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近期税费咨询热点问题 2016年6月 1 营改增问题房产税 土地使用税印花税车船税社保费 2 营改增 问题 营改增试点纳税人2016年5月1日前已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠 在剩余税收优惠政策期限内能否继续享受 答 自2016年5月1日起 根据 财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税 2016 36号 规定 如果试点纳税人在纳入营改增试点之日前已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠 在剩余税收优惠政策期限内 按照本规定享受有关增值税优惠 3 营改增 问题 营改增后 对两代业务代开的发票应在哪里进行鉴定真伪 是国税还是地税 答 对两代业务代开的发票 根据谁监制谁负责鉴定的原则 国税的发票应由国税负责鉴定 4 营改增 营改增后个人销售自建自用住房免征增值税优惠的执行口径如何掌握 答 财政部国家税务总局关于企业推开营业税改征增值税试点的通知 财税 2016 36号 规定 个人销售自建自用住房免征增值税 个人包括个体工商户和其他个人 凡个人销售的自建自用住房 均可免征增值税 5 营改增 问题 其他个人出租土地是否应向土地所在地主管地税机关申报纳税 答 财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务 收费公路通行费抵扣等政策的通知 财税 2016 47号 规定 纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用 按照不动产经营租赁服务缴纳增值税 同时 根据 营业税改征增值税试点实施办法 财税 2016 36 文件第五十一条规定 则其他个人以经营租赁方式将土地出租给他人使用 由地方税务局代为征收其他个人应向土地所在地主管地税机关申报纳税 6 营改增 问题 其他个人出租车位 应向哪申报纳税 答 其他个人出租房屋车位 向地税机关委托的街镇代征单位申报缴税 其他个人出租露天车位 属于出租房屋以外的不动产 由纳税人向不动产所在地地税机关申报纳税 7 房产税 土地使用税 问题 从值计征房产税 土地使用税是不是从6月开始申报 答 根据 广州市地方税务局关于调整房产税和城镇土地使用税纳税期限的公告 2016年第9号规定 自2016年起 我市纳税人缴纳房产税 从值计征部分 城镇土地使用税 纳税期限调整为税款所属期当年的10月1日至12月31日 8 房产税 土地使用税 问题 纳税人首次申报应系统应如何操作 答 申报缴纳 纳税申报 选择 房产税税源信息采集 优化版 点击 申报 进入申报界面 9 房产税 土地使用税 问题 房屋应税信息登记从租的模块为何选择不了 答 房屋应税登记要先登记从价 从值 的模块 才能再登记从租的模块 注意 从价界面需填写 出租房产原值 及 出租房产面积 两栏目 10 房产税 土地使用税 问题 电厅房产税 土地使用税信息采集内应税明细的纳税义务时间起始时间如何填写 答 从何时开始 继续申报缴税的起始时间 例如 一处房产2015年已缴税 需从2016年1月继续缴税 纳税义务起始时间填2016年1月1日 11 房产税 土地使用税 问题 房产可享受减免优惠 是否需要先到主管地税进行备案 还是直接在系统上填写即可 答 先备案再享受 12 房产税 土地使用税 问题 企业出租房产税 每月收取租金 但电厅纳税期限系统显示为 按年 申报 且无法修改 不能选择 按月 申报 如何处理 答 房产税申报 按年 或 按月 与企业核定信息有关 请先确定企业核定信息 如纳税人需修改核定信息 应到主管税务机关处理 13 房产税 土地使用税 问题 跨区的房屋 土地 在电厅如何进行信息采集登记及申报 答 对于跨区的房土 要先完成 跨区税税源登记 后 在电厅需切换到房土所在区税务机关 在该房产所在区税务机关下进行房产信息采集后 即可申报 14 印花税 问题 核定征收印花税的销售企业 销售收入以及采购金额是指什么 答 工业 商业企业的销售收入和采购金额是指与企业生产 经营直接相关的销售收入和采购金额 其中 