2012年三维学校会计分录练习答案.doc

2012年三维学校会计分录练习答案一、易通公司是增值税一般纳税人工业企业，采用实际成本法核算，2012年发生以下经济业务，请编制相关会计分录。1.企业出纳员开出现金支票到银行提取20000元现金备用。借：库存现金 20 000 贷：银行存款 20 0002.企业将多余的备用金l00000元送存开户银行。借：银行存款 l00 000 贷：库存现金 l00 0003-1.委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票l0万股，每股市场价格10.5元，另支付相关交易费用金额为0.6万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。（1）2010年1月20日，购买A上市公司股票时：借：交易性金融资产成本 1 050 000 贷：银行存款 1 050 000（2）支付相关交易费用时：借：投资收益 6 000 贷：银行存款 6 000上述两笔分录也可写成：借：交易性金融资产成本 1 050 000投资收益 6 000 贷：银行存款 1 056 0003-2.A上市公司股票市价为每股11元。借：交易性金融资产公允价值变动 50 000 贷：公允价值变动损益 50 0003-3.甲公司出售所持有的A公司股票，取得收入ll8万元。借：银行存款 l l80 000 贷：交易性金融资产成本 1 050 000 公允价值变动 50 000 投资收益 80 000同时，借：公允价值变动损益 50 000 贷：投资收益 50 0004-1.购入某公司发行的公司债券，面值为250万元，票面利率为4，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为260万元（其中包含已宣告发放的债券利息5万元），另支付交易费用0.3万元。（1）购入公司债券时：借：交易性金融资产成本 2 550 000 应收利息 50 000 投资收益 3 000 贷：银行存款 2 603 0004-2.收到债券利息5万元。借：银行存款 50 000 贷：应收利息 50 0005.购入A材料一批，用银行存款支付材料价款20000元，增值税3400元。材料已经验收入库。借：原材料A材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 4006-1.购入钢材一批，买价60000元，增值税10200元，运杂费1000元（不考虑增值税抵扣），结算凭证、发票等单据已收到，企业货款已支付，该批钢材尚未运到。借：在途物资钢材 61 000 应交税费应交增值税（进项税额） 10 200 贷：银行存款 71 2006-2.钢材运到并验收入库。借：原材料钢材 61 000 贷：在途物资钢材 61 0007-1.从某公司采购B材料一批，已收到并验收入库，但至月底仍未收到发票账单等结算单据，根据收料单所列合同价格72000元，暂估入账。借：原材料B材料 72 000 贷：应付账款 72 0007-2.月初用红字冲销采购B材料的原暂估价。借：原材料B材料 72 000 贷：应付账款 72 0007-3.收到采购B材料的发票账单等，实际价款为75000元，增值税为l2750元，运杂费1200元，价款由银行付出。借：原材料B材料 76 200 应交税费应交增值税（进项税额） 12 750 贷：银行存款 88 9508-1.与M公司签订购销合同，向其购买C材料，价款360000元，并在合同签订当日先预付10货款，计36000元，通过银行付出。按合同约定到货经验收后付清其余货款和相关费用。借：预付账款M公司 36 000 贷：银行存款 36 0008-2.收到发来的C材料并已验收入库。结算单据表明，该批货物价款360000元，增值税61200元，对方代垫运杂费5000元。当日用银行存款付清其余货款和相关费用。借：原材料C材料 365 000 应交税费应交增值税（进项税额） 61 200 贷：预付账款M公司 426 200补付东江公司货款及税费等：借：预付账款M公司 390 200 贷：银行存款 390 2009.已验收入库A产品l000件，实际单位成本5000元，计5000000元；B产品2000件，实际单位成本l000元，计2000000元。借：库存商品A产品 5 000 000 B产品 2 000 000 贷：生产成本A产品 5 000 000 B产品 2 000 00010.本月已实现销售的A产品有500件，B产品有1500件。该月A产品实际单位成本5000元，B产品实际单位成本1000元。结转A、B产品的销售成本。借：主营业务成本 4 000 000 贷：库存商品A产品 2 500 000 B产品 l 500 00011.购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税额为5100元，另支付运杂费（不考虑增值税抵扣）300元，包装费400元，款项以银行存款支付。（从2009年起购买的固定资产所含增值税按规定准予抵扣）借：固定资产 30 700 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 80012.当月确定的各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为：一车间1500000元，二车间2400000元，三车间3000000元，厂管理部门600000元。