的相关税费 C债权人因放弃债权而享有股份的面值总额 D债权人因放弃债权而享有股份的公允价值3下列费用中，应当作为管理费用的有（ ）A技术转让费 B业务招待费 C 职工劳动保险费 D 公司广告费4下列业务中，在计算应交增值税时不得从销项税额中抵扣的有( )A、购进用于非应税项目的货款而交纳的增值税B、从海关取得的完税凭证上注明的增值税C、购进固定资产时交纳的增值税D、购进用于免税项目的货物而交纳的增值税 5在存在收到补价的非货币性交易业务中，如果换入单项资产，影响换入资产入帐价值的因素有（ ） A 收到的补价 B、换入资产的公允价值C换出资产的公允价值 D、换出资产的账面价值6下列用于清偿债务的非现金资产包括( )A、以固定资产清偿债务 B、特种储备物资C、以存货清偿债务 D、以有价证券清偿债务7下列属于债务重组会计处理一般原则的是( )A、债务重组损益应于债务重组日确认和计量B、债务重组损益应于实际收到时确认和计量C、无论债权人还是债务人，均不计算债务重组收益D、以非现金资产清偿债务时，债务人应将债务重组损益与转让资产损益合并核算8债务人为股份有限公司，将债务转为股本时，债务人确认为股本的数额，应是债权人应享有股份的( )A、面值总额 B、市价总额C、账面价值 D、债务与股权公允价值差额9A公司拥有B公司40%的表决权资本，E公司拥有B公司60%的表决权资本，C公司拥有D公司52%的表决权资本。上述公司之间不存在关联方关系的有( )A、B公司和D公司 B、A公司和B公司C、B公司和C公司 D、A公司和E公司10长期应付款包括的内容有( )A、长期借款 B、应付债券C、采用补偿贸易方式引进国外设备价款D、应付融资租入固定资产的租赁费三、判断题（对以下各题判断正误，在你认为正确的题后打，错误的题后打。每小题1分，共10分）1增值税是价内税，是指对销售收入的增值额部分进行征收的一种流转税。( )2在计算所得税时，我国规定对时间性差异采用“纳税影响会计法”，对永久性差异采用“应付税款法”进行处理。( )3债务转为资本时，债权人应将相关税费也记入长期投资。( )4如果债务人转让非现金资产以清偿债务，但同时又与债权人签订了资产回购协议的，不属于债务重组，应按收入确认的有关规定处理。( )5按照股份有限公司会计制度规定，资产负债表中存货跌价损失准备，应按单个存货项目的成本低于其可变现净值的差额提取。( )6企业“预收账款”账户所属明细账户为借方余额，表明企业的债权，在编制资产负债表时，应包括在“应收账款”项目内。( )7企业“预付账款”账户所属明细账户为借方余额，表明企业的债权，在编制资产负债表时，应包括在“应收账款”项目内。( )8用会计利润弥补以前年度亏损，需要编制专门的会计分录。( )9“利润分配”账户的年末贷方余额，是企业当年末累积未分配的利润。 （ ）10国家有关制度规定，可以先按税后利润的一定比例提取法定盈余公积和公益金，然后用其余额弥补五年以上的亏损，最后向投资者分配利润。( )四、简答题（共计5分） 流动负债的确认条件是什么？它有哪些特点？五、论述题（共计10分）如何判断关联方关系？关联方及其交易应当如何披露？六、计算题（每小题5分，共计15分）1资料：A公司以生产经营过程中使用的车床交换B公司的一批库存商品，换入的库存商品作为存货管理，车床原值10万元，累计折旧为5万元，公允价值7.5万元，库存商品的账面价值为8万元，公允价值7.5万元，计税价格等于公允价值。A公司以现金支付运杂费1500元，B公司的增值税率为17%，假定整个交易过程中，没有发生其他税费。要求：(1) 根据以上经济业务，做出A公司的账务处理(2) 根据以上经济业务，做出B公司的账务处理2资料：A企业应向B企业收取款项52000元，由于B企业发生财务困难，无法偿付该债务。经双方协商同意，B企业以20000股普通股偿还该债务，每股股票面值1元，公允价值2.5元。A企业对该项应收账款计提坏账准备500元。要求：（1）计算B企业计入资本公积的数额。 （2）分别作出A企业和B企业的账务处理。3资料：A企业从某租赁公司融资租入一台需要安装的机器设备，该设备预计使用年限15年，租赁期8年。按租赁协议规定全部租赁费为160000元，以银行存款支付设备的安装调试费4000元，设备安装完毕交付使用。按租赁协议要求，企业在8年的租赁期中每年以银行存款支付租赁费20000元；租赁期满，付清租赁费后，机器设备归本企业所有。该租入资产在企业总资产中所占比例为5%。要求：根据以上经济业务，编制A企业的会计分录。七、综合题（共计30分）1资料：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2000年4月30日“应交税金应交增值税”科目的借方余额4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下经济业务：购买原材料一批 ，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已入库。用原材料对外投资，该批原材料的成本价和计税价均为41万元，应交的增值税额为6.97万元。销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税为1.7万元。用银行存款交纳本月增值税2.5万元。月末，将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。