销售收入是指企业销售产品 商品 所收取的款项金额 采购金额是指企业采购所支付的金额 当发生销售退回或采购退还时 可冲减当期销售收入或采购金额 具体按照企业会计核算科目确定 15 印花税 问题 核定征收印花税的建筑企业能否扣除分包款项 答 建筑安装企业将承包的建筑工程分包给其他单位和个人的 其支付给其他单位和个人的分包款不得从工程承包收入中扣除 16 问题 印花税是否对所有的凭证征税 例如保洁服务合同 物业管理服务合同是否要缴纳印花税 答 根据 实施细则 财政部文件 88 财税字第255号 第十条规定 印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税 17 印花税 问题 企业通过网络形式签订合同或其他应税凭证 是否要缴纳印花税 答 根据财税 2006 162号的规定 对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税 18 印花税 问题 企业是用电脑记帐的单位应如何缴纳印花税 答 对用电脑记帐的单位 其资金帐按 实收资本 和 资本公积 计征的印花税 以缴款书完税 其它核算资料 输出打印 装订成册后 按件贴花 19 印花税 问题 小微企业是否有印花税方面的优惠政策 答 根据 财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知 财税 2014 78号 的规定 自2014年11月1日至2017年12月31日 对金融机构与小型 微型企业签订的借款合同免征印花税 20 印花税 问题 企业签订了跨年租赁合同 是从2016至2017年 是否当年仅缴纳2016年租金的印花税 第二年部分待2017年再进行申报 尚未生效合同的印花税可以延迟至生效时再缴纳吗 答 根据 印花税暂行条例 第七条规定 应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花 中华人民共和国印花税暂行条例施行细则 第十四条规定 条例第七条所说的书立或者领受时贴花 是指在合同的签订时 书据的立据时 账簿的启用时和证照的领受时贴花 据此 该合同再签订时就应该按照合同总金额缴纳印花税 即月租金乘以实际月数 不得延至凭证生效日期再贴花 21 车船税 问题 遗失保险公司缴纳车船税的保险单 去哪里补开凭证 答 遗失记载完税记录的交强险保单的客户向保险公司提出补开申请 保险公司查实后应打印交强险保单抄件并加盖承保印章 不需要另行提供完税证明 凭交强险保单抄件即可进行车辆年检 22 车船税 问题 异地车辆在广州保险公司代征了车船税 凭什么凭证进行车辆年审 答 异地车辆在保险公司代征了车船税 可凭注明已收税款信息的交强险保险单进行年审 23 车船税 问题 在保险公司缴纳了车船税 如需换开完税证明要带什么资料 答 根据 广东省机动车车船税代收代缴管理办法 广东省地方税务局中国保险监督管理委员会广东监管局2015年第2号 第十八条规定 扣缴义务人代收车船税时 应向投保人开具注明已收税款信息的交强险保险单和保费发票 作为代收税款凭证 纳税人需要另外开具完税证明 可于次月15日后凭交强险保险单到扣缴义务人的主管地方税务机关开具 24 车船税 问题 异地车辆在广州保险公司代征了车船税 保险公司已经向税务机关解缴了税款 是否可以向保险机构所在地的主管税务机关开具完税证明 答 广州保险公司代征了异地车辆的车船税 异地车辆如需开具完税证明 可在保险公司向保险机构所在地的主管税务机关解缴税款后 申请换开完税证明 25 车船税 问题 车船税由保险公司代征后 车船过户的手续 应到税务机关办理还是保险公司办理 能否在保险公司代征时一并录入资料办理过户手续 答 过户车如果仍在保险公司续保并缴纳车船税 无需到税局办理手续 26 社保费 问题 用人单位是否要按月进行社保费申报 答 从2016年7月1日起 本市用人单位应每月按时足额自行申报缴纳社会保险费 地税机关对用人单位不再实行批量批扣社会保险费 广州市地方税务局关于依法申报缴纳社会保险费的通告 27 社保费 问题 社保申报期限和方式 申报期限为每月1 25日 申报方式为网络申报或上门申报方式 28 社保费 问题 按月申报的社保缴费基数如何确定 答 用人单位按所属缴费个人上年申报个人所得税的工资 薪金的月平均数计算缴纳社会保险费 