债务重组部分习题答案.doc

四、业务题 1.2007年2月28日，甲企业因购买原材料而欠乙企业购货款及税款合计20 000元。乙企业对该项应收账款计提了2 000元的坏账准备。由于甲企业现金流量不足，短期内不能按照合同规定支付货款，于2008年3月16日经协商：（1）乙企业同意甲企业支付12 000元货款，余款不再偿还。甲企业随即支付了12 000元货款。（2）乙企业同意甲企业支付19 000元货款，余款不再偿还。甲企业随即支付了19 000元货款。要求：在两种情况下分别作出甲、乙企业在债务重组日的账务处理。（1）甲企业的账务处理：应计入营业外收入的金额20 00012 0008 000（元）借：应付账款乙企业20 000贷：银行存款12 000营业外收入债务重组利得8 000乙企业的账务处理：应确认的债务重组损失20 00012 0002 0006 000（元）借：银行存款12 000坏账准备 2 000营业外支出债务重组损失 6 000贷：应收账款甲企业20 000（2）甲企业的账务处理：应计入营业外收入的金额20 00019 0001 000（元）借：应付账款乙企业20 000贷：银行存款19 000营业外收入债务重组利得1 000乙企业的账务处理：乙企业实际收到的现金金额19 000元大于重组债权的账面价值18 000（20 0002 000）元借：银行存款19 000坏账准备2 000贷：应收账款甲企业20 000资产减值损失1 0002.甲、乙企业为一般纳税企业，增值税税率为17%。2007年3月6日，甲企业因购买商品而欠乙企业购货款及税款合计260万元。由于甲企业财务发生困难，不能按照合同规定支付货款。于2007年3月15日，双方经协商，甲企业以其生产的产品偿还债务，该产品的销售价格220万元，实际成本180万元，已计提存货跌价准备1万元。乙企业接受甲企业以产品偿还债务时，将该产品作为库存商品入库，乙企业不再向甲企业另行支付增值税；乙企业对该项应收账款计提了0.4万元的坏账准备。（答案中的金额单位用万元表示）要求：根据上述资料，编制甲、乙企业的会计分录。（1）甲企业的账务处理借：应付账款乙企业260 贷：主营业务收入220应交税费应交增值税（销项税额）22017%=37.40 营业外收入债务重组利得2.6 借：主营业务成本180贷：库存商品180借：存货跌价准备1贷：主营业务成本1（2）乙企业的账务处理借：库存商品220应交税费应交增值税（进项税额） 37.40坏账准备0.4 营业外支出债务重组损失2.2贷：应收账款甲企业2603.甲公司持有乙公司承兑的不带息应收票据2 500万元，票据到期，由于乙公司发生财务困难，经法院裁定，进行债务重组。甲公司已将应收票据转为应收账款。重组协议规定：乙公司以一台设备抵偿875万元的债务，将1 375万元的债务转为5的股权，一年后再支付200万元清偿剩余债务，假设该设备的原值为1 250万元，累计折旧为500万元，公允价值为875万元；债务人的新注册资本为25 000万元，债权人因放弃债权而享有的股权公允价值为1 375万元。假定不考虑相关税费。要求：编制甲公司和乙公司的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）（1）乙公司确认的债务重组损益2 5008751 37520050（万元），即为债务重组收益；甲公司确认的债务重组损益2 5008751 37520050（万元），即为债务重组损失。（2）乙公司的会计处理：借：固定资产清理 750累计折旧 500贷：固定资产 1 250借：固定资产清理 125（875750）贷：营业外收入处置非流动资产利得 125借：应付账款 2 500贷：固定资产清理 875实收资本 1 250 资本公积 125应付账款债务重组 200营业外收入债务重组收益 50甲公司的会计处理：借：固定资产 875长期股权投资 1 375应收账款债务重组 200营业外支出债务重组损失 50贷：应收账款 2 5004.2007年4月1日，A公司销售一批商品给B公司，销售货款总额为468万元（含增值税）。A公司于同日收到一张票面金额为468万元、期限为6个月的商业汇票。（1）2007年10月1日，B公司未能兑付到期票据，A公司将应收票据金额转入应收账款。2007年12月5日，A、B双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下：B公司以其持有的一项拥有完全产权的房产抵偿部分的债务。该房产在B公司的账面原价为150万元，已计提折旧45万元，已计提减值准备7.5万元。公允价值为90万元。A公司同意豁免B公司债务78万元。将剩余债务的偿还期限延长至2008年12月31日。在债务延长期间，剩余债务余额按年利率5%（与实际利率相等）收取利息，本息到期一次偿付。该协议自2007年12月31日起执行。（2）债务重组日之前，A公司对上述债权已计提坏账准备70万元。（3）上述房产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于2007年12月31日完成。A公司将取得的房产作为固定资产进行核算和管理。（4）B公司于2007年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。要求：编制A公司及B公司与该债务重组相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）（1）A公司及B公司2007年12月31日与该重组相关的会计分录 A公司未来应收金额公允价值=4689078=300（万元）借：固定资产 90应收账款债务重组300坏账准备 70营业外支出8贷：应收账款468B未来应付金额公允价值=4689078=300（万元）借：固定资产清理 97.5累计折旧 45固定资产减值准备7.5贷：固定资产150借：应付账款468营业外支出处置非流动资产损失7.5（97.590）贷：固定资产清理 97.5应付账款债务重组 300营业外收入债务重组利得