税收票证PPT课件.ppt

税收票证管理 一 税收票证种类及其使用范围 二 税收票证领发 三 税收票证保管 四 税收票证填用 五 税收票证结报缴销 六 税收票证盘点 七 税收票证审核 八 税收票证销毁 九 税收票证核算 十 税收票证检查 1 一 税收票证种类及其使用范围 1 税收通用完税证 税务机关和代征单位自收现金税款时使用的一种通用收款凭证 2 税收通用缴款书 纳税人直接向银行缴纳及扣缴义务人向银行汇总缴纳税款 出口货物税收除外 时使用的一种通用缴款凭证 3 税收电子转账专用完税证 纳税人采用信用卡 或磁卡 支票和电子结算等转账结算方式缴纳税款时使用的完税凭证 此凭证仅用于证明纳税人已完税 不得用于收取现金 该凭证可发给纳税人开户银行使用 2 一 税收票证种类及其使用范围 4 税收转帐专用完税证 是税务机关向已缴纳应纳税款的纳税人开具的完税证明 5 个人所得税完税证明 是税务机关向已缴纳个人所得税应纳税款的纳税人开具的专用个人所得税完税证明凭证 6 车船税减税证明 7 车船税免税证明 3 一 税收票证种类及其使用范围 8 税收收入退还书 税务机关依照税法及国家有关规定 将已征收入库的税款从国库退还给纳税人 扣缴义务人和代征代售单位时使用的一种退库专用凭证 本退还书由县级或县级以上税务机关局级领导签发 本凭证一律由收入核算部门填开 9 税务代保管资金专用收据 税务机关收取税务代保管资金时使用的凭证 4 一 税收票证种类及其使用范围 10 印花税票 印花税票是在凭证上直接印有固定金额 专门用于征收印花税税款 并必须粘贴在应税凭证上的一种有价证券 按其票面金额的不同 分为一角 二角 五角 一元 二元 五元 十元 五十元和一百元等九种 11 涂碳印花税票销售凭证 是税务机关和代售单位 人 销售印花税票时使用的专供购买方报销的一种凭证 此凭证仅供购票单位作财务报销凭据 不作完税凭证 5 二 税收票证领发 各级税务机关领取票证时 必须由领 发人员当面共同清点领发数量和号码 双方清点核对无误后 在 票证领用单 或 交接清单 上登记各种票证的领发数量 字轨和起止号码 领发时间 然后加盖机关及领 发人员印章 办完手续后 领 发双方各执一联 双方据此作为登记票证账簿的原始凭据 税务人员 扣缴义务人和代扣代收单位 人 向基层或县区局税务机关领取票证时 必须持 票款结报手册 领发双方各备一册 领取 领发的票证清点完毕后 领 发双方交换结报手册互为对方登记领发票证种类 数量 字轨号码及领发时间 然后在手册上双方共同签章 6 二 税收票证领发 各级税务机关在发放视同现金管理的票证时 如需要拆包发放 必须有两人以上在场共同拆包点本 张 点份 枚 数量核对无误后发放 税务人员 扣缴义务人和代征代售单位 人 向基层税务机关领取视同现金管理的票证时 必须拆包发放 为保证税款征收需要 又避免领取税票数量太多造成积压 浪费和丢失 地市局 县级局 基层税务机关向上级机关请领一次票证 原则上不超过一年 半年 一个季度的票证用量 用票人员应在缴销已使用票证后再领新票 每次领取数量原则上不超过一个月的用量 7 三 税收票证保管 1 票证保管要有专人 票证存放要有专门设施 各级税务机关的票证主管人员负责票证的保管工作 县级以上各级税务机关必须设置具有安全条件的票证专用库房 基层税务机关 扣缴义务人和代征代售单位 人 必须配备票证保险专用箱柜 税务人员和代征单位经办人员外出使用票证要有票证专用包装 2 票证存放要安全 票证管理人员和用票人员要经常核查票证安全情况 做好防盗 防火 防潮 防虫蛀 防鼠咬和防丢失等工作 3 携票人员票不离身 税务人员和代征单位经办人员外出征收税款 要做到票不离身 不准带票进行非工作性活动 不得带票回家 8 三 税收票证保管 4 票清离岗 领用票证的各级税务机关 扣缴义务人和代征代售单位的票证管理人员 税务人员 代征单位经办人员和代售人员发生工作调动 以及扣缴义务人和代征代售单位 人 终止税款征收业务时 必须将所经管的票证 账簿等核算资料交接清楚 造册登记 交接双方共同签章 并经税务机关领导审查核准 才能离岗 5 已填用的票证 作为会计凭证的除外 和作废 停用及损失上缴的票证 必须按一定方法整理 装订 