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精品 安徽财贸职业学院毕业论文封面 题目：小企业代理记账探讨 姓名 李佳 教育层次 大专 班级 会计电算化0906 学 号 G0952970 专业 会计电算化 指导教师 姚云霞 二零一一年 十一 月 二 日目 录内容摘要2关键词2一、代理记账概述 2（一）代理记账的定义2（二）代理记账的产生原因2（三）代理记账的业务范围4二、小企业代理记账的现状6三、小企业代理记账存在的问题及其优点8 （一）小企业代理记账存在的问题8（二）小企业代理记账的优点81.节省财务成本82.财务工作不会中断83.能够为小企业规避财务风险84.服务专业85.能够更公正的对待每一位出资人9四、针对小企业代理记账中存在问题的对策及建议9（一）应选择有信誉的代理记账机构9（二）应与代理记账机构签署委托合同9（三）应注意规避会计资料风险9（四）避免与代理记账机构串通偷税漏税9参考文献 10 小企业代理记账探讨【内容摘要】代理记账业务作为一种新的社会性会计服务项目，正被越来越多创业者所接受，充当着众多中小企业的会计角色。所以，应充分认识代理记账行业的优势和广阔的发展前景，认真应对小企业代理记账中存在的问题并积极寻求解决途径。本文从代理记账的产生原因、业务范围、小企业代理记账的现状、优缺点等几方面进行了探讨。【关键词】 小企业代理记账 现状 存在的问题 优点一、代理记账概述（一）代理记账的定义 会计法第36条明确规定：“各单位应当根据会计业务需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账；国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。”代理记账是指将本企业的会计核算、记账、报税等一系列的会计工作全部委托给专业记账公司完成，本企业只设立出纳人员，负责日常货币收支业务和财产保管等工作。根据规定，在我国从事代理记账业务的机构，应具备下列条件：至少有3名持有会计从业资格证书（亦称会计证，下同）的专职人员，同时聘用一定数量相同条件的兼职从业人员；主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格；代理记账机构要有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度；机构的设立依法经过工商行政管理部门或者其他管理部门核准登记。申请成立代理记账机构，必须经过县级以上财政部门审查批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书，才能从事代理记账业务。(二)代理记账的产生原因随着经济的发展、企业下岗人员的增多、社会富余人员的增加、大中专毕业生就业难等一系列社会问题的出现。以个人私营独资企业、合伙企业、私营有限责任公司等形式成立的小企业急剧增多。尤其是党和国家为鼓励社会富余人员再就业采取多项税收优惠政策后,新办企业更是迅猛增加。这些新办企业有其共同的特点,那就是注入资金少、经营人数少、无经营经验、经营规模小、对经营过程中所需财务知识贫乏。有的公司为节省费用开支把经营地址注册在自己家中、许多有限公司的股东是自己的家人或朋友(假股份真独资)。在这样的大背景下给代理记账带来了无限的商机。许多专门为企业代理记账的公司迅速成立。代理记账公司只所以能被接受和推广,主要是由于以下几个方面的因素: 1.小型企业由于业务量较小,聘请专职会计不合适。 一是聘请专职会计的费用约1200至1800元左右,但会受聘任会计自身业务能力的影响,不能最大限度地为企业利用好各种政策,甚至由于会计业务不熟账务处理漏洞百出,给企业造成了不应有的损失。经税务部门调查,许多企业偷漏税行为并不是企业法人的主观故意,而是由于法人缺少有关税收知识且企业会计业务能力不强所造成的,致使企业不该交的税交了,该交的没有交反而要受到税务部门的处罚。 