AO应用实例--XX证券公司业务审计AO应用实例.doc

AO 应 用 实 例-XX证券公司业务审计AO应用实例（二一二年十月二十二日）作者单位：陕西省审计厅派出经济执法审计处作者姓名： 赵国星一、实例概述（一）审计项目名称：XX证券有限责任公司2011年度资产负债及损益情况的审计（二）所属行业：金融（三）项目实施时间：2012年2至5月（四）项目背景介绍为防范区域性金融风险，促进金融机构健康安全发展，提高合规经营、规范管理水平，我们以“促进加强管理，健全内控制度，规范经营，防范风险”为总体目标，对XX证券公司2011年度资产、负债及损益情况进行了审计，对其资产和经营的效益性进行了审计评价。主要目的是审查各项业务经营的合规、合法性，分析寻找影响其经营及效益的原因，揭示经营管理中存在的突出问题和薄弱环节，切实防范和化解金融风险，并从制度、机制上提出进一步深化改革发展的建议，充分发挥国家审计的“免疫系统”功能，促进证券公司公平竞争和证券市场的健康发展。XX证券公司是我省国有独资的两家省级证券公司之一，在全国证券公司分类监管评级中被评为A类A级。该公司主要以开展证券经纪业务为主，客户资金由客户、银行、证券公司三方共管。基于近几年证券市场低迷、业务竞争激烈、市场机制不成熟等原因，证券公司可能会出现违规操作、恶意竞争等问题，严重影响证券市场的健康发展。本次审计为提高审计效率和审计质量，采用了计算机审计，在审计中，审计人员全面应用AO，在确定审计重点、查处违规问题等方面发挥了重大作用。通过全面应用AO，查出XX证券公司违规为同一客户开设多个证券账户、违规向不符合条件的客户开立证券账户、违规低于成本收取佣金等违规问题。（五）项目审查数据量在审前调查过程中，审计组共采集转换了XX证券公司截至2011年12月31日的业务数据，数据格式为*.mdf，数据量为4.89G。（六）说明本次审计是对XX证券公司进行的资产负债及损益审计，业务数据达4.89G，本实例对所涉及的57M数据进行了处理及汉化，审计期限为2012年2月28日至2012年5月15日。二、项目具体实施过程（一）AO运用步骤1. AO运用准备。在OA中下载审计项目人员信息及项目信息，将其导入AO后，主审运用AO的“自动建立项目”功能导入项目信息建立项目，并核对审计组成员是否与实际相符，然后编制审计事项，再将项目打包导出（*.package）；审计组其他人员以各自身份登录到AO中，导入主审导出的项目信息包。（1）主审通过0A将项目信息包下载到AO中,自动建立审计项目：（2） 编制审计事项（3）编制审计进度分工表（4）导出项目信息包：（5）审计组成员将项目信息包导入AO：2. 电子数据的采集和转换。审计人员将*.mdf格式数据导入到AO中。以下为导入过程截图：（二）AO现场实施系统各功能的使用情况及取得的成果1.违规低于成本收取佣金，恶性竞争扰乱证券市场健康发展（1）审计事项金融审计证券公司审计证券经纪业务佣金合规性（2）审计思路XX证券公司按经营全成本法测算的经纪业务服务保本佣金费率为0.685，并于2010年11月向省证监局、省证券期货业协会进行了报备，根据2011年4月1日起证券公司在办理证券买卖（股票、基金）不得低于成本收取证券交易佣金的规定，如果XX证券公司低于此佣金费率开展经纪业务，则违反了有关规定并扰乱了市场的健康发展。具体思路：按照保本佣金费率计算出每笔交易的成本佣金（即成交价格*0.685），与实际收取佣金值比较（实际佣金值-成本佣金）得出差额，如差额小于零，则存在少收佣金并恶意竞争扰乱证券市场的行为。所需资料：交易基本信息表、交易资金费用表。（3）审计步骤第一步：多表链接生成“资金流水变动表”以“流水号”为关键字段，关联“交易基本信息表”、“交易资金费用表”生成“资金流水变动表”SQL语句：select distinct b.流水号, b.证券类别, b.业务标志, a.发生日期, a.币种类别, a.成交金额, a.发生金额, a.佣金,a.印花税, a.后资金额, a.后证券额 into 资金流水变动表 from 交易资金费用表 a , 交易基本信息表 b where a.流水号=b.流水号执行结果如下图：第二步：多条件约束生成佣金测算基础数据表。以业务标志为“证券买入”或“证券卖出”、证券类别为“股票”或“基金”、发生日期在2011年4月1日以后、发生金额为5000元（收取佣金为定额5元）以上为约束，筛选出有效数据，生成“佣金测算基础数据表。SQL语句： select * into 佣金测算基础数据表 from 资金流水变动表 where (业务标志 =证券买入 or 业务标志=证券卖出) and 发生金额=5000 and 发生日期= 20110401 and (证券类别=股票 or 证券类别=基金)执行结果如下图：第三步：在“佣金测算基础数据表”中添加新列“佣金差额”SQL语句： alter table 佣金测算基础数据表 add 佣金差额 float执行结果如下图： 第四步：计算佣金差额值SQL 语句： update 佣金测算基础数据表 set 佣金差额 = 佣金-成交金额*0.000685执行结果如下图：第五步：确定少收取佣金的交易记录SQL语句：select * into 低于成本少收佣金交易流水表 from 佣金测算基础数据表 where 佣金差额0执行结果如下图：第六步：确定少收取佣金总额及交易笔数SQL语句：select SUM(佣金差额) 少收佣金总额 ,COUNT(流水号) 交易笔数 from 低于成本少收佣金交易流水表执行结果如下图：（4）审计结论违规低于成本收取佣金，通过恶性竞争扰乱证券市场健康发展。