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关于计算 1 某跨国公司该年度有来源于本国的所得400万元 税率40 来源于所在国的所得200万元 所在国税率30 但对该公司在所在国取得收入按20 优惠税率课征 同时 根据税收协定 本国政府给予本国公司来源于所在国的所得税抵免税收和税收饶让优惠 计算跨国公司应纳的本国税收 提示 税收饶让 1 缴纳来源国税收 200 20 40 万元 优惠税收 200 30 20 20 万元 实纳外国税收 已纳 视同 40 20 60 万元 抵免限额 200 40 80 万元 抵免后应纳居住国税收 400 200 40 60 180 万元 2 某装饰材料公司当月购进装饰材料价款200万元 当月销售装饰材料销售额400万元 另完成一项装修工程获装修款5万元 装修中购进一些货物供使用 有电器 五金材料合计3万元 辅助材料4万元 电焊机一台0 3万元 金属切割机一台0 2万元 假设上述各项购销货物税率为17 购销价格均为不含税价款 如该公司的销售业务与装修业务未各自单独核算 请计算该公司当月应纳的增值税 提示 混合销售 销项税 400 50 17 进项税 200 3 4 17 税额 销项税 进项税 3 某饮料厂当月销售汽水等饮料 实现销售额70万元 当月从一般纳税人手中入白糖 柠檬酸等原材料15万元 从小规模纳税人手中购入柠檬酸5万元 当月该厂还为职工食堂购进一台大冰柜 取得增值税专用发票上注明的税款是4800元 还为职工幼儿园购进一批儿童桌 椅 木床 取得增值税专用发票上注明的税款是1360元 请计算该厂当月应纳增值税 以上价格均为不含税价格 提示 增值税一般纳税人销售货物的计算 销项税 70 17 进项税 15 17 增值税 销项税 进项税 4 A小规模纳税人销售小食品取得收入5 3万元 B小规模纳税人专营汽车修理 本月购进修理用备件1060元 收取的修理费收入为1590 请计算A B纳税人各应交的增值税 提示 小规模纳税人无税款抵扣 5 3 1 4 4 B 增值税 1590 1 6 6 小规模纳税人 没有税款抵扣A 增值税 5 环球贸易公司从日本进口消费税产品200台 10月5日报关 海关审定的关税完税价格为1000元 台 关税完税率50 已知产品的消费税税率为10 增值税税率为17 请计算环球贸易公司该批进口消费税产品的增值税应纳税额 提示 增值税与消费税的计税依据中的销售额都是含消费税不含增值的销售额 计税依据 1000 1 50 200 1 10 333333 33 消费税 333333 33 10 33333 33 增值税 333333 33 17 556666 67 6 某化妆品厂既生产化妆品 也生产护肤护发品 为了促销 该厂将化妆品和护肤护发品成套销售 当月销出成套件1500盒 每盒单价240元 为不含增值税 请计算该厂当月应纳消费税税款 化妆品税率30 护肤发品17 提示 选择税率分不清楚时 就高不就低 消费税 1500 240 30 提示 无同类产品价格 按组成计税价格计算 7 某卷烟厂新研制出一种低焦油卷烟 提供10大箱用于某种博览会样品并分送参会者 由于其难以确定销售价格 因此 只能按实际生产成品800元 每大箱计算价格 已知其成本利润率为10 适用税率为40 请计算10大箱卷烟应纳消费税税额 消费税额 1 40 800 1 10 10 40 提示 旅游以收取的旅游费减去支付给其他单位的费用后的余额为营业额 8 某旅游公司组织100人去承德避暑山庄 每人收费800元 旅游中由公司支付每人房费140元 餐费160元 交通费130元 门票等费用70元 请计算公司这次旅游收入应纳的营业税 营业税 800 140 160 130 70 100 5 提示 转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额 9 某金融机构一季度取得贷款利息收入200万元 取得转贷业务利息收入300万元 支付转贷业务业务利息210万元 请计算该机构一季度应纳的营业税 营业税 200 300 210 5 提示 兼营一律缴纳增值税 10 某电子技术咨询公司从事技术咨询服务业务 也兼做家用电脑销售业务 当月咨询服务与销售电脑工收入120万元 其中销售电脑20台 销售款30万元 该公司对两项收入未能单独核算 请计算公司当月应纳的税额 按小规模纳税人处理 增值税 120 30 6 30 1 4 4 提示 直接抵免 11 某公司1999年取得国内应税所得额3000万元 来自日本分公司所得1000万元 已在日本交纳所得税400万元 来自美国分公司所得额2000万元 已在美国纳税500万元 计算应纳的中国税收 日本 抵免限额 1000 33 330 美国 抵免限额 2000 33 660 中国税收 3000 1000 2000 33 330 500 1150 12 某房地产开发公司拥有30幢带花园的别墅小楼 其中出售21幢 出租5幢 待售4幢 每幢建造成本50万元 地价14万元 分摊的开发费用8万元 全部可以扣除 每幢别墅售价150万元 营业税税率5 城建税税率7 教育费附加征收率3 请问该公司应缴纳土地增值税税额是多少 土地增值税 增值额的计算 