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文档简介
第二章 货币资金 练习一一、目的:练习现金溢缺的会计处理二、资料:假设某公司于207年3月31日,对现金进行清查时,发现库存现金较账面余额短少150元。经查明,出纳员王某负有一定的责任,应责其赔偿100元;剩余部分50元,经批准后转作当期费用。而后已收到出纳员王某的现金赔款100元。 三、要求:根据上述资料,编制相关的会计分录。练习二一、目的:练习货币资金相关业务的会计处理。二、资料:1、已知某企业(一般纳税企业,增值税率为17)本月初有关科目余额如下: (1)“库存现金”科目余额4 180元;(2)“银行存款”科目余额320 000元 (3)“其他货币资金”科目余额20 000元2、本月发生下列与货币资金相关的交易或事项:(1)厂部管理人员李林到外地开会,到财务部门预借差旅费1 500元,财务部门审核后开出现金支票一张;而后李林出差返回持有关单据报销差旅费1 440元,审核无误,余额以现金交回; (2)对外零星出售产品收取现金,计价款400元,增值税款68元(符合收入的确认条件),而后财务部门将收取的现金其交存银行; (3)厂部行政管理部门购买办公用品1 320元(采用定额备用金制)持有关单据报销,审核无误后,以现金补足定额; (4)向银行提出申请开立“银行汇票委托书”,金额120 000元,经银行审核后同意受理,取得银行汇票一张;(5)采购员张宏持上述的银行汇票到外地采购原材料,并预借差旅费1 000元(非定额备用金制),以现金支付; (6)收到银行通知,应收购买企业购买产品的款项,价税合计58 700元已收妥入账;(7)开出转账支票一张,支付上月采购原材料的欠款,价税及代垫款合计6 480元;(8)根据本月应付职工薪酬(工资、资金等)的实发金额185 000元从银行账户转账至本企业职工个人账户;(9)采购员张宏持银行签发的银行汇票,在异地采购原材料价税合计117 000元,余款已转回企业基本存款账户;张宏持有关单据报销差旅费1080元,审核无误后财务部门以现金支付其代垫款;(10)开出转账支票一张,计30 000元,存入某证券公司准备购买债券;而后取得债券并不准备长期持有,假设不考虑相关税费的计算,债券的投资成本为30 000元;(11)本月对外出售产品,取得销售收入200 000元,增值税销项税额34 000元(假设销售实现条件均符合),款项已收妥入账;(12)开出转账支票两张,分别支付电信费用680元和交纳增值税15 000元;(13)从银行提取现金2 000元,作为出纳员日常零星支付所需;(14)委托银行将款项25 000元汇往异地开户行,设立临时采购专户;(15)以前月份签发的银行本票,因情况变化等原因未使用而超期,向银行说明原因同意办理退票,本票金额为20 000元。三、要求:1、根据上述资料,编制该企业相关的会计分录;2、计算“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额。第二章 货币资金练习题参考答案【练习一】参考答案:编制会计分录借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 150贷:库存现金 150借:其他应收款备用金(王某) 100 管理费用 50贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 150借:库存现金 100 贷:其他应收款备用金(王某) 100【练习二】参考答案:编制会计分录: (1)借:其他应收款备用金(李林) 1 500 贷:银行存款 1 500借:管理费用 1 440 库存现金 60 贷:其他应收款备用金(李林) 1 500(2)借:库存现金 468 贷:主营业务收入 400 应交税费应交增值税(销项税额) 68 借:银行存款 468 贷:库存现金 468(3)借:管理费用 1 320 贷:库存现金 1 320(4)借:其他货币资金银行汇票存款 120 000 贷:银行存款 120 000(5)借:其他应收款备用金(张宏) 1 000 贷:库存现金 1 000(6)借:银行存款 58 700 贷:应收账款 58 700(7)借:应付账款 6 480 贷:银行存款 6 480(8)借:应付职工薪酬 185 000 贷:银行存款 185 