加具封面 登记造册 连同票证账簿和票证报表按规定的保管要求移送归档 并按规定期限保存 9 四 税收票证填用 1 票证使用人员启用整本票证前 应认真核查票证印制质量 发现原本 原份多出 短少 污损 残破 错号 印刷字迹不清 联次不全等印制废票 应妥善保管 并将整本票证逐级上交至地市地税局 在填用票证时 必须先核查票证联次 号码 品质等印制质量 按合格票填开 2 专票专用 先领先用 顺序填开 各种税收票证均应按规定的使用范围填用 不得互换使用 一个填票人员领取多份 本 同一种票证时 要从其最小的号码开始填用 按票证号码大小顺序逐本 逐号填开 不得跳本 跳号使用 注 综合征管软件票证填用遵循先领先用的原则 一个填票人员领取多份同一种票证时 实际业务中可能出现无法从最小的号码开始填用 为保证软件正常运行 此时应按综合征管软件票证填用原则按系统自动取回的号码填开 同一用票人不能同时使用手工完税证 电脑完税证 10 四 税收票证填用 3 税收票证必须分纳税人 分次填开 每个纳税人每次缴纳税款都必须填开票证 不得几个纳税人合开一张票证 不能同一个纳税人几次缴税合填一张票证 同一纳税人缴纳同一种税款 如税款不是同一所属时期的 也应分别按各个所属时期填开票证 4 多联式票证要一次全份打印或复写 不能分次分联填写 票证各栏目要填写齐全 不能漏填 简写 省略 编造 涂改和挖补 票证填写错误时 严禁撕毁 应全份作废另行填开 并由填票人员在税票备注栏注明错误原因和 作废 字样 按期全份缴销 5 用票人员自收现金税款 应在收到税款的当时填开票证 严禁开据税票在前 收取税款在后的行为 6 手工填开票证应使用蓝色或黑色圆珠笔 复写式纸 不准用铅笔 水笔或其他颜色的笔和纸填开 11 四 税收票证填用 7 各种章戳要加盖齐全 收入退还书以外的其他票证应加盖征收专用章 收入退还书应加盖退库单位专用单位 负责人和填票人名章 有关人员名章的字体一般使用正楷或宋体 严禁使用篆字 除税收票证监制章外 其他各种票证专用章戳均不得套印在票证上 8 严格执行票证填用 十不准 即 不准用缴款书收取现金 不准用完税证代替缴款书 不准用其他凭证代替税收票证 不准用税收票证代替其他收入凭证 不准用白条子收税 不准开票不收税 赊税 不准收税不开票 不准几本 同类 票证同时使用 不准跳号使用 不准互相借用票证 9 在征收现金税款和票款结报环节 必须严格执行开票与收款分开的原则 12 五 税收票证结报缴销 票证缴销遵循 逐级缴销 区别对待 分类缴销 的原则 即用票人员 基层征收机关 县级地税局对填用 作废等票证逐级进行缴销 对视同现金管理的票证 要严格缴销手续 即 收现凭证和专用税票在基层征收机关按 号 缴销 在县级地税局按 份 缴销 其他税票在基层征收机关 县级地税局均按 份 缴销 同时为切实保证税收票证的安全完整 明确责任 用票人员缴销票证 必须持票款结报手册 并将未填用及作废全份票证同时交票证管理员进行核对 发现票证丢失 及时进行查找 1 用票人员与税收票证管理员 基层或县区局 的结报缴销 13 五 税收票证结报缴销 用票人与税收票证管理员 基层或县区局 的结报缴销分两种情况 一是用票人所在基层所 分局 税源管理科股 所等基层征收机关设置票证管理岗的 用票人与本单位票证管理员进行结报缴销 二是用票人所在基层所 分局 税源管理科股 所等基层征收机关未设置票证管理岗的 用票人与县局税收票证管理员进行结报缴销 1 现金税款收款凭证的结报缴销 税务人员填用税收通用完税证 税收罚款收据后 征收机关所在地设有国库经收处的 税务人员应在收取现金税款的当日或次日汇解国库经收处 每隔5日向税收票证管理员办理票款结报缴销 若征收机关所在地未设国库经收处 其票款结报按 双限 规定办理 即期限为10天 限额为2000元 限期额必须结合起来 到期不到额按期报解 到额不到期随时报解 14 五 税收票证结报缴销 委托代征单位代征税款后 应执行双限规定办理票款结报缴销 双限规定的限期也为10天 限额为2000元 限期额必须结合起来 到期不到额按期报解 到额不到期随时报解 2 非现金税款收款凭证的结报缴销 A税收通用缴款书 税务人员收到国库经收处收款盖章的通用缴款书报查联 