二是如果企业聘请能力较高的会计,虽然账务处理能力较强,但是会计的费用相对较高,对小型企业来说难以承受,再加上许多有一定能力的会计不愿到这种类型企业任职,这就给企业拥有业务能力强的会计带来了一定的难度。2.许多小型企业不能聘请专职会计就在社会上聘请兼职会计,兼职会计虽然费用相对较少,但同样有许多弊端。目前社会上兼职会计主要有几种类型: 一是离退休老会计,由于年龄和身体条件还能满足在企业做账的需要,在家闲着又没有事干,往往通过一些关系代理几家企业账务。这些会计由于年龄和知识结构老化,再加上会计制度、税收政策经常变化让他们难以适应,尤其是许多企业开展的业务不是太正规,和他们在职期间的账务处理存在着许多差异,往往会出现一些矛盾,特别是在计算机和会计电算化普遍推行的今天,他们难以适应,对现在己全面实行的电脑开票、网上申报等现代化手段他们更是一筹莫展。如果出现生病等现象,企业正常业务将无法开展。 二是年轻的下岗会计,由于他们没有固定的工作,为了自己的生计,不得不寻找自己还算熟悉的会计业务,给一些小企业代理记账,从中获得一些收入,但是这些人最缺少的就是处理整体账务的经验,下岗前往往是只会处理某一环节的账务。这些会计,简单的账务还能应付,一遇到较为复杂和非常规的问题就无法能满足企业的需要了。 三是还没有就业的大中专会计专业的毕业生,他们要想进入一些好的企业相对较难,差的企业又不想去,为此在社会上找一些账务相对简单的小企业代理记账,这些人最大的问题就是缺少实际账务处理的经验,遇到业务就想按照书本上或老师教的去处理,和企业实际情况存在较大差异,自然也就无法满足企业在发展过程中千变万化的需求。 四是在职会计人员做兼职会计业务,这些人员业务素质相对较高,但是苦于自身企业业务繁忙,没有充足的时间为企业提供应有的服务,只是在繁忙之余,抽出一点时间对代理单位的账务进行简单处理,致使企业会计核算不细致、不具体,遗留许多难以消除的隐患。这些工作失误给企业后续账务处理带来了一定的麻烦。还有一些在职人员,由于亲属或某种关系在敏感部门工作,利用此方便介入到企业代理记账,他们往往依靠关系,拿着较高的代理记账费而不去认真处理账务,而且他们一旦离开企业账务处理将无法正常进行下去,老板敢怒而不敢言,只好自认倒霉。现代企业在发展过程中,对会计的要求不再是简单地记账就万事大吉了,企业的发展需要会计出谋划策、运筹惟握,这本身就对企业会计提出了更高的要求。这些小型企业急需的是能够针对企业的具体情况,量体裁衣式的会计服务。为此具有一定专业水平、专门为小企业提供会计咨询服务、为企业的发展和经营提供可靠财务保障的会计公司应运而生,正好能够满足企业实际需求。它没有以上几种代理记账的弊端,且拥有专职的专业会计人员、低廉的代理费用、周到的全过程服务,为中小型企业的健康发展提供了保障。 由以上分析可以看出,在新时期企业发展过程申,专业的代理记账公司有它强劲的生命力,会在一定时期内发挥着应有的作用,这就是它能够迅速发展和壮大的根本原因,是经济发展中的必然产物。 （三）代理记账的业务范围代理记账机构可以接受委托，受托办理委托人的下列业务：一是根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；二是对外提供财务会计报告；三是向税务机关提供税务资料；四是委托人委托的其他会计业务。具体业务如下：常年代理业务：1.代理各个税种的纳税申报，代理企业纳税情况自查及清算各种税款业务。 2.代理企业整体税务安排、投资项目税收评估，代理制作涉税文书。 3.建立企业纳税核算体系用办税制度，为企业设计财务制度。 4.协助企业进行股份制改及企业间兼并、收购工作，代理设计经营管理制度。 5.为企业提供报表分析，提供其他管理建议。 6. 委托人要求的其他常年代理业务。 专项代理业务：1.代理企业办理工商、税务登记、变更及注销手续。 2.代办减税免税、代理行政复议，协调与税务机关的关系。3.代理企业所得税汇算清缴审计，代办报批手续。4.代理企业财产损失鉴证，代办报批手续。 5.代理或协助企业编制现金流量表。 6.代办一般纳税人认定。 7.