000(9)借:材料采购(原材料) 100 000 应交税费应交增值税(进项税额) 17 000 银行存款 3 000 贷:其他货币资金银行汇票存款 120 000 借:管理费用 1 080 贷:其他应收款备用金(张宏) 1 000 库存现金 80(10)借:其他货币资金存出投资款 30 000 贷:银行存款 30 000 借:交易性金融资产成本 30 000 贷:其他货币资金存出投资款 30 000 (11)借:银行存款 234 000 贷:主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税(销项税额) 34 000(12)借:管理费用 680 应交税费应交增值税(已交税金) 15 000 贷:银行存款 15 680(13)借:库存现金 2 000 贷:银行存款 2 000(14)借:其他货币资金外埠存款 25 000 贷:银行存款 25 000(15)借:银行存款 20 000 贷:其他货币资金银行本票存款 20 000各科目期末余额:“库存现金”科目期末余额=41806046846813201000802000=3 840(元)“银行存款”科目期末余额=32000015004681200005870064801850003000300002340001568020002500020000=250 508(元)“其他货币资金”科目期末余额=2000012000012000030000300002500020000=25 000(元)第三章 存货 练习一一、目的:练习存货发出按实际成本计价核算的不同方法。二、资料:2004年3月某公司A材料收入和发出的资料如下:(1)3月1日,期初结存数量500千克,单价50元;(2)3月5日,购进600千克,单价55元;(3)3月11日,发出700千克;(4)3月18日,发出300千克,(5)3月24日,购进800千克,单价60元;(6)3月30日,发出500千克。 三、要求:根据以上资料,分别采用“先进先出法”和“月末一次加权平均法”计算A材料本月发出的实际成本和月末结存的实际成本。练习二一、目的:练习存货购进时发生现金折扣的会计处理二、资料:甲公司为增值税的一般纳税企业,增值税率17%,原材料采用实际成本计价核算。该公司于2004年7月4日从乙公司赊购一批原材料,增值税专用发票上注明货款为300000元,增值税为51000元,材料已验收入库。销售方乙公司为了尽早收回货款,在销售合同约定给甲公司现金折扣条件:“210、120、N30”。(假定计算现金折扣不考虑增值税)。三、要求:根据上述资料,按下列要求编制甲公司的相关会计分录。(1)2004年7月4日收到原材料时的会计分录;(2)如果甲公司分别是在2004年7月13日、7月22日或8月2日付款,应如何进行会计处理。练习三一、目的:练习存货采用计划成本法进行核算的会计处理二、资料:假设乙公司为增值税一般纳税企业,增值税率为17。原材料采用计划成本计价核算。本月有关资料如下: 1、月初余额: (1)原材料 1 600 000元 (2)包装物 1 500 000元 (3)材料成本差异原材料 20 000元(借方) (4)材料成本差异包装物 4 000元(贷方) 2、本月购入情况: (1)购入并验收入库原材料,实际成本 4 500 000元,增值税765 000万元,入库计划成本 4 400 000元,价税款项均已通过银行存款支付; (2)购入包装物实际成本2 400 000元,增值税为408 000元,入库计划成本为2 500 000元, 乙公司签发并由其开户银行承兑的不带息商业汇票一张,票面金额2 808 000元;(3)本月生产过程中领用原材料计划成本4 000 000元;领用包装物计划成本2 500 000元。三、要求:根据上述资料,编制相关的会计分录,并确定原材料和包装物月末结存的实际成本。练习四一、目的:练习委托加工物资的会计处理(实际成本)二、资料:甲公司和乙公司均为增值税的一般纳税企业,增值税率为17。本期甲公司委托乙公司将A原材料加工为某应税消费品(属于非金银首饰的应税消费品,消费税率为10)。有关业务如下:(1)发出A原材料一批,实际成本为800 000元;(2)以银行存款支付乙公司委托加工费用34000元;(3)以银行存款支付受托方代扣代缴的消费税和增值税;(4)开出现金支票支付委托加工物资的往返运杂费1000元;(5)加工后收回该委托加工物资的应税消费品10000千克验收入库。 