缴费基数原则上一年不变 新开办单位的从业人员 重新参加再就业人员 新参加工作人员 以起薪当月申报个人所得税工资 薪金税项的金额申报缴纳社会保险费 29 社保费 举例 张某 2015年1 12月申报个税的月工资 薪金税项总额为120000元 3月发放年终奖24000元 合计144000元 月平均工资应为12000元 个人承担社保费全年合计9600元 公积金12000元 2016年6月申报社保基数为10500元 7月 企业应根据上年申报工资薪金税项的月平均额 即12000元 调整张某新社保年度的缴费基数并进行申报 30 社保费 问题 用人单位的增员发生在当月25日后 当月可否再作补申报 答 用人单位可在一个月内多次办理增员 若当月已申报社会保险费 仍可继续办理增员 用人单位当月未及时办理增员的 允许补申报 但此部分人员的补申报必须进行门前纸质申报 31 社保费 用人单位的减员发生在当月25日后 是否在次月进行申报 答 用人单位当月应减员的 应在当月1 25日申报当月社会保险费前办理当月减员申请 如在当月申报缴纳社会保险费后申请减员的 次月1日起生效 如属于未及时办理减员的情况 下月可申请办理退费 32 社保费 问 企业忘记减员导致多缴了社保费 怎么办 答 用人单位未及时为离职员工办理减员而导致多扣费 或因死亡未及时减员人员 需要申请退回多缴社保费 可以按照退费手续办理 33 社保费 问 之前单位没有帮我买社保 现在想补 可以吗 答 正常补缴需同时满足以下三个条件 1 对存在实际劳动关系 但没有参保或没有足额参保的时段进行补缴 2 各险种的补缴时间不能早于补缴单位的成立时间 3 各险种的补缴时间不能早于对应险种的险种开始时间 以及对应单位类型和人员类别的各种险种开始时间 同时符合上述条件的可以办理补缴 34 社保费 减员时提示 减员人数超过系统限制最大人数 是什么问题 怎么减员 系统不允许全员减员 网上减员至1人 最后一人的减员去税局前台办理 减员后根据单位情况办理免缴费登记或社保登记注销 注意事项 办理减员时 必须缴清欠费 否则不予受理 35 社保费 问题 港澳台人士办理参保时 应如何填其证件号 答 从2015年1月1日起港澳台居民在我省参加社会保险时 身份证件类别应选择 通行证 并按调整后的编码规则记录参保人的个人编码 填写到 身份证明号码 栏 即 香港特别行政区代码 HKG 预留位 0 港澳居民来往内地通行证号码第2 9位的终身号 澳门特别行政区代码 MAC 预留位 0 港澳居民来往内地通行证号码第2 9位的终身号 台湾地区代码 TWN 预留位 O 台湾居民来往大陆通行证号码第1 8位的终身号 36 社保费 问题 增员时系统提示 本统筹区不允许多个用工 是什么情况 原因 已在广东省内以其他身份参保 如 省 市 内其他单位任职 在人社部门参加了城乡养老 医疗 保险等 解决方式 向员工了解其参保情况 如已经以其他身份参保 先办理停保后再网上增员 37 社保费 问题 增员时系统提示 存在相同身份证明类型 相同身份证明号码但姓名不同的情况 原因 已在广州市内以其他身份参保 如 已参保农转居养老保险 系统在姓名上作了标识或者系统内有两条不同姓名的信息等 解决方式 已参保农转居的个人 在有任职受雇单位后 要办理减员停保 有两条不同姓名信息的 需到主管税务机关前台进行查询及办理个人关键信息变更手续 38 社保费 问题 增员时提示 系统存在相同身份证明号码 相同姓名但不同社保号的情况 原因 在广东省系统内有两个或以上的社保号 解决方式 同一人同一身份证件号对应不同社保号 到各区社保基金中心办理个人社保号合并 取得 重复参保人员合并确认表 后到主管地方税务机关申请办理合并个人社保号手续 39 问题 单位欠费如何计算滞纳金 答 从2011年7月1日 社会保险法 实施后 用人单位不依法按时足额缴纳社保费的 由地税机关在用人单位补缴社保费的同时自欠缴之日起 按日加收万分之五的滞纳金 40 社保费 社保费滞纳金具体计算规定 41 社保费 问题 目前哪些人群可以选择灵活就业参保 未达到退休年龄的广州市户口人员 可以以灵活就业人员的方式购买养老保险和医疗保险 42 本省非广州市户口人员 同时符合下列条件的可以以灵活就业人员的方式购买养老保险 本省户籍灵活就业人员 不含男60周岁 女55周岁后取得我省户籍人员 尚未领取企