会计从业科目表与财务报表填列.doc

科目名称资产类核算内容应收账款核算公司向客户销售产品及材料应收取的货款，应按客户开设明细账借方表示增加，也就是出货总额贷方表减少，即已经收回的货款余额月期末借方余额，反映客户所欠的企业尚未收回的应收账款坏账准备核算公司提取的坏账准备金，是应收账款备抵科目借方表示实际发生的坏账数贷方表示实际提取的坏账准备数或己确认并转销的坏账以后又收回数余额期末贷方余额，是指尚未使用的准备金预付账款核算公司按照合同规定向供应商先付款后取货的采购业务，应按供应商开设明细账。预付款项情况不多的，也可以不设置该账户，将预付的款项直接记入“应付账款”账户借方表示增加，也就是公司预先付给的货款贷方表示减少，是指取回的金额、供应商所欠的货物或应退回的货款、货物及企业收货后应支付的款项余额期末借方余额，反映企业预付的款项；若期末余额在贷方，反映企业尚需补付的款项 应收票据核算企业因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票借方记企业收到的应收票据贷方记票据到期收回的应收票据余额借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额其他应收款核算公司内部的借支款，应按借款人进行明细核算。外部的暂存款及押金等，也在本科目核算借方表增加，即员工借款额、应向职工收取的各种垫付款与应收赔款贷方表减少，指归还的借款与花掉后报单的数额余额期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款原材料核算公司生产经营活动中库存的各种材料借方登记己验收入库材料成本贷方登记发出材料的成本余额期末余额在借方，反映企业库存材料的实际成本或计划成本库存商品核算企业库存的各种商品实际成本（或进价）或计划成本（或售价）借方记验收入库的库存商品成本贷方记发出的库存商品成本余额期末余额在借方，反映企业期末库存商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价） 材料采购核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本借方记企业采用计划成本核算时，采购材料的实际成本以及材料入库时结转的节约差异贷方记入库材料的计划成本以及材料入库时结转的超支差异余额期末余额在借方，反映企业在途材料的采购成本 材料成本差异核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额借方记入库材料形成的超支差异及转出的发出材料应负担的节约差异贷方记入库材料形成的节约差异及转出的发出材料应负担的超支差异余额期末借方余额反映库存材料等实际成本大于计划；贷方余额反映实际成本小于计划 在途物资核算企业采用实际成本（或进价）进行物资日常核算、款己付尚未验收入库的采购成本借方记购入的买价与采购费用（实际成本）贷方记己验收入库应结转的实际采购成本余额借方余额，反映企业的采购成本 在建工程（需要安装）核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出借方记实际投入的支出贷方记工程达到预定可使用状态时转入固定资产的数额余额期末借方反映尚未完工或己完工但未办理竣工决算的工程成本 工程物资核算企业为在建工程准备的各种物资成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等借方记购入工程物资的成本贷方记领用物资成本余额期末借方余额，反映企业为在建工程准备的各种物资（库存数） 固定资产 （不需安装）核算企业持有固资原价借方记原价的增加（购入与安装自建转入）贷方记原价的减少（指销售与毁损）余额期末借方余额，反映期末固资原价 累计折旧固定资产备抵账户，核算固资计提的累计折旧借方记减少，指固资出售与毁损，就转出的折旧费贷方记增加，按月提取的折旧额余额贷方余额，反映期末固资累计折旧额 