借：制造费用一车间 l 500 000 二车间 2 400 000 三车间 3 000 000 管理费用 600 000 贷：累计折旧 7 500 00013.出售一座建筑物，原价为200万元，已计提折旧l00万元，未计提减值准备，实际出售价格为120万元，已通过银行收回价款。不考虑相关税费的因素。将出售固定资产转入清理时：借：固定资产清理 l 000 000 累计折旧 l 000 000 贷：固定资产 2 000 000收到出售固定资产的价款时：借：银行存款 l 200 000 贷：固定资产清理 l 200 000结转出售固定资产实现的利得时：借：固定资产清理 200 000 贷：营业外收入非流动资产处置利得 200 00014.现有一台设备因性能等原因决定提前报废，原价为500000元，已计提折旧450000元，未计提减值准备。报废时的残值变价收入为20000元。报废清理过程中发生清理费用3500元。有关收入、支出均通过银行办理结算。将报废固定资产转入清理时：借：固定资产清理 50 000 累计折旧 450 000 贷：固定资产 500 000收回残料变价收入时：借：银行存款 20 000 贷：固定资产清理 20 000支付清理费用时：借：固定资产清理 3 500 贷：银行存款 3 500结转报废固定资产发生的净损失时：借：营业外支出非流动资产处置损失 33 500 贷：固定资产清理 33 50015.因遭水灾而毁损一座仓库，该仓库原价4000000元，已计提折旧1000000元，未计提减值准备。其残料估计价值50000元，残料已办理入库。发生清理费用20000元，以现金支付。经保险公司核定应赔偿损失l5000000元，尚未收到赔款。将毁损的仓库转入清理时：借：固定资产清理 3 000 000 累计折旧 l 000 000 贷：固定资产 4 000 000残料入库时：借：原材料 50 000 贷：固定资产清理 50 000支付清理费用时：借：固定资产清理 20 000 贷：库存现金 20 000确定应由保险公司理赔的损失时：借：其他应收款 1 500 000 贷：固定资产清理 l 500 000结转毁损固定资产发生的损失时：借：营业外支出非常损失 1 470 000 贷：固定资产清理 l 470 00016.采用托收承付结算方式向M公司销售商品一批，货款为300000元，增值税额51000元，以银行存款代垫运杂费6000元，已办理托收手续。借：应收账款M公司 357 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 51 000 银行存款 6 00017-1.对应收M公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为l000000元，根据M公司的资信情况确定按l0计提坏账准备。借：资产减值损失 l00 000 贷：坏账准备 l00 00017-2.对M公司的应收账款实际发生坏账损失30000元。借：坏账准备 30 000 贷：应收账款M公司 30 00017-3.年末应收M公司的账款余额为1200000元，经减值测试，决定仍按10计提坏账准备。借：资产减值损失计提的坏账准备 50 000 贷：坏账准备 50 00017-4.收到以前年度已转销的坏账20000元，已存入银行。借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 000借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000或：借：银行存款 20 000 贷：坏账准备 20 00018.向M公司采购材料5000吨，单价l0元，所需支付的款项总额50000元。按照合同规定向M公司预付货款的50，验收货物后补付其余款项。借：预付账款M公司 25 000 贷：银行存款 25 00019-1.从A公司购入一批材料，货款100000元，增值税17000元，对方代垫运杂费1000元（不考虑增值税抵扣）。材料已运到并验收入库（该企业材料按实际成本核算），款项尚未支付。借：原材料 101 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：应付账款A公司 ll8 00019-2.用银行存款支付上述账款。借：应付账款A公司 ll8 000 贷：银行存款 ll8 00020.根据M电公司通知，本月应支付电费48000元。其中生产车间电费32000元，企业行政管理部门电费l6000元，款项尚未支付。借：制造费用 32 000 管理费用 16 000 贷：应付账款M电力公司 48 00021.确定一笔应付账款4000元为无法支付的款项，应予转销。借：应付账款 4 000 贷：营业外收入 4 00022.本月应付工资总额462000元，其中生产工人工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人60400元，销售人员工资为11600元。借：生产成本基本生产成本 320 000 制造费用 70 000 管理费用 60 400 销售费用 ll 600 贷：应付职工薪酬工资 462 00023.企业在岗职工共计l00人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业每月每人需补贴企业下设食堂l20元。