三、 要求: (1)根据资料,计算该项加工业务应交的消费税额和增值税额,要求列出计算过程; (2)编制甲公司上述业务的相关会计分录;注:委托加工收回物资准备直接对外销售。练习五一、目的:练习存货毁损的会计处理二、资料:某企业为增值税的一般纳税企业,增值税率17%。该企业于2004年5月采购一批原材料,增值税专用发票列明材料价款4000元,增值税额680元,购入时普通发票列明运输费用200元,材料已验收入库,上述款项均以银行存款支付,且尚未领用。2004年6月末进行存货清查,发现上述材料由于保管不善,发生部分毁损。根据“存货盘点报告表”列示:该批材料毁损40%,经查是由于仓库保管员的责任所造成,收回残料价值为152元。报经有关部门批准,由过失人赔偿600元,其余损失计入当期损益,处理完毕。三、要求:根据以上资料,编制财产清查相关的会计分录。练习六一、目的:练习原材料按实际成本计价的会计处理二、资料:(一)某企业为增值税一般纳税企业,增值税率为17,原材料核算采用实际成本计价。“原材料”科目的月初余额为400 000元(其中包括上月末已入库,但结算凭证未到的暂估料款60 000元)(二)本月发生原材料的外购业务如下:(假设不考虑运费涉及的增值税)1、结算凭证已到,且原材料已验收入库,并以银行存款支付款项:其中价款800 000万元,增值税款136 000元,销售方代垫运费5 000元;2、结算凭证已到,且原材料已验收入库,签发并承兑为期两个月的不带息商业承兑汇票一张,票面金额471 000元,其中价款400 000元,增值税款68 000元,销售方代垫运费3 000元;3、结算凭证已到,且原材料已验收入库,但价款200 000元,增值税款34 000元,销售方代垫运费2 000元均未支付;4、以前月份根据合同预付货款50定金的原材料,本月已全部验收入库,其中价款300 000元,增值税款51 000元,但运费18 000元由销售方负担,余款尚未补付;5、结算凭证已到,款项均已支付,但月末原材料仍未运达本企业,其中价款100 000元、增值税款17 000元,假设不考虑运费。(三)本月根据“发料凭证汇总表”已知领用单位及材料用途情况如下:(假设不考虑原材料发出时采用计价方法单位成本的确定)生产车间生产产品领用1 200 000元;生产车间一般耗用领用300 000元;行政管理部门领用50 000元。三、要求:1、根据上述资料,编制相关的会计分录。2、确定“原材料”、“在途物资”和“预付账款”科目的期末余额。练习七一、目的:练习存货按计划成本计价的会计处理。二、资料:某工业企业为增值税的一般纳税企业,增值税率17%,原材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每千克10元。该企业2004年6月份有关核算资料如下:1、期初余额情况:“原材料”账户月初借方余额20 000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额70040元,“材料采购”账户月初借方余额40 000元,“存货跌价准备“账户的期初贷方余额为600元(假设上述账户核算的内容均为甲材料)。2、本月购入情况:(1)6月5日,企业上月已付款的购入甲材料4040千克如数收到,已验收入库。(2)6月20日,从外地A公司购入甲材料8000千克,增值税专用发票注明材料价款为80 000元,增值税额13 600元;运费1 000元(抵扣率为7),企业已用银行存款支付各种款项,材料尚未到达。(3)6月25日,从A公司购入的甲材料运达,验收入库时发现短缺40千克,经查明为运输途中合理损耗(定额内自然损耗),按实收数量验收入库。(4)6月30日,汇总本月发料凭证,共发出甲材料7000千克,全部用于产品生产。(5)假设甲材料本期末的可变现净值为69 000元(或者为72 000元)。三、要求:根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月发生的增值税进项税额、本月材料成本差异率(按月末)、本月发出甲材料的实际成本和月末库存甲材料的实际成本。练习八一、目的:练习存货跌价准备的会计处理。二、资料:某企业采用“备抵法”核算存货跌价损失,假设2006年末“存货跌价准备”科目无余额。