代理出口退税业务。8.代理集团申报提取管理费。 9.代理申报研发费。10.委托人要求的其他代理业务。 担任常年税务及会计顾问：1.提供日常财税知识咨询，包括电话咨询、上门咨询、网上咨询。2.指导或协助企业办理日常涉税事项。 3.协助或指导企业进行财税知识培训，免费参加所统一组织的业务培训。4.定期组织客户参加税务咨询列会。5.每月发放一期税务咨询信息,每年赠送企业财税法规汇编。6. 委托人要求的其他业务。税务筹划：1.进行不同目的税务审阅，揭示现存税收结构中存在的税收风险和有待改进的环节。2.全面了解公司经营结构和财务运作特点，对经营过程中涉税项目进行分析，挖掘节税潜力。3.结合公司整体经营思路，为公司确定、改变经营方针与战略提供相关内部税务政策的调整与改进建议。4.帮助公司贯彻实施税收筹划方案。新的代理记账管理办法将代理记账的实施对象从小型经济组织和个体工商户扩大到所有需要实施代理记账的单位，标志着代理记账行业正在发展壮大，代理记账机构已经由过去的辅助机构逐步发展成为社会经济生活中不可或缺的新兴中介服务行业。另外，为了履行WTO协议中我国在2005年末全面开放会计服务市场的承诺，新办法还增加了外商投资代理记账机构的有关规定，使该项法规的适用范围有了进一步拓宽。二、小企业代理记账的现状目前，中国有的地区发展较快，特别是经济较为发达的北京、上海、广东、浙江、江苏等地，代理记账机构发展势头强劲，例如，上海市今年5月公布的具备代理记账资格的单位已达400多家，广州的会计代理机构也有300多家，而在江苏的苏南，例如太仓、常熟、张家港等地平均每个县市的代理记账机构都在二三十家以上。在这些会计公司中，有的已经走向了规模化经营，例如，北京的春雪会计公司经过七年的发展，服务范围已经覆盖北京所有区、县，目前设有28个连锁办公地点，专职会计从业人员达600多人；北京信海诚财务公司才成立五年，客户已近上千家；上海宜旺财务咨询公司目前有客户100多家，公司年营业收入达500万元，服务对象甚至包括世界五百强企业；江苏太仓最大的会计服务公司已有30多个分部，代理记账业务已经延伸到乡镇。但是大部分地区代理记账的发展状况并不乐观，代理记账机构运作中也存在不少问题。由于各地的经济发展水平及推行力度不一，代理记账行业的发展也极不平衡。中国有的地区代理记账机构数量较少，行业发展缓慢，有的地区财政部门甚至连代理记账许可证都从未审批过，更谈不上发展了。从总体上来讲，中国的代理记账行业目前发展极不平衡，规模普遍较小，业务拓展困难。以安徽省合肥市为例： 据统计,截止2010年底,在合肥市注册的4.84万企业中,小企业达4.33万个,占企业总数的89.55%。根据调查发现这些小企业在市场上缺乏竞争力,财务收支简单,很少能配备专职的会计人员,而代理记账机构以其专业化、全面化赢得了这些小企业的青睐。但在小企业的代理记账实践中仍存在诸多的问题。专业人员紧缺,代理记账机构的数量和规模不能满足小企业的需要。据统计截至2010年底,合肥市取得会计从业资格的人数共17 062人。若每个企业配备1名会计人员计算,企业会计人员缺口百分比达64.75%。若考虑大型企业每个配备3名会计人员,缺口幅度竟达85.64%。与此同时,大批优秀会计人才涌进薪酬优厚的大型企业,在这种会计人才供求失衡的情况下,许多小企业必然选择进行代理记账。对合肥市专门代理记账机构数量及从业人员分布情况进行了统计,肥西县和经济技术开发区的代理机构均少于7家，而高新技术产业开发区、长丰县和肥东县目前更是均不超过5家，当地现有代理记账机构数量严重不足，不能满足小企业的需要。并且代理记账机构规模小，专业人员配备少，抗风险能力有限。83家代理记账机构中只有少数几家代理记账机构从业人员为不低于5人，其余从业人员均少于5人。此外,由于大部分代理记账机构业务发展缓慢,实际的从业人员可能还远远低于在财政部门报备的人数。另外,新公司成立在注册资金方面门槛的降低,也一定程度上降低了代理记账机构承担法定责任的能力,从而使得代理记账机构从事代理记账业务和个人兼职记账相比并无绝对的优势。