借：生产成本基本生产成本 9 600 管理费用 2 400 贷：应付职工薪酬职工福利 12 00024.本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计64680元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为44800元，应计入制造费用的金额为9800元，应计入管理费用的金额为10080元。借：生产成本基本生产成本 44 800 制造费用 9 800 管理费用 l0 080 贷：应付职工薪酬社会保险费（基本养老保险） 64 68025.公司共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。中秋节企业以其生产的每台成本为900元的C产品作为中秋节福利发放给公司每名职工。C产品市场售价为每台l000元，适用的增值税税率为17。借：生产成本基本生产成本 l98 900 管理费用 35 100 贷：应付职工薪酬非货币性福利 23 400026.公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套单身公寓，月租金为每套8000元。借：管理费用40 000 贷：应付职工薪酬非货币性福利40 00027.本月应付职工工资总额应为462000元，其中代扣职工房租30000元，企业代垫职工家属医药费2000元，实发工资430000元。向银行提取现金：借：库存现金 430 000 贷：银行存款 430 000发放工资，支付现金：借：应付职工薪酬工资462 000 贷：库存现金 430 000 其他应收款职工房租 30 000 代垫医药费 2 00028.以现金支付职工张某生活困难补助800元。借：应付职工薪酬职工福利 800 贷：库存现金 80029.以现金支付l2000元补贴给食堂。借：应付职工薪酬职工福利 l2 000 贷：库存现金 l2 00030.以银行存款缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费40000元。借：应付职工薪酬社会保险费40 000 贷：银行存款 40 00031.购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款60000元，增值税额l0200元，货物尚未到达，货款和进项税款已用银行存款支付。该企业采用实际成本对原材料进行核算。借：原材料 60 000 应交税费应交增值税（进项税额）10 200 贷：银行存款 70 20032.购入免税农产品一批，价款l00000元，规定的扣除率为13，货物已经验收入库，货款已用银行存款支付。借：库存商品 87 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 000 贷：银行存款 l00 000免税农产品进项税额购买价款扣除率100 0001313 000（元）33.生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用10000元，增值税额l700元，款项已用银行存款支付。借：制造费用 l0 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 ll 70034.库存材料因管理不善毁损一批，根据有关增值税专用发票确认的成本为l0000元，增值税额l700元。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 ll 700 贷：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额转出）1 70035.建造厂房领用生产用原材料50000元，原材料购入时支付的增值税为8500元。借：在建工程 58 500 贷：原材料 50 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 8 50036.销售产品一批，总价款500000元，按规定应收取增值税额85000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税（销项税额）85 00037.为外单位代加工电脑桌400个，每个收取加工费100元，适用的增值税税率为17，加工完成，款项已收到并存入银行。借：银行存款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 6 80038.出售一栋办公楼，出售收入320000元已存入银行。该办公楼的账面原价为400000元，已提折旧l00000元。出售过程用银行存款支付清理费用5000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5。借：营业税金及附加 15 000 贷：应交税费应交营业税 15 00039.向银行借入一笔生产经营用短期借款120万元，期限为9个月，年利率为8。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。