《其他业务核算》课件.ppt

第5章 其他主要经济活动核算 5 1零售企业的售价金额核算 特点 在途物资 以进价登记 库存商品 用售价登记设置 商品进销差价 账户 反映两者差额 例1购买商品 进价登记 7月1日 某家电零售企业购入空调50台 单价3000元 购入彩电40台 单价4000元 增值税率为17 款项以30天期的银行承兑汇票结算 借 在途物资 空调150000 彩电160000应交税费 应交增值税 进项税额 52700贷 应付票据362700 2 商品入库 以含税售价登记 7月2日 上述商品验收入库 已知空调的零售价4212 彩电的零售价5850元 上述售价均含税 借 库存商品 空调210600 彩电234000贷 在途物资 空调150000 彩电160000商品进销差价134600 3 销售商品 先以含税价入账 7月5日 销售空调3台 彩电2台 款项共计4212 3 5850 2 24336元均已收入银行 借 银行存款24336贷 主营业务收入24336 注 零售企业平时不登记销项税额 而先计入收入 待月末一次性调整出来 并转入销项税额 4 结转销售商品的库存价值 仍以含税售价记账 7月5日 结转上述业务销售商品的库存价值 借 主营业务成本24336贷 库存商品 空调12636 彩电11700 5 月末调整销项税额 7月31日 将本月含税销售额24336中的销项税额3536元调整出来 借 主营业务收入3536贷 应交税费 应交增值税 销项税额 3536 6 将 主营业务成本 中的商品进销差价调整出来 即调整成进价 7月31日 计算并调整已销商品中进销差价 先计算差价率 即单位资金的库存商品含多少差价 本月已销商品应分摊的进销差价 30 27 24336 7367 58借 商品进销差价7367 58贷 主营业务成本7367 58 假设 库存商品 期初无余额 5 2制造业企业主要经营活动核算 账户设置原材料生产成本制造费用 1 原材料采购 4月1日 某制造业企业向外地的银星公司购入甲材料1000千克 单价50元 进项增值税税率为17 货款未付 材料已验收入库 借 在途物资 甲材料50000应交税费 应交增值税 进项税额 8500贷 应付账款 银星公司58500 原材料采购 4月2日 向外地的蓝天公司购入乙材料3000千克 每千克10元 增值税税率17 货未到 款项已付10000元 其余未付 借 在途物资 乙材料30000应交税费 应交增值税 进项税额 5100贷 银行存款10000应付账款 蓝天公司25100 3 分摊运杂费 以现金支付上述甲乙材料运杂费800元 以银行存款支付 以重量比例分摊运杂费 为简化 不计运杂费中可抵扣的进项税额 借 在途物资 甲材料200 乙材料600贷 库存现金800 4 月末结转各种材料实际采购的总成本 借 原材料 甲材料50200 乙材料30600贷 在途物资 甲材料50200 乙材料30600 5 生产领用材料 借 生产成本 A产品30280 B产品25260制造费用5100管理费用5020贷 原材料 甲材料40160 乙材料25500 6 结算工资 结算本月应付工资共计63000元 其中生产A产品工人30000元 生产B产品工人20000元 车间管理人员10000元 厂部管理人员3000元 借 生产成本 A产品30000 B产品20000制造费用10000管理费用3000贷 应付职工薪酬63000 7 发放工资 以银行存款63000元发放本月工资 借 应付职工薪酬63000贷 银行存款63000 8 工厂日常费用 以银行存款支付水电费和电话费4000元 其中由车间承担2000元 行政管理部门1300元 销售部700元 借 制造费用2000管理费用1300销售费用700贷 银行存款4000 9 计提折旧 计算本月应提固定资产折旧费 本月折旧额为2 4万元 其中车间承担15000元 厂部承担9000元 借 制造费用15000管理费用9000贷 累计折旧24000 10 结转 制造费用 结算本月的制造费用 并按生产工人的工资比例分配转入A B 生产成本 制造费用 5100 10000 2000 15000 A产品承担 32100 3 5 17531B产品承担 32100 2 5 12346借 生产成本 A产品17531 B产品12346贷 制造费用32100 11 A B产品均完工入库 期初无在产品 借 库存商品 A产品77811 B产品57606贷 生产成本 A产品77811 B产品57606 生产成本 A产品 30280 30000 17531 生产成本 B产品 25260 20000 12346 5 3固定资产相关业务的核算 固定资产增加计提折旧减值准备出售 结转已提折旧和减值准备 固定资产定义 固定资产 指同时具备下列条件的有形资产 1 为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 2 使用寿命超过一个会计年度 一 固定资产增加 1 外购固定资产固定资产成本 包括达到预定可使用状态前一切支出 包括买价 运输费 途中保险 装卸费 安装费 专业人员服务费等 区分不需安装和需要安装两种 外购固定资产 不需安装 某企业购入一台不需安装的设备100万元 增值税率17 运输装卸费5000元 全部款项已付清 借 固定资产1005000应交税费 应交增值税 进项税额 170000贷 银行存款 或应付账款 应付票据 1175000 外购固定资产 需要安装 某企业购入一台需要安装的设备 设备价款60万元 增值税率17 运输装卸费2500元 安装时 领用本企业原材料20000元 安装时发生安装人员工资费用4800元 1 支付设备价款 运输费 增值税时 借 在建工程602500应交税费 应交增值税 进项税额 102000贷 银行存款 或应付账款 应付票据 704500 外购固定资产 需要安装 2 领用本企业原材料 发生安装人员工资时 借 在建工程24800贷 原材料20000应付职工薪酬4800 3 安装完毕达到预计可使用状态借 固定资产627300贷 在建工程627300 2 自行建造固定资产 自行建造固定资产成本 包括达到预定可使用状态的所有支出 工程物资成本 人工成本 应予资本化的借款利息等 1 计提折旧 例 某企业月末固定资产折旧情况如下 行政管理部门5000元 销售部门2000元 生产车间50000元 借 管理费用5000销售费用2000制造费用50000贷 累计折旧57000 2 固定资产减值 某企业一台设备原价150000元 税法规定残值率10 使用年限5年 按直线法已提折旧30个月 经减值测试 该设备可收回金额75000元 要求进行减值的会计处理 月折旧额 150000 1 10 60 2250已提折旧 2250 30 67500账面净值 150000 67500 82500减值金额 82500 75000 7500 减值的会计处理 借 资产减值损失7500贷 固定资产减值准备7500 3 出售固定资产 某企业准备转让出售一台设备 该设备原价150000元 已提折旧67500元 已提减值准备7500元 1 转销固定资产原始价值 累计折旧和减值准备 并将该固定资产转为清理状态 借 固定资产清理75000累计折旧67500固定资产减值准备7500贷 固定资产150000 2 发生清理费用 企业在清理该项设备中发生清理费用1500元 以现金支付 借 固定资产清理1500贷 库存现金15