财政部代理记账管理暂行办法虽然早已于1994年颁布,但代理记账在安徽依然是一个新鲜事物,还没有得到充分认识。首先,作为代理记账的主管部门在宣传和推行的力度上还存在着一定的问题。根据法律的规定,不具备设置会计机构和会计人员条件的单位,应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账,个人兼职记账在某种意义上是否合法还是值得商榷的。会计主管部门在会计从业人员的资格管理上是到位的,但对于个人兼职记账方面的管理还有待加强,这不仅干扰了法律的严肃性,而且容易派生出许多其他问题。其次,代理记账的中介机构本身的宣传和推广的力度也不够。从客观上来说,这固然和大的环境有一定的关系,但主管上也和代理记账机构缺乏必要的经营能力和本身固有的缺陷有关。三、小企业代理记账存在的问题及其优点（一）小企业代理记账存在的问题 1.有些代理记账公司没有与小企业签订正式的委托代理合同，对双方的权利、义务缺少明确的规定，在实际工作中遇到异议时，往往无法分清责任。因此在选择代账公司的时候，小企业就要更加谨慎。2.个别 “代理记账公司”没有代理记账资质（市财政局批准的代理记账许可证、会计上岗证等），发生问题可以回避责任，损害委托单位的利益。这也是小企业在选择代账服务公司时必须要注意的事项。3.财务软件需要到财政局备案方可使用，有的代理记账单位没有采用财政部批准的财务软件来替代手工记账。4.会计资料交接麻烦、不够规范。企业的关键会计资料一般仅有一套，如各种原始凭证。代理记账单位在接受委托单位的会计原始凭证及资料时，没有办理交接手续，发现遗失或毁损时无法查找。5.代理记账单位通常是定期或定时上门服务，日常业务可通过电话沟通，会计不是随时在单位办理和咨询业务。(二)小企业代理记账的优点 1.节省财务成本。选择代理记账的小企业节省了会计人员的工资及其他的补贴的费用支出，而小企业只需要对代理记账的会计人员给予适当的报酬，从而减少了职工工资的开支；虽然减少了小企业相关机构的设置，但是整个的工作却未受到影响。因此，以相对低的报酬聘请记账公司，却能够享受一些会计人员专业服务。这一点很是吸引小企业选择代理记账公司。2.财务工作不会中断。一般企业都非常重视企业财务的稳定性。如果企业财务人员不稳工作衔接就成问题，不仅影响工作，还要花费时间精力选聘人员。代理记账确保会计服务连续不断。3.能够为小企业规避财务风险。小企业如自行聘用一名专职或兼职会计人员 ，会计的监督职能难以实施更谈不上会计内部控制。无法对会计人员的工作进行有效监督，如出现账务上的错账风险或涉及税务而造成的处罚，则由小企业自己承担责任而聘用专业代理记账机构，与小企业签有合同若出现上述问题，将由代理记账机构负责，从而能够为小企业规避财务上的风险。4.服务专业。可以为小企业提供会计、财务、税务等方面的专业化的服务。会计核算分多个不同的岗位 而小企业受企业规模和效益的影响，往往只聘一个会计人员，受其知识结构和工作经验的限制，遇到财税方面的疑难问题不知如何处理。而代理记账机构除了配备经验丰富的会计外，还配备各方面的专家如成本核算税务筹划、资金管理等。小企业如采用代理记账则能够享受代理记账机构专业的公共资源，会计工作将更加专业、规范。5.能够更公正的对待每一位出资人。对于股份制或合伙性质的小企业，单个股东或合伙人如果控制财务，也就控制了整个公司。为避免股东或合伙人之间不必要的纠纷，企业可以聘请专业代理记账机构管理会计事务，解决出资人之间对财务问题猜疑的矛盾，并且他们可以用自己丰富的经验为客户解决临时出现的财务难题。聘请专业会计代理记账机构，将更为专业、公正、中立。四、针对小企业代理记账中存在问题的对策及建议（一）应选择有信誉的代理记账机构目前社会上的代理记账机构众多，但部分代理机构没有代理资质或综合素质不高、管理水平较低，因此小企业选择时要“货比三家”，聘用业内信誉好、服务质量高的正规的代理机构。（二）应与代理记账机构签署委托合同由于小企业代理记账涉及的金额不大，或通过熟人介绍代理记账机构，部分代理记账机构为减少缴纳税款与企