（1）借入短期借款时：借：银行存款 l 200 000 贷：短期借款 l 200 000（2）月末，计提当月份应计利息时：借：财务费用 8 000 贷：应付利息 8 000（3）季末支付当季度银行借款利息时：借：财务费用 8 000 应付利息 l6 000 贷：银行存款 24 000（4）偿还银行借款本金时：借：短期借款 l 200 000 贷：银行存款 l 200 00040-1.2008年9月1日从银行借入资金400万元。用于建造固定资产，借款期限为2年，年利率为9，借款利息在每年12月底按年支付。所借款项已存入银行。借：银行存款 4 000 000 贷：长期借款 4 000 00040-2.于2008年9月30日起每月计提长期借款利息30000元。借：在建工程 30 000 贷：应付利息 30 00040-3.2008年l2月31日支付2008年度的利息。借：应付利息 l20 000 贷：银行存款 l20 00040-4.2009年l2月31日支付2009年度的利息。借：应付利息 360 000 贷：银行存款 360 00040-5.2010年7月1日已完成固定资产建造，并达到预定可使用状态。2010年7月31日-2010年8月31日每月计提长期借款利息。借：财务费用 30 000 贷：应付利息 30 00040-6.2010年8月31日，偿还银行借款本金及2010年利息。借：长期借款 4 000 000 应付利息 240 000 贷：银行存款 4 240 00041.发行普通股l000万股，每股面值1元，每股发行价格5元。假定股票发行成功，股款5000万元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。借：银行存款 50 000 000 贷：股本 l0 000 000 资本公积股本溢价40 000 00042.收到M公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为200万元，增值税进项税额为34万元。合同约定的固定资产价值与公允价值相符，不考虑其他因素。借：固定资产 2 000 000 应交税费应交增值税（进项税额） 340 000 贷：实收资本M公司 2 340 00043.收到M公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为l0万元，增值税进项税额为l.7万元。M公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素。借：原材料 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：实收资本M公司 ll7 00044.收到M公司作为资本投入的非专利技术一项，该非专利技术投资合同约定价值为60000元，同时收到N公司作为资本投入的土地使用权一项，投资合同约定价值为80000元。假设丙公司接受该非专利技术和土地使用权符合国家注册资本管理的有关规定，可按合同约定作实收资本入账，合同约定的价值与公允价值相符，不考虑其他因素。借：无形资产非专利技术 60 000 土地使用权 80 000 贷：实收资本M公司 60 000 N公司 80 00045.公司股本为1亿股，面值为l元，资本公积（股本溢价）3000万元，盈余公积4000万元。经股东大会批准，以现金回购本公司股票2000万股并注销。按每股2元回购股票，不考虑其他因素。（1）回购本公司股票时：借：库存股 40 000 000 贷：银行存款 40 000 000（2）注销本公司股票时：借：股本 20 000 000 资本公积股本溢价 20 000 000 贷：库存股 40 000 00046-1.采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为600000元，增值税税额为l02000元。商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。借：应收账款 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税费应交增值税（销项税额） 102 00046-2.结转商品销售成本420000元。借：主营业务成本 420 000 贷：库存商品 420 00047-1.向M公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为300000元，增值税税额为51000元；收到M公司支付的货款351000元，并将提货单送交M公司。借：银行存款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 51 00047-2.结转商品销售成本240000元。借：主营业务成本 240 000 贷：库存商品 240 00048.2010年3月1日销售A商品l0000件，每件商品的标价为20元（不含增值税），每件商品的实际成本为12元，A商品适用的增值税税率为17。由于是成批销售，甲公司给以购货方l0的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为210，120，N30；A商品于3月1日发出，购货方于3月9日付款。（假定计算现金折扣时考虑增值税）（1）3月1日销售实现时：借：应收账款 210 600 贷：主营业务收入 l80 000 应交税费应交增值税（销项税额） 30 600借：主营业务成本 l20 000（1210 000） 贷：库存商品 l20 000（2）3月9日收到货款时：借：银行存款 206 388 财务费用 4 212 贷：应收账款 210 60049.