要求：（1）根据以上经济业务，编制有关会计分录。（2）计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交增值税2资料：某股份公司发生下列经济业务：(1)某股份公司委托A证券公司代理发行普通股1000万股，每股面值1元，发行价格5元。协议规定，股票发行完毕后A证券公司按发行总收入的3直接扣收手续费，余额交回股份公司。股票已发行完毕，收到股款并存入银行。(2)某股份公司99年7月1日按规定将两年前发行的并于每年6月30日和12月31日各付息一次的可转换公司债券全部转为股本。该债券发行时的面值为10万元，现尚有未摊销的溢价0.5万元。假设原规定，转换比率为每100元面值的债券可转换公司普通股20股，每股面值1元，市价4元。(3)某股份公司因资本过剩，经股东大会决议并经批准，采用收购本公司股票的方式减资50万股。现已收回普通股50万股，每股收购价为4元，股票面值1元。公司“资本公积股本溢价”100万元，“盈余公积法定公积金”为40万元。 (4)某股份公司向C企业进行长期投资，投出固定资产一项，其账面原值20万元，累计折旧5万元，双方确认价值18万元；投出原材料一批，其账面计划成本1.8万元，材料成本差异1000元，按当时市场价格双方确认价值为2万元，增值税额0.323万元；投出一项专利权，其账面价值5万元，双方确认价值6万元。(5)某股份公司经股东大会批准，发放普通股股票股利60万股，每股面值1元，公允价值2.2元，按规定已办毕增资手续。(6)某股份公司经股东大会决议 ：用盈余公积派送新股1万股，每股面值10元，派送价值15元，已办理增资手续；用盈余公积分配现金股利10万元。要求：根据以上经济业务，编制某股份公司会计分录。中级财务会计考试题（八）参考答案一、单项选择题：1、A 2、D3、A4、D5、A6、D7、C8、A9、D10、A二、多项选择题：1、BD2、ABC3、ABC4、ACD、5、AD6、ACD7、ASC8、AC9、AE10、ABCD三、判断题：1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、四、简答题答：1、流动负债的基本特点是：偿还期限短；要用企业的流动资产或新的负债来偿还；通常按照到期偿还的面值金额来记账。流动负债的确认条件是：A 到期日在1年或一个营业周期以内。B到期时，必须动用流动资产或以新的流动负债作为偿付手段。五、论述题答：递延法和债务法是纳税影响会计法中的两种方法，是由于税率变动和开征新税时，在具体运用纳税影响会计法时可供选择的方法。在递延法下，发生在本期的时间性差异对纳税的影响，用现行税率计算，以前各期发生而在本期转销的各项时间性差异对纳税的影响一般用当初的税率计算。在这种方法下“资产负债表”中反映的递延税款余额，并不代表收款的权利或付款的义务。因此，无论税率是否变动，是否开征新税，递延税款科目的余款都不需要作相应的调整。而债务法下，发生在本期的时间性差异对纳税的影响，用现行税率计算，以前各期发生而在本期转销的各项时间性差异对纳税的影响也采用现行税率计算。在这种情况下，“资产负债表”中反映的递延税款的余额，代表企业预付未来税款的资产或未来应付税款的债务，因此，如果税率变动或开征新税，递延税款科目的余额需要作相应的调整。六、计算题1A公司的会计分录如下：借：固定资产清理 50000累计折旧 50000贷：固定资产 100000借：固定资产清理 1500贷：银行存款 1500借：库存商品 38750应交税金应交增值税(进项税额)12750贷：固定资产清理 51500B公司的会计分录如下：借：固定资产车床 92750贷：库存商品 80000应交税金应交增值税(销项税额) 12750 2 B企业资本公积52000-20000132000(元)B企业(债务人)会计处理：借：应付账款52000贷：股本 20000资本公积股本溢价32000A企业(债权人)会计处理借：长期股权投资 51500坏账准备 500贷：应收账款 520003(1)借：在建工程 160000贷：长期应付款应付融资租赁费160000(2)借：在建工程4000贷：银行存款4000(3)借：固定资产融资租入固定资产164000贷：在建工程164000(4)借：长期应付款应付融资租赁费20000贷：银行存款20000(8年租赁期中，每年都作上述会计分录)（5)借：固定资产生产用固定资产164000贷：固定资产融资租入固定资产七、综合题1购入原材料： 借：原材料 600000应交税金应交增值税（进项税额）102000贷：应付票据 702000用原材料对外投资： 借：长期股权投资 479700 贷：原材料 410000应交税金应交增值税（销项税额）69700对外销售商品： 借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税金应交增值税（销项税额）34000借：主营业务成本 160000 贷：库存商品 160000（4）在建工程领用原材料：借：在建工程 351000 贷： 应交税金应交增值税（进项税额转出） 51000 贷： 原材料 300000月末盘亏材料：借：待处理财产损益 117000 贷： 应交税金应交增值税（进项税额转出）17000 贷：原材料 100000（6）交纳增值税： 借：应交税金应