提示 1 转让收入 150 21 3150 元 2 扣除项目金额 地价 14 21 294 元 成本 50 21 1050 元 费用 8 21 168 元 税金 3150 5 1 7 3 173 25 元 加计扣除 294 1050 20 268 8 元 共计扣除金额 1954 05 元 3 增值额 3150 1954 05 1195 95 元 4 增值额占扣除金额的比率 1195 95 1954 05 100 61 2 5 应纳税额 1195 95 40 1954 05 5 13 某生产企业当期销售自产货物销售额700万元 当期购入原材料 零部件购货金额300万元 另外 该企业当期还把价值150万元的自产货物用于投资联营企业 购 销货物均适用17 税率 请计算该企业当期应纳增值税额 以上各项业务均开具了专用发票 提示 增值税 销售 当期销项税额 700 150 17 144 5 万元 当期进项税额 300 17 51 万元 当期应纳增值税额 144 5 51 93 5 万元 14 食品机械厂某月发生以下购销业务 1 从小规模纳税人手中购进元器件 支付货款0 5万元 2 将本厂生产的价值70万元的食品机械用于向联营企业投资 4 为客户运送货物取得运输装卸费0 8万元 5 本月销售货物取得销售货款300万元 6 12月份帐面利润190万元 7 购入各种原材料共计支付货款200万元 8 从联营企业分回税后利润50万元 联营企业税率为15 要求 根据上述资料计算该厂某月份应纳的各种税收并注明税种名称 以上价格均为不含税价 提示 根据资料综合考虑应纳税种 1 增值税销项税 70 0 8 300 17 63 04 万元 进项税 200 17 34 万元 增值税 销项税 进项税 2 企业所得税 190 33 3 补交所得税 50 1 15 33 15 15 某高级工程师本月取得如下收入 1 工资1600元 2 年终奖金12000元 3 取得省级政府颁发的科技奖金1000元 4 年初出版的著作加印得到的稿酬4000元 年初取回稿酬5000元 已经纳税560元 5 到期国债利息1000元 请计算该工程师本月应交纳的个人所得税 提示 个人所得税 1 本月工资应纳个人所得税 1600 800 10 25 2年终奖金应纳个人所得税 12000 20 375 3 省级政府颁发的科技奖金免征个人所得税 4 加印稿酬应纳个人所得税 4000 5000 1 20 20 70 560 5 国债利息免税 16 某企业2001年境内所得100万元人民币 来自甲国经营所得折合人民币20万元 特许权所得折合人民币5万元 甲国政府对其经营所得征税折合人民币8万元 对其特许权征税折合人民币1万元 该企业2002年境内所得80万元 来自甲国特许权所得折合人民币20万元 甲国政府对其征税4万元 计算2001 2002年境内应纳所得税 提示 外商投资企业所得税的税收抵免 2001年 抵免限额 20 5 33 8 25 万元 实纳国外税收 8 1 9 万元 抵免后应纳境内税收 100 20 5 33 8 25 33 万元 2002年 抵免限额 20 33 6 6 万元 实纳国外税收 4 万元 抵免后应纳境内税收 80 20 33 4 28 万元 17 某国有企业上年度有在岗职工800人 年终会计决算报表中反映的利润总额为1900万元 职工工资总额为750万元 按工资提取的三项费用为131 25万元 按规定计税工资标准为每人每月500元 三项费用的提取比例共计为17 5 根据上述资料计算该企业上年度应纳的所得税税额 提示 企业所得税的税收调整 1 计税工资总额 500 800 12 480 万元 纳税调整额 750 480 270 万元 2 按工资总额提取的三项费用 480 17 5 84 万元 纳税调整增加额 131 25 84 47 25 万元 全年应纳税所得额 1900 270 47 5 2217 25 万元 全年应纳税额 2217 25 33 731 6925 万元 18 某精细化工厂12月份发生以下业务 1 销售化妆品取得收入110万元 2 将化妆品 护肤护发品 小工艺品组成大礼盒销售 取得销售收入33万元 根据上述资料计算该厂12月份应纳的增值税 消费税 以上收入均不含增值税销售额 消费税税率 化妆品30 护肤护发品17 提示 选择税率就高不就低 应纳增值税额 110 33 17 24 31 万元 应纳消费税额 110 33 30 42 9 万元 19 某商店 增值税小规模纳税人 购进女装200套 童装100套 当月以女装平均每套350元 童装每套120元的价格全部零售出去 计算该商店当月销售这批服装应纳增值税 提示 增值税 小规模纳税人计算 女装应纳增值税 200 350 1 4 4 童装应纳增值税 100 120 1 4 4 20 中国公民李某系自由职业者 以绘画为生 李某去年收入情况如下 一次取得绘画收入23000元 取得保险赔款20000元 取得贷款利息5000元 请计算李某去年应纳的个人所得税税款 提示 个人所得税各项所得费用扣除标准 一次取得绘画收入为劳动报酬23000 1 20 20 3680 元 取得保险赔偿免征个人所得税 取得贷款利息收入为利息 股息 红利所得5000 20 1000 元 21