销售一批商品给M公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100000元，增值税税额为l7000元。该批商品的成本为70000元。货到后M公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予5的折让。M公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。（1）销售实现时：借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 l00 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000借：主营业务成本 70 000 贷：库存商品 70 000（2）发生销售折让时： 借：主营业务收入 5 000（100 0005） 应交税费应交增值税（销项税额） 850 贷：应收账款 5 850（3）实际收到款项时：借：银行存款 lll l50 贷：应收账款 111 15050.收到M公司因质量问题而退回的商品l0件，每件商品成本为210元。该批商品每件售价为300元，适用的增值税税率为17，货款尚未收到，尚未确认销售商品收入。因M公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。借：库存商品 2 100（21010） 贷：发出商品 2 10051.销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为350000元，增值税税额为59500元，该批商品成本为182000元。商品已发出，购货方已付款，且已确认了销售收入。该批商品质量出现严重问题，购货方将该批商品全部退回，并于退货当日支付了退货款，并按规定向购货方开具了增值税专用发票（红字）。（1）销售实现时：借：应收账款 409 500 贷：主营业务收入 350 000 应交税费应交增值税（销项税额） 59 500借：主营业务成本 l82 000 贷：库存商品 l82 000（2）收到货款时：借：银行存款 409 500 贷：应收账款 409 500（3）销售退回时：借：主营业务收入 350 000 应交税费一应交增值税（销项税额） 59 500 贷：银行存款 409 500借：库存商品 l82 000 贷：主营业务成本 l82 00052.与M公司签订协议，采用预收款方式向M公司销售一批商品。该批商品实际成本为600000元。协议约定，该批商品销售价格为800000元，增值税额为136000元；M公司应在协议签订时预付60的货款（按销售价格计算），剩余货款于2个月后支付。（1）收到60货款时：借：银行存款 480 000 贷：预收账款 480 000（2）发出商品时：借：预收账款 936 000 贷：主营业务收入 800 000 应交税费应交增值税（销项税额） 136 000借：主营业务成本 600 000 贷：库存商品 600 000（3）收到剩余货款及增值税税款时：借：银行存款 456 000 贷：预收账款 456 00053.销售一批原材料，开出的增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税税额为l700元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为9000元。（1）取得原材料销售收入：借：银行存款 ll 700 贷：其他业务收入 10 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 700（2）结转已销原材料的实际成本：借：其他业务成本 9 000 贷：原材料 9 00054.某月“材料成本分配表”如下：A材料成本分配表应借科目耗用原材料总额总账及二级科目明细科目基本生产成本A产品600000元B产品240000元辅助生产成本锅炉车间125000元供电车间75000元制造费用基本车间60000元合计1100000元借：生产成本基本生产成本A产品（直接材料） 600 000 B产品（直接材料） 240 000 辅助生产成本锅炉车间 l25 000 供电车间 75 000 制造费用基本车间 60 000 贷：原材料A材料 1 100 00055.某月“工资成本分配表”如下：工资成本分配表工资项目工资基本生产成本A产品180000元B产品120000元辅助生产成本锅炉车间83500元供电车间122500元制造费用基本车间6000元合计512000元借：生产成本基本生产成本A产品（直接人工） 180000 B产品（直接人工） 120000 辅助生产成本锅炉车间 83500 供电车间 122500 制造费用基本车间 6000 贷：应付职工薪酬工资 51200056.公司基本生产车间M产品机器工时为40000小时，N产品机器工时为30000小时，本月发生制造费用630000元。要求在M、N产品之间分配制造费用。借：生产成本基本生产成本M产品 360 000 N产品 270 000 贷：制造费用 630 00057.公司为宣传新产品发生广告费80000元，用银行存款支付。