通过上述查询，发现XX证券公司违规对36,141笔股票交易收取的佣金低于公司经纪业务服务成本，较成本价少收取佣金合计 703,401.67元，这种恶性竞争行为极大地干扰了证券市场的健康运行。2.同一客户违规开立多个证券账户（1）审计事项金融审计证券公司审计证券经纪业务客户管理合规性（2）审计思路基于近几年证券市场低迷，行业竞争激烈等原因，部分证券公司可能存在证券账户管理不到位等问题，根据“对于同一类别和用途的证券账户，一个自然人、法人只能开立一个”的规定，审计注意发现是否存在多头开户的问题。审计思路：对于证券账户处于正常状态的客户，如果账户信息显示姓名相同、身份证号相同、资金账号不同，则存在同一客户以同一身份证号开立多个账户问题，如果账户信息显示姓名相同、身份证号不同（身份证号后九位相同）、资金账号不同，则存在同一客户以新老身份证号开立多个账户。所需资料：客户信息表；客户属性表。（3）审计步骤第一步：查询出账户为正常状态的资金账号。在客户属性表中查询出客户状态为正常的资金账号，即：客户状态为“0”。SQL语句：select 资金账户号 into 正常状态客户资金账号表 from 客户属性表 where 客户状态 = 0执行结果如下图：第二步：关联多表生成正常状态客户信息表以“资金账号”为关键字段，关联“客户信息表”、“正常状态客户资金账号表”，生成基础表“正常状态客户信息表”。SQL语句：select distinct b.* into 正常状态客户信息表 from 正常状态客户资金账号表 a ,客户信息表 b where a.资金账户号 = b.资金账户号执行结果如下图：第三步：自链接查询利用同一身份证号多头开户的客户信息SQL语句： select distinct a.* into 以同一身份证多头开户客户信息表 from 正常状态客户信息表 a , 正常状态客户信息表 b where b.客户姓名=a.客户姓名 and a.证件号码=b.证件号码 and a.资金账户号 != b.资金账户号执行结果如下图：第四步：查询利用15位老身份证号开立账户的客户信息SQL语句： select distinct * into 15位身份证号客户信息表 from 正常状态客户信息表 where LEN(证件号码) = 15执行结果如下图：第五步：查询同一客户以新老身份证开立多头账户SQL语句：select distinct b.* into 以新老身份证多头开户客户信息表 from 15位身份证号客户信息表 a , 正常状态客户信息表 b where a.客户姓名 = b.客户姓名 and substring( a.证件号码,7 ,9) = substring( b.证件号码 ,9 ,9) union all select distinct a.* from 15位身份证号客户信息表 a , 正常状态客户信息表 b where a.客户姓名 = b.客户姓名 and substring ( a.证件号码 ,7 ,9) = substring ( b.证件号码 ,9 ,9)执行结果如下图：第六步：汇总多头开户客户信息SQL语句： select * into 多头开户客户信息表 from 以新老身份证多头开户客户信息表 union all select * from 以同一身份证多头开户客户信息表执行结果如下图：（4）审计结论通过全面应用AO，审计发现，截至2011年末XX证券公司有2名客户多头开设证券账户。XX营业部客户XXX以同一身份证分别于2009年4月14日、2009年6月30日在该营业部开设账号为80107512和80107993的资金账户，两个资金账户均在上海及深圳交易所开有证券账户；XX营业部客户XXX 2000年2月18日以新身份证在该营业部开设账号为80101228的资金账户，2000年8月7日又以老身份证开设账号为80102162的资金账户，两个资金账户均在上海及深圳交易所开有证券账户。此行为违反了中国证券登记结算有限责任公司证券账户管理规则（2002年6月1日施行）中关于证券账户开立“对于同一类别和用途的证券账户，一个自然人、法人只能开立一个”的规定。（三）AO与OA交互使用审计组充分运用AO及OA交互平台，实现审计组成员之间资源共享。审计组内部，审计组组长及主审随时通过AO及交互平台向审计组成员下达审计要求及应注意事项，政策法规的理解、发现问题的思路及办法等，审计组成员定期向审计组长上报的审计证据、审计日记、审计思路及疑点经组长审阅后供整个审计组成员共享，发现问题及时探讨并解决，有效实现了审计组成员之间的资源共享。1. 编写审计日记2.撰写审计证据3.编写审计底稿4.关联取证记录5. 复核审计底稿6.汇总审计底稿7. 审计方法创建及管理8. 通过0A系统报送审计资料由审计组长审核（1）与AO交互审计项目资料（2）审计组长对上传资料审核批复9.生成项目档案数据包10. 导出项目档案数据包（四）项目最终结果通过运用AO系统分析该