已知该企业A产品有关资料如下: 单位:元年 份2006年度2007年度2008年度2009年度年末账面成本1 400 0001 600 0001 200 0001 500 000上年已提准备当年对外实现销售80% 60%90%年末可变现净值1 360 0001 500 0001 180 0001 540 000三、要求:根据上述资料,编制该企业各年末计提或冲销存货跌价准备的会计分录,假设不考虑其他因素,以本例说明各年末资产负债表存货的填列金额及计提(补提)或冲回多提存货跌价准备对当期利润表的影响金额。练习九一、目的:练习低值易耗品的会计处理(实际成本)。二、资料:某工业企业为增值税的一般纳税企业,增值税率为17。该企业低值易耗品采用“五五摊销法”摊销。2007年5月份第一生产车间领用低值易耗品一批,实际成本60 000元,预计使用四个月;另该车间在2007年2月份领用的一批低值易耗品在本月报废,(与原预计使用期限一致)实际成本72 000元,残值200元作原材料入库。三、要求:根据上述资料编制相关的会计分录,并说明上述业务对2007年5月份第一生产车间“制造费用”账户的影响额是多少?练习十一、目的:练习存货跌价准备的会计处理。二、资料:2007年度12月31日甲公司存货的账面成本为85 600 000元,其具体情况如下: 1、A产品3000件,每件成本10 000元,账面成本总额为30 000 000元,其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同,销售价格为每件12 000元,其余A产品未签订销售合同。A产品2007年12月31日的市场价格为每件11 000元,预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为1 500元。 2、B配件2800套,每套成本为7 000元,账面成本总额为19 600 000元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件2007年12月31日的市场价格为每套6 000元。将B配件组装成A产品预计每件还需要发生成本3 000元,预计销售每件A产品需要发生销售费用及税金1 500元。 3、C配件1200套,每套成本为30 000元,账面成本总额为36 000 000元。C配件是专门为组装D产品而购进的,1200套C配件可以组装成1200件D产品。C配件2007年12月31日的市场价格为每套26 000元。D产品2007年12月31日的市场价格为每套40 000元。将C配件组装成D产品预计每件还需要发生成本8 000元,预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金4 000元。D产品是甲公司2007年新开发的产品。4、2007年1月1日,甲公司存货跌价准备余额为450 000元(均为对A产品计提的存货跌价准备)。5、2007年甲公司对外销售A产品转销存货跌价准备300 000元。三、要求:根据上述资料,编制甲公司在2007年12月31日有关存货计提(或转回)跌价准备的会计分录。第三章 存货练习题参考答案【练习一】参考答案:1、先进先出法:发出存货的实际成本500502005530055100554006082 000(元)结存存货的实际成本4006024 000(元)2、加权平均法:平均单位成本=55.79发出存货的实际成本1500557983 684(元)结存存货的实际成本400557922 316(元)【练习二】参考答案:编制会计分录:7月4日取得赊购原材料借:原材料 300 000 应交税费应交增值税(进项税额) 51 000 贷:应付账款A公司 351 0007月13日支付款项借:应付账款 351 000 贷:银行存款 345 000财务费用 6 0007月22日支付款项: 8月2日支付款项借:应付账款 351 000 借:应付账款 351 000贷:银行存款 348 000财务费用 3 000 贷:银行存款 351 000【练习三】参考答案:编制会计分录1、外购时: 借:材料采购原材料采购 4 500 000 材料采购包装物 2 400 000 应交税费应交增值税(进项税额) 1 173 000 贷:银行存款 5 265 000 应付票据 2 808 0002、原材料入库 借:原材料 4 400 000 材料成本差异原材料 100 000 贷:材料采购原材料 4 