借：销售费用 80 000 贷：银行存款 80 00058.公司销售部8月份共发生费用220000元，其中：销售人员薪酬100000元，销售部专用办公设备折旧费50000元，业务费70000元（均用银行存款支付）。借：销售费用 220 000 贷：应付职工薪酬 100 000 累计折旧 50 000 银行存款 70 00059.公司销售一批产品，销售过程中发生运输费5000元、装卸费为2000元，均用银行存款支付。借：销售费用 7 000 贷：银行存款 7 00060.公司筹建期间发生办公费、差旅费等开办费25000元，均用银行存款支付。借：管理费用 25 000 贷：银行存款 25 00061.公司为拓展产品销售市场发生业务招待费50000元，均用银行存款支付。借：管理费用 50 000 贷：银行存款 50 00062.公司就一项产品的设计方案向有关专家进行咨询，以现金支付咨询费30000元。借：管理费用 30 000 贷：库存现金 30 00063.公司行政部9月份共发生费用224000元，其中：行政人员薪酬150000元，行政部专用办公设备折旧费45000元，报销行政人员差旅费21000元（假定报销人均未预借差旅费），支付办公、水电费8000元（均用银行存款支付）。借：管理费用 224 000 贷：应付职工薪酬 150 000 累计折旧 45 000 库存现金 21 000 银行存款 8 00064.公司当月按规定计算确定的应交房产税为3000元、应交车船使用税为2600元、应交土地使用税为4300元。借：管理费用 9 900 贷：应交税费应交房产税 3 000 应交车船使用税 2 600 应交土地使用税 4 30065.公司当月生产车间发生设备大修理费用45000元（以银行存款支付），行政管理部门发生设备日常修理费用1000元（以现金支付）。上述修理支出不满足固定资产确认条件。借：管理费用 46 000 贷：银行存款 45 000 库存现金 l 00066.公司于2010年1月1日向银行借入生产经营用短期借款计为360000元，期限6个月，年利率5，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。假定所有利息均不符合利息资本化条件。（1）2010年1月1日向银行借入借款时借：银行存款 360 000贷：短期借款 360 000（2）2010年1月31日计提短期借款利息 借：财务费用 l 500 贷：应付利息 l 500（3）2010年2月28日计提短期借款利息 借：财务费用 l 500贷：应付利息 l 500（4）2010年3月31日支付第一季度借款利息借：财务费用 l 500 应付利息 3 000贷：银行存款 4500（5）2010年4月30日计提短期借款利息借：财务费用 l 500 贷：应付利息 l 500（6）2010年5月31日计提短期借款利息借：财务费用 l 500贷：应付利息 l 500（7）2010年6月30日支付第一季度借款利息并偿还本金借：财务费用 l 500应付利息 3 000短期借款 360 000贷：银行存款 364 50067.公司于2010年1月1日向银行借入生产经营用短期借款计为360000元，期限6个月，年利率5，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。假定1月份其中120000元暂时作为闲置资金存入银行，并获得利息收入400元，假定所有利息均不符合利息资本化条件。当月取得的利息收入400元应作为冲减财务费用处理。借：银行存款 400 贷：财务费用 40068.公司于2010年1月10日平价发行公司债券。债券发行过程中，发生手续费250000元。借：财务费用 250 000 贷：银行存款 250 00069.公司将固定资产报废清理的净收益8000元转作营业外收入。借：固定资产清理 8 000 贷：营业外收入 8 00070.公司本期营业外收入总额为l80000元，期末结转本年利润。借：营业外收入 180 000 贷：本年利润 l80 00071.公司将已经发生的原材料意外灾害损失270000元转作营业外支出。借：营业外支出 270 000 贷：待处理财产损溢 270 00072.公司用银行存款支付税款滞纳金30000元。借：营业外支出 30 000 贷：银行存款 30 00073.公司本期营业外支出总额为840000元，期末结转本年利润。借：本年利润 840 000贷：营业外支出 840 00074-1.公司2009年有关损益类科目的年末余额如下（假设该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25）科目名称结账前余额主营业务收入6000000元（贷）其他业务收入700000元（贷）公允价值变动损益150000元（贷）投资收益600000元（贷）营业外收入50000元（贷）主营业务成本4000000元（借）其他业务成本400000元（借）营业税金及附加80000元（借）销售费用500000元（借）管理费用770000元（借）财务费用200000元（借）资产减值损失100000元（借）营业外支出250000元（借） （1）将各项收入、利得类科目年末余额结转入“本年利润”科目：借：主营业务收入 6 000 000 其他业务收入 700 000 公允价值变动损益 l50 000 投资收益 600 000 营业外收入 50 000 贷：本年利润 7