按月与票证管理员按 份 办理票证结报缴销手续 B税收收入退还书 收入核算部门税收会计填开收入退还书 收到国库转来的税收收入退还书报查联和付帐通知联后 按月与票证管理员办理票证结报缴销手续 15 五 税收票证结报缴销 C税务代保管资金专用收据 税务人员收取纳税保证金 发票保证金 纳税担保金等各类税务代保管资金后 持票款结报手册 代保管资金及其收据的存根联定期 一般不超过10天 与税收票证管理员办理票款结报缴销手续 16 五 税收票证结报缴销 3 非税收入收 退款凭证的结报缴销 税务人员填开行政性收费专用收据 收取税务登记证工本费 发票工本费后 应执行双限规定办理票款汇解 双限规定的限期为10天 限额为2000元 限期额必须结合起来 到期不到额按期报解 到额不到期随时报解 按月向票证管理员办理票款结报缴销手续 收入核算部门税收会计填开行政性收费收入退还书 收到国库转来的行政性收费收入退还书报查联和付帐通知联后 按月与票证管理员办理票证结报缴销手续 17 五 税收票证结报缴销 2 基层征收机关 含县级地税局填开税票部门 与县级地税局的结报缴销 基层所 分局 税源管理科股 所等基层征收机关设置票证管理岗的 应定期与县级地税局票证管理员进行票证缴销 基层征收机关根据 票证分类 分户 出纳帐 或 票款结报手册 定期 最长不超过10天 填报 票证缴销报告表 一式两份 连同现金税款收款 退款 汇解凭证有关联次 以及各种作废票证 全份 上报县级局 为防止压票压款 贪污挪用税款现象的发生 县级局应对现金税款的收款日期与金额 汇解日期与金额应进行严格的核对 核对无误后在缴销表上予以签章 18 六 税收票证盘点 各级税务机关对结存的票证要经常进行盘库和清点 保证结存票证与账簿数字一致 如发现账实不符 应及时查明原因 并报告上级税务机关查处 1 填票人员每日工作结束后 要将剩余票证与 票款结报手册 相核对 2 各级税务机关票证管理员要定期对本单位库存的票证进行盘点 并与账簿结存数进行核对 3 基层税务机关的票证管理员对税务人员和扣缴义务人 代征代售单位 人 所存票证 要按月结合票款结报 与 票款结报手册 进行清点核对 核对后在 票款结报手册 上互相签章 19 六 税收票证盘点 4 县级税务机关对下属各单位及所有填票人员的结存票证 每季至少要组织一次全面的盘库和清点 5 通过盘点发现存在税收票证损失情况的 要严格按照 四川省资阳市地方税务局印发关于的通知 的规定执行 20 七 税收票证审核 1 票证审核的重点为视同现金管理的税收票证及手工填开票证 2 填用的票证最迟应在次月进行审核 3 对审核过程中发现的错票加盖差错章 同时填制 票证审核错误通知单 通知用票单位 人 4 票证审核过程中发现的错误 应区分错误类型分别处理 1 因票证填写错误造成多征 少征税款时 应及时办理退税或补税 2 因预算科目等填写错误造成收入混库的 应由县级以上地税机关填写 更正通知书 通知国库办理更正 3 发生贪污 挪用税款等违法乱纪现象的 应及时报请有关部门处理 21 八 税收票证销毁 1 销毁权限 1 已填用票证存根联和报查联 作为会计凭证的除外 填用作废的全份票证 由县级以上 含县级 地税机关负责销毁 2 印刷不合格票证 省局规定停用票证 损失残票 损失后又追回的票证 由地市以上 含地市 地税机关负责销毁 2 销毁程序 各级地税机关按照销毁权限销毁票证 应由票证管理人员 档案管理人员编造 票证销毁清册 报经同级领导批准后 由两人以上监督销毁 22 九 税收票证核算 1 省 市 县地税局需设置 票证库存帐 县级地税局及有票证管理职能的基层征收机关 基层所 分局 税源管理科股 所 需设置 票证分类 分户 出纳帐 依据票证领用单 票证缴销报告表或票款结报手册 损失票款报告单 损失票款核销批复等原始凭证 对各种票证的领发 用存 作废 缴销 损失 核销等情况进行准确及时的登记和核算 并按期结帐 对帐 按年逐级编报 税收票证领用存情况年报表 23 九 税收票证核算 2 县区局 基层征收机关与用票人员发生票证领发 缴销 盘点等业务时 由领发双方交换票款结报手册互为登记有关栏目 并予以签章 3 县区级 基层征收机关分别按照征收机关 用票人员设置 票