固定资产清理核算公司固资减少时处理的过渡账户借方清理固资时所支付的费用贷方清理中获取的收入余额余额为0，借贷相抵后的差额，则是清理当中的变价盈余或损失转入营业外收入或营业外支出账户 待处理财产损溢核算在财产清查中，出现盘盈与盘亏，尚未查明原因的过渡账户借方记盘亏数与批准转销的盘盈数贷方记盘盈数与批准转销的盘亏数余额借方余额为待处理财产净损失，贷方余额为待处理财产净盈余；结账前查明原因处理后冲平，期末无余额科目名称负债类核算内容 长期借款核算借入期限为1年以上的各种借款本金借方记归还的本金与利息贷方记借款的本息增加额余额贷方余额表示企业期末尚未偿还的长期借款本金 应付利息核算按全同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等借方记到期支付的利息贷方记按合同利率计算确定应付预提的利息余额贷方余额，反映应付未付的利息 应付票据核算企业开出、承兑的票，包括银行承兑汇票与商业承兑汇票借方记企业己支付或到期无力支付的商业汇票贷方记企业开出、承兑的商业汇票余额期末余额贷方，反映尚未到期的商业汇票的票面金额 应付账款核算公司己向供应商拿货或接受劳务，应支付但尚未支付款项借方记己偿还的应付账款贷方记应支付但未支付的数额余额贷方余额，反映期末尚未支付的数额 应交税费核算企业按税法计算应交纳的各种税费；借方记实际已经缴纳的各种税费减少额贷方记月末核算的各种应交未交税费增加额余额期末贷方余额，反映尚未缴纳的税费；如借方余额，反映多交或尚未抵扣的税费； 应付职工薪酬核算企业应向员工支付的各种薪酬借方记实际已经支付职工薪酬数额贷方记本月计算应付职工薪酬（包括各种工资、奖金、津贴与福利等）余额期末贷方余额，反映应付未付的职工薪酬 预收账款核算企业先收款后供货业务，按规定预收的款项；（预收账款不多的可不设置，将预收的款项直接记入应收账款贷方）借方记销售收入实现时所取得的收入金额贷方记预收的货款余额期末贷方余额，反映预收的款项；借方余额，反映己转销尚未收取的款项 应付股利核算企业分配现金股利与利润借方记实际支付给投资者的股利或利润贷方记应付未付给投资者股利或利润的增加额余额期末贷方余额，反映企业应付未付的现金股利与利润科目名称所有者权益类核算内容 实收资本（或股本）核算企业接受投资者投入的构成注册资本的部分借方记所有者投入企业资本金减少额即退出的资金贷方记所有者投入资本金增加额即收到的投资余额期末贷方余额，反映期末实收资本总额资本公积 核算收到投资者出资额超出其在注册资本（股本）中所占份额的部分借方记直接计入所有者权益的损失贷方记出资额超过其所占份额增加额，直接计入的利得余额期末贷方余额，反映资本公积总额 盈余公积核算企业从净利润中提取的法定与任意公积金借方记减少，即弥补亏损或转增资本贷方记增加，即提取的法定与任意公积金余额期末贷方，反映法定与任意公积总额 本年利润核算当期实现的净利润（或发生的净亏损）；期（月）末结转利润时，将各损益类账户金额转入本账户，结平各损益类账户。借方记期（月）末转入的主营成本、税金附加、其他成本、期间费用、营业外支出、投资损失与所得税费贷方记期（月）末转入主营收入、其他收入、营业外收入与投资收益余额余额贷方即当期实现的净利润；余额借方即当期发生的净亏损；年终该余额转入利润分配未分配利润账户，结转后本账户无余额 利润分配核算利润分配（或亏损弥补）与历年分配（或弥补）后的余额借方记己分配的实际利润贷方记本年利润转入的净利润及盈余公积弥补的亏损额等其他转入数余额本科目年末明细账户均无余额，但未分配利润明细户可能有余额，该账户贷方为历年累积的未分配本利润，借方为历年累积的未弥补亏损科目名称损益类核算内容 财务费用核算筹集资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益及手续费、发生或收到的现金折扣现金折扣（与投资性房地产相关房产土地使用税在此核算）借方记增加，发生的各项财务费用贷方记减少，利息收入及转入本年利润的借方总额余额无余额 管理费用核算为组织管理生产经营所发生的费用借方记发生的各项费用（注：房产、车船、土地使用与印花税在此核算）贷方记转入本年利润的借方总额余额无余额销售费用 