2012杭州会计初级职称《会计实务》复习及答案.doc

杭州求是专修学校 官方网站 测评基地 1.某企业2006年起坏账准备。2006年末应收账款余额100万，未来现金流量现值95万； 2007年末，应收账款余额120万，未来现金流量现值112万； 2008年末，应收账款余额80万，未来现金流量现值78万； 2009年3月份，A公司3万元，B公司2万元，经确认为坏账； 2009年末，应收账款余额100万，未来现金流量现值96万； 2010年5月，A公司3万元重新收回； 2010年末，应收账款余额120万，未来现金流量现值119万。 第1题 1）2006年末：100-95=5 借：资产减值损失计提坏账准备5 贷：坏账准备5 备注：此时坏帐准备余额是5万 2）2007年末120-112-5=3 借：资产减值损失计提坏账准备3 贷：坏账准备3 备注：此时坏帐准备余额是8万 3）2008年末80-78-8=-6 借：资产减值损失计提坏账准备-6 贷：坏账准备-6 备注：此时坏帐准备余额是2万 4）2009年3月 借：坏账准备5 贷：应收账款A公司3 应收账款B公司2 备注：此时坏帐准备余额是-3万 5)2009年末100-96-（-3）=7 借：资产减值损失计提坏账准备7 贷：坏账准备7 备注：此时坏帐准备余额是4万 6)借：银行存款3 贷：应收账款A公司3 借：应收账款A公司3 贷：坏账准备3 备注：此时坏帐准备余额是7万 7）2010年末 借：资产减值损失计提坏账准备-6 贷：坏账准备-6 备注：此时坏帐准备余额是1万 2.2009年12月1日购入A公司10000股作为交易性金融资产，买价10元/股，另支付佣金手续费10000元； 12月16日，A公司宣告发放现金股利0.5元/股； 12月18日，收到上述股利； 12月31日，股票市场价为14元/股； 2010年1月8日，以15元/股对外出售。 第2题 1）借：交易性金融资产成本100000 投资收益10000 贷：银行存款110000 2）借：应收股利5000 贷：投资收益5000 3）借：银行存款5000 贷：应收股利5000 4）借：交易性金融资产公允价值变动40000 贷：公允价值变动损溢40000 5）借：银行存款150000 贷：交易性金融资产成本100000 公允价值变动40000 投资收益10000 借：公允价值变动损溢40000 贷：投资收益40000 3.某企业对材料采取计划成本核算： 月初材料计划成本为10万元，实际成本9.9万元； 本月购入一批材料105公斤，单价1000元/公斤，增值税率17%； 实际入库100公斤，合理损耗5公斤； 计划单价1000元/公斤，本月发材料150公斤。 要求：1）计算入库材料实际成本 2）计算入库材料成本差异 3）计算月初成本差异率 4）计算本月成本差异率 5）计算本月发出材料计划成本 6）计算本月发出材料实际成本 7）计算月末库存材料实际成本 第3题 1）入库材料实际成本105*1000105000 2）入库材料成本差异105000-（100*1000）5000 3）月初成本差异率（99000-100000）/100000*100-1 4）本月成本差异率（99000-100000）+（105000-100000）/（100000+100000）*1002 5）本月发出材料计划成本150*1000150000 6）本月发出材料实际成本150000*（1+2）153000 7）月末库存材料计划成本：100000+100000-150000=50000 8）实际成本50000*（1+2%）51000 4.某企业2009年1月5日购入B公司股票100万股作为长期股权投资，占总份额1%股份，买价4元/股，另支付佣金手续费5万元； 6月3日，B公司宣告发放现金股利500万元； 6月6日，收到上述股利； 12月31日，当年B公司盈利800万 2010年11月8日，以500万价格将股票全部转让 要求：成本法核算会计分录。 1）借：长期股权投资成本405 贷：银行存款405 2）借：应收股利5 贷：投资收益5 3）借：银行存款5 贷：应收股利5 4）不做处理 5）借：银行存款500 贷：长期股权投资成本405 投资收益95 5.某企业2009年购入B公司30%股份作为长期股权投资，成本为2000万，同一天，被投资企业公允价为8000万与帐面价相等； 2009年末，B公司盈利300万； 2010年5月份，B公司宣告并发放现金股利100万元； 2010年5月份，B公司资本公积增加200万元 2010年B公司亏损100万元； 2011年8月份，该企业以2500万，将股权全部转让。 要求：权益法核算会计分录。 1）借：长期股权投资成本2000 贷：银行存款2000 借：长期股权投资成本400 贷：营业外收入400 2）借：长期股权投资损益调整90 贷：投资收益90 3）借：应收股利30 贷：长期股权投资损益调整30 借：银行存款30 贷：应收股利30 4）借：长期股权投资其它权益变动60 贷：资本公积60 5）借：投资收益30 贷：长期股权投资损益调整30 6）借：银行存款2500 投资收益20 贷：长期股权投资成本2400 损益调整60 其它权益变动60 借：资本公积60 贷：投资收益60 6.大海公司为家电家生产企业，共有职工410人，其中生产工人300人，车间管理人员20人，行政管理人员30人，销售人员20人，在建工程人员50人。大海公司适用的增值税率为17%。2009年12月份发生如下经济业务： 1）本月应付职工工资总额为540万元，工资费用汇总表中列示的产品生产工人工资为300万元，车间管理人员工资为40万元，企业行政管理人员工资为80万元，销售人员工资40万元，在建工程人员工资80万元； 2）下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值为150万元，市场价格为200万元（不含增值税），适用的消费税税率为10%； 3）以其自己生产的电暖气发放给公司每名员工，每台电暖气的成本为1600元，市场售价为每台2000元； 4）为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房，。