500 0003、包装物入库 借:周转材料包装物 2 500 000 贷:材料采购包装物 2 400 000 材料成本差异包装物 100 000 4、生产领用原材料和包装物时: 借:生产成本 6 500 000 贷:原材料 4 000 000 周转材料包装物 2 500 0005、计算材料成本差异率 原材料成本差异率(210)(160440)2 包装物成本差异率(0410)(150250)26 6、计算发出存货应负担的差异4002250(26)865=15 借:生产成本 15 000 材料成本差异包装物 65 000 贷:材料成本差异原材料 80 000期末库存原材料的实际成本=2 040 000(元)期末包装物的实际成本=1 461 000(元)【练习四】参考答案:甲公司的会计分录:(1)发出原材料时:借:委托加工物资 800 000 贷:原材料A 800 000 (2)支付加工费时:借:委托加工物资 34 000 贷:银行存款 34 000(3)计算应交消费税应交消费税(800 00034 000)(110)109266667(元)(4)计算应交增值税应交增值税34 000175 780(元)(5)支付税金时:借:委托加工物资 9266667 应交税费应交增值税(进项税额) 5 780 贷:银行存款 9844667(6)支付往返运杂费时:借:委托加工物资 1 000 贷:银行存款 1 000(7)委托加工物资收回时:借:库存商品 927 666. 67 贷:委托加工物资 927 666.67【练习五】参考答案:编制会计分录:处理前:借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1 952488040% 贷:原材料 1 6744418640% 应交税费应交增值税(进项税额转出) 277669440%处理后: 借:其他应收款保管员 600 管理费用 1 200 原材料 152 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1 952【练习六】参考答案:编制会计分录:冲销上月末入账的暂估料款借:应付账款 60 000贷:原材料 60 000(1)借:原材料 805 000 应交税费应交增值税(进项税额) 136 000 贷:银行存款 941 000(2)借:原材料 403 000 应交税费应交增值税(进项税额) 68 000 贷:应付票据 471 000(3)借:原材料 202 000 应交税费应交增值税(进项税额) 34 000 贷:应付账款 236 000(4)借:原材料 300 000 应交税费应交增值税(进项税额) 51 000 贷:预付账款 351 000(5)借:在途物资 100 000 应交税费应交增值税(进项税额) 17 000 贷:银行存款 117 000 本月原材料发出:借:生产成本 1 200 000制造费用 300 000管理费用 50 000贷:原材料 1 550 000本期末“原材料”科目借方余额500 000(元) “在途物资”科目借方余额100 000(元)“预付账款”科目贷方余额201 000(元)【练习七】参考答案:编制会计分录及相关计算:(1)借:原材料 40 400404010 贷:材料采购 40 000材料成本差异 400(2)借:材料采购 80 930 应交税费应交增值税(进项税额) 13 670 贷:银行存款 94 600(3)借:原材料 79 600(800040)10 材料成本差异 1 330 贷:材料采购 80 930(4)借:生产成本 70 000 贷:原材料 70 000 材料成本差异率(22960140 000)1000164其中:22961 3304007004 借:生产成本 114870 0000164 贷:材料成本差异 1148(5)发出甲材料的实际成本70 000114870 1148 结存甲材料的实际成本70 000114870 1148 甲材料的成本70 1148可变现净值69000 应提减值准备1 1148, 计提前“存货跌价准备”账户的期末贷方余额为600元,应补提5148元1 1148600借:资产减值损失 5148 贷:存货跌价准备 5148本期增值税的进项税额为13670元800001710007若期末可变现净值为72000元,已大于原材料实际成本701148元,应将“存货跌价准备”科目的贷方余额600元全部冲销: 