核算销售过程所发生的一切费用借方记发生的各项费用贷方记转入本年利润的借方总额余额无余额 主营业务收入核算获取的收入或提供劳务等主营业务的收入借方记减少，即转入本年利润账户的净额及销售退回与折让时应冲减的收入贷方记增加，即实现的收入余额无余额 其他业务收入 核算主营业务外的其他日常经营活动实现的收入，包括出租、销售材料等借方记减少，即转入本年利润的贷方总额贷方记增加，即确认实现的收入余额无余额 主营业务成本核算确认销售商品或提供劳务等主营业务收入而结转的成本借方记增加，即结转的成本（实际商品销售或劳务提供的成本）贷方记减少，即转入本年利润的借方总额余额无余额其他业务成本核算主营外其他日常经营所发生的支出，如材料成本、出租物资折旧摊销等借方记增加，即实际确认的成本费用贷方记减少，即转入本年利润的借方总额余额无余额 营业税金及附加核算日常经营的营业税、消费税、城市维建税、资源税与教育附加借方记按规定计算确定的应负担的税费贷方记期末转入本年利润的借方总额余额无余额 投资收益核算企业确认的投资收益或损失借方记发生的投资损失与转入本年利润的投资净收益贷方记实现的投资收益与转入本年利润的投资净损失余额无余额 营业外收入核算非流动资产处置利得、非货币资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得与捐赠利得等营业外收入借方记减少，期末转入本年利润的贷方总额贷方记增加，实现的利得余额无余额 营业外支出 核算非流动资产处置损失、非货币资产交换损失、债务重组损失、捐赠支出、非常损失与盘亏损失等营业外支出借方记发生的支出增加额贷方记减少，即转入本年利润的借方总额余额无余额 所得税费用核算确认的应从当期利润总额扣除的所得税费用，月份预缴，年终清算借方记应计入当期利润表的所得税费用贷方记减少，即转入本年利润的借方总额余额无余额科目名称成本类核算内容 生产成本核算生产各种产品、自制材料工具设备等发生的成本借方记增加，生产的直接材料、人工与其他直接支出及期末分配的制造费用贷方记减少，结转完工入库产成品的成本余额期末借方余额，即尚未加工完成的产品成本 制造费用核算生产车间（部门）为生产产品与提供劳务而发生的各项间接费用借方记增加，即实际支出的各项制造费用贷方记减少，即期末按标准分配生产成本借方的费用结转余额除季节性的生产性企业外，本科目期末应无余额资产负债表期末数各项目填列方法类别序号报表项目总账科目及明细账科目期末余额资 产 类1货币资金=现金+银行存款+其他货币资金2交易性金融资产=交易性金融资产3应收票据=应收票据坏账准备4应收账款=（应收账款+预收账款）明细科目借方余额合计坏账准备5预付账款=（预付账款+应付账款）明细科目借方余额合计坏账准备6应收利息=应收利息坏账准备7应收股息=应收股息坏账准备8其他应收款=其他应收款坏账准备9存货=材料采购+原材料+低值易耗品+库存商品+周转材料+委托加工物资+委托代销产品+生产成本受托代销商品存货跌价准备10一年内到期的非流动资产=有关科目11长期股权投资=长期股权投资长期股权投资减值准备12固定资产=固定资产累计折旧固定资产减值准备13在建工程=在建工程在建工程减值准备14工程物资=工程物资15固定资产清理=固定资产清理16无形资产=无形资产累计摊销无形资产减值准备17开发支出=研发支出所属资本化支出18长期待摊费用=长期待摊费用一年内（含一年）摊销数19其他流动资产=有关科目负 债 类1短期借款=短期借款2应付票据=应付票据3应付账款=（应付账款+预付账款）明细科目贷方余额合计4预收账款=（预收账款+应收账款）明细科目贷方余额合计5应付职工薪酬=应付职工薪酬6应交税费=应交税费7应付利息=应付利息8应付股利=应付股利9其他应付款=其他应付款10一年内到期的流动负债=一年内到期的流动负债11长期借款=长期借款12应付债券=应付债券13其他流动负债=有关科目所有者权益1实收资本（股本）=实收资本（股本）2资本公积=资本公积3盈余公积=盈余公积4未分配利润=本年利润+利润分配利润表本期金额（本月数）各项目填列方法序号报表项目会计科目发生额1营业收入=主营业务收入+其他业务收入2营业成本=主营业务