大海公司理有总部部门经理以上职工共10人，假定所提供汽车每月一共计提折旧3万元，瑞有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金2万元； 5）用银行存款支付副总裁以上职工住房租金2万元； 6）结算本月应付职工工资总额540万元，代扣职工房租10万元，企业代垫职工家属医药费5万元，代扣个人所得税30万元，余款用银行存款支付； 7）上交个人所得税30万元 8）下设的职工食堂维修领用原材料100万元，其购入时支付的增值税17万元 9）从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值300万元，进口环节需要交纳的消费税为60万元（不考虑增值税），采购的商品已验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付； 10）将自产的资源税应税矿产品500吨用于企业的产品生产，每吨应交资源税40元。 要求：编制上述业务的会计分录（金额单位用万元表示） 1）借：生产成本300 制造费用40 管理费用80 销售费用40 在建工程80 贷：应付职工薪酬540 2）借：应付职工薪酬254 贷：主营业务收入200 应交税费应交增值税（销项税）34 应交消费税20 借：主营业务成本150 贷：库存商品150 此题是为了和教材一致 3）借：生产成本70.2 制造费用4.68 管理费用7.02 销售费用4.68 在建工程11.7 贷：应付职工薪酬98.28 借：应付职工薪酬98.28 贷：主营业务收入84 应交税费应交增值税（销项税）14.28 借：主营业务成本67.2 贷：库存商品67.2 4）借：管理费用5 贷：应付职工薪酬5 借：应付职工薪酬5 贷：累计折旧3 其它应付款2 5）借：其它应付款2 贷：银行存款2 6）借：应付职工薪酬540 贷：其实应收款15 应交税费应交个人所得税30 银行存款495 7）借：应交税费应交个人所得税30 贷：银行存款30 8）借：应付职工薪酬117 贷：原材料100 应交税费应交增值税（进项税转出）17 9）借：库存商品360 贷：应付账款300 银行存款60 10）借：生产成本2 贷：应交税费应交资源税2 7.某企业为一般纳税人，2009年5月份发生以下业务： 5月1日购入原材料一批，价格50000元，增值税8500元，取得增值税专用发票； 5月3日购入一台设备，价款10000元，增值税进项税额1700元，不需安装，款未付； 5月5日收购农产品一批，买价100000元，用作商品对外出售； 支付运费10000元，杂费1000元； 对外销售一批商品，销售额100000元，增值税率17%，开出发票，款未收； 建一条流水线，领用原材料10000元，增值税率17%； 修建厂房领用自产产品，成本8000元，市场售价为10000元，增值税率17%； 因火灾盘亏原材料5000元。 要求：做以上业务的会计分录 1）借：原材料50000 应交税费应交增值税（进项税）8500 贷：银行存款58500 2）借：固定资产设备10000 应交税费应交增值税（进项税）1700 贷：应付账款11700 3）借：原材料87000 应交税费应交增值税（进项税）13000 贷：银行存款100000 4）借：原材料10300 应交税费应交增值税（进项税）700 贷：银行存款11000 5）借：应收账款117000 贷：主营业务收入100000 应交税费应交增值税（销项税）17000 6）借：在建工程流水线10000 贷：原材料10000 7）借：在建工程厂房9700 贷：库存商品8000 应交税费应交增值费（销项税）1700 8）借：待处理财产损溢5850 贷：原材料5000 应交税费-（进项税转出）850 8.某企业为一般纳税人，2009年发生以下业务： 1）2月1日，对外销售一批货物，原价10000元（不含税），出于对方量大，给对方9折优惠。 2）2月15日，对外销售一批货物，成本为50000元，售价60000元，货已发出，款未收，3个月后由于质量问题给对方7折优惠 3）3月18日销售给A公司一批货物，成本为80000元，销售价100000元，给对方优惠条件（2/10，n/30），货已发出，款未收到，3月25日收到对方货款 4）3月20日，向B公司销售一批商品，售价10000元，增值税1700元，成本6000元，销售时，知道B公司财务周转困难，仍发货，纳税义务已形成，3个月后收到对方全额货款 5）4月8日，收到B公司预付货款30000元， 4月18日发出货物，成本50000元，售价60000万 6）5月5日，向C公司销售货物1000件，10元/件，增值税率17%，货已发出，款未收，3个月后对方退还货物200件 7）6月8日，收到政府补助用于购买一台设备，设备尚未采购； 8）7月2日，收到政府补助20000元，用于补偿一项目开发，已知该项目已花费5万元。 答案： 1）借：银行存款10530 贷：主营业务收入9000 应交税费应交增值税（销项税）1530 2）借：应收账款70200 贷：主营业务收入60000 应交税费应交增值税（销项税）10200 借：主营业务成本50000 贷：库存商品50000 3个月后： 借：应收账款-21060 贷：主营业务收入-18000 应交税费应交增值税（销项税）-3060 3）借：应收账款117000 贷：主营业务收入100000 应交税费应交增值税（销项税）17000 借：主营业务成本80000 贷：库存商品80000 借：银行存款114660 财务费用2340 贷：应收账款117000 4）借：发出商品6000 贷：库存商品6000 借：应收账款1700 贷：应交税费应交增值税（销项税）1700 借：银行存款11700 贷：主营业务收入10000 应收账款1700 借：主营业务成本6000 贷：发出商品6000 5）借