借:存货跌价准备 600 贷:资产减值损失 600【练习八】参考答案:编制会计分录: 2006年末计提: 借:资产减值损失 40 000 贷:存货跌价准备A产品 40 000 2007年末计提: 借:资产减值损失 92 000 贷:存货跌价准备A产品 92 000 2008年末冲销多提: 借:存货跌价准备A产品 20 000 贷:资产减值损失 20 000 2009年末冲销多提: 借:存货跌价准备A产品 2 000 贷:资产减值损失 2 000 说明填表:(金额单位:元)年 度2006年度2007年度2008年度2009年度资产负债表存货项目的填列金额1 360 0001 500 0001 180 0001 500 000对利润表的影响40 00092 00020 0002 000【练习九】参考答案:编制会计分录 (1)本月领用低值易耗品时: 借:周转材料低值易耗品(在用) 60 000 贷:周转材料低值易耗品(在库) 60 000 摊销50%: 借:制造费用 30 000 贷:周转材料低值易耗品(摊销) 30 000 (2)以前月份领用的低值易耗品报废时摊销另一半(扣残值): 借:制造费用 35 800 贷:周转材料低值易耗品(摊销) 35 800 注销时: 借:原材料(残值) 200 周转材料低值易耗品(摊销) 71 800 贷:周转材料低值易耗品(在用) 76 000 上述业务对2007年5月份第一生产车间“制造费用”的影响金额为65 800元。【练习十】参考答案:根据资料(1)判断:A产品账面总成本为30 000 000元,单位成本10 000元。 其中,有合同部分为20 000 000元 单位产品可变现净值=单位合同价12 000单位销售税费1 500元 = 10 500元, 单位可变现净值10 500元大于单位产品成本10 000元,不需计提存货跌价准备 无合同部分为10 000 000元 单位产品可变现净值=单位售价11 000单位销售税费1 500元= 9 500元单位产品可变现净值9 500元小于单位产品成本10 000元,单位差额500元A产品应提存货跌价准备的金额=5001000(件)=500 000元。根据资料(2)判断:B配件用于生产A产品(无合同),应以A产品市价为估计售价 B配件单位可变现净值=A产品单位售价11 000单位估计加工成本3 000元单位销售税费1 500元=6 500元。单位可变现净值6 500元小于B配件单位成本7 000元,单位差额为500元 则B配件应提存货跌价准备=5002800(件)=1 400 000元根据资料(3)判断: C配件用于生产D产品(无合同),按D产品市价为估计售价 C配件单位可变现净值=D产品单位售价40 000单位加工成本8 000元单位销售税费4 000元=28 000元 小于C配件单位成本30 000元 单位差额2 000元 C配件应提存货跌价准备=2 0001200(件)= 2 400 000元 根据资料(4):甲公司A产品年初存货跌价准备的金额为450 000元,2007年对外销售A产品时转销已计提的存货跌价准备300 000元,因此,在2007年末计提存货跌价准备前“存货跌价准备”科目为贷方余额150 000元,由于上述计算A存货应计提存货跌价准备500 000元,所以只需补提跌价准备350 000元。2007年末甲公司编制计提存货跌价准备的会计分录如下: 借:资产减值损失 4 150 000贷:存货跌价准备A产品 350 000 B配件 1 400 000 C配件 2 400 000第四章 金融资产 练习一 一、目的:练习交易性金融资产的会计处理二、资料:甲公司系上市公司,按每半年度对外提供财务报告。1、2007年3月10日,甲公司从二级证券市场购入A公司股票2万股,根据准则规定的条件将其划分为交易性金融资产。该股票每股面值为1元,买入价为每股5. 2元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0. 2元,另在购入时涉及相关税费500元,上述款项均以银行存款支付。而后甲公司于2007年3月31日收到现金股利。2、2007年5月10日,甲公司出售上述A公司股票的40%,每股售价7元,出售交易涉及相关税费280元,出售款净额已收妥入账。 3、甲公司持有的上述A公司股票在2007年6月30日的市价为每股7.5元。 4、甲公司于2007年7月10日又从二级证券市场购入A公司股票3万股,每股市价6元,涉及相关税费900元,上述款项均以银行存款支付。 5、2007年8月20日,甲公司将持有的A股票的50%对外出售,每股售价7.2元,出售交易涉及相关税费800元,出售款净额已收妥入账。 6、2007年12月31日,A股票的市价为每股6. 33元(单位成本保留两位小数,四舍五入)。 7、2008年1月10日,甲公司将其持有的A股票全部对外出售,每股售价6. 8元,交易涉及相关税费800元,出售款净额已收妥入账。 三、要求:根据上述资料,编制甲公司相关的会计分录。练习二一、目的:练习交易性金融资产的会计处理。二、资料:乙公司系上市公司,按每半年度对外提供财务报告。 1、2007年7月5日乙公司以赚取价差为目的从二级证券市场上购入B公司于2007年初发行的三年期公司债券作为交易性金融资产,该批债券面值为100万元,票面年利率为6%,该债券每半年计息一次,并于计息次月10日支付利息。甲公司以银行存款103万元支付债券购入款项,其中包括已到付息期但尚未领取债券利息3万元。另以银行存款支付相关税费4000元。而后乙公司于7月10日收到债券利息。 2、2007年12月31日,乙公司按债券的票面利率计算利息。3、2007年12月31日,该批债券的公允价值为105万元。 4、乙公司于2008年1月10日收到债券利息。5、2008年6月30日,乙公司按债券的票面利率计算利息。6、2008年6月30日,该批债券的公允价值为98万元。 7、2008年7月5日,乙公司将上述债券全部对外出售,取得出售款净额102万元已收妥入账。 三、要求:根据上述资料,编制乙公司相关的会计分录。 练习三一、目的:练习持有至到期投资的会计处理。二、资料:(一)2006年12月31日,F公司支付价款285.27万元(含交易费用)从二级证券市场上购入H公司于上年同日发行的五年期公司债券,根据准则规定的相关条件,F公司将其划分为持有至到期投资。H公司发行该债券的面值为300万元,票面年利率为5%,每年末计息,并于次年1月10日支付利息,到期偿还债券本金。上述款项F公司以银行存款支付,其中包括已到期但尚未领取的债券利息15万元。经测算该债券的实际利率为8%。而后F公司收到债券利息。(二)假设分别出现下列不同情况:1、F公司将该债券持有至到期。2、由于相关不利因素的影响,F公司在2008年末计息后,将该债券重新分类为可供出售金融资产,重分类日该债券的公允价值为280万元;2009年初F公司将上述债权全部对外出售,取得价款285万元收妥入账(假设不考虑出售时与其相关的其他因素)。三、要求:(1)根据资料(一)编制F公司取得债券投资时的会计分录;(2)根据资料(一)按实际利率法填列下列债券投资收益分摊表;年 度票面利息实际利息当期利息调整金额尚未调整利息金额摊余成本2006年末2007年末2008年末2009年末2010年末(3)根据要求(2)的计算结果,编制F公司在2007年末计息的会计分录;(4)根据资料(二)的情况1、编制F公司将该债券持有至到期时收回本金和最后一期利息的会计分录;(5)根据资料(二)的情况2,编制F公司2008年末持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录;(6)根据资料(二)的情况2,编制F公司出售上述债券时相关的会计分录。练习四一、目的:练习持有至到期投资的会计处理。二、资料:M公司系上市公司,按年对外提供财务报告。M公司于2006年末购入N公司同期发行的三年期公司债券。该债券面值1000万元,票面年利率为4%,债券的发行价格为1030万元(假设不考虑债券购入时所涉及的相关税费),每年末计息并付息,到期还本。经测算该债券的实际利率约为2. 937%。根据准则规定的相关条件M公司将购入N公司债券划分为持有至到期投资。三、要求:假设M公司将该债券持有至到期。(1)编制M公司债券取得时的会计分录;(2)按实际利率法确认债券利息收入,将各年计算结果填入下表:(以元为单位四舍五入)年份票面利息实际利息差额未摊销利息摊余成本2006年末2007年末2008年末2009年末合计(3)根据要求(2)计算的结果,编制2007年末相关的会计分录; (4)编制M公司在债券到期时收回债券本金和最后一期债券
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