《收入政策》PPT课件.ppt

收入一般政策 一 税法关于收入的一般规定1 收入总额内涵的界定第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入 为收入总额 法第6条 1 货币形式 实施条例第十二条 2 非货币形式 实施条例第十三条 3 非货币形式收入的计量标准 实施条例第十三条 2 收入总额的外延 9项 法第6条 销售货物收入提供劳务收入转让财产收入股息 红利等权益性投资收益利息收入租金收入特许权使用费收入接受捐赠收入其他收入 销售货物收入 条例14条 A 范围 包括商品 产品 包装物等 B 会计上对应的账户 主营业务收入 其他业务收入 C 收入时间的确认国税函 2008 875D 会计核算借 银行存款等科目贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 年度申报时 企业可以根据 主营业务收入 账户资料 直接填列 收入明细表 附表一 对于会计核算与税法规定不一致的项目 分析填列 纳税调整项目明细表 附表三 19行 其他 年度申报时 应当注意会计准则与税法的差异及纳税调整问题 1 因收入确认条件不同而形成的收入差异 2 因收入计量办法不同而形成的收入差异 3 因凭证手续的管理要求而形成的差异比如 销售折扣和销售折让问题 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 国税函 2008 875号 企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣 商品销售涉及商业折扣的 应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 销售商品涉及现金折扣的 应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除 销售折扣与折让的所得税处理 企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让 企业因售出商品质量 品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回 企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回 应当在发生当期冲减当期销售商品收入 国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知 国税函 2010 56号 纳税人采取折扣方式销售货物 销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的 金额 栏分别注明的 可按折扣后的销售额征收增值税 未在同一张发票 金额 栏注明折扣额 而仅在发票的 备注 栏注明折扣额的 折扣额不得从销售额中减除 关于折扣额抵减增值税应税销售额 填报与审核时应注意 对于商业折扣 应当注意销售发票的开具情况 即销售额与折扣额是否在同一张发票的金额栏分别注明 对于现金折扣 应当查阅购销合同中约定的折扣条款和红字发票的开具情况 以及 财务费用 账户 核实现金折扣的真实性 对于销售折让 尤其是增值税专用发票开具之后发生销售折让 应当查阅由购买方主管税务机关出具的 开具红字增值税专用发票通知单 销售方开具的红字增值税专用发票 以及相应记账凭证 核实销售折让的真实性 如果企业有不符合规定的折扣与折让 应当分析填列 纳税调整项目明细表 附表三 第4行 不符合税收规定的销售折扣和折让 栏目 进行相应的纳税调整 国家税务总局公告2010年第19号 国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告 一 企业取得财产 包括各类资产 股权 债权等 转让收入 债务重组收入 接受捐赠收入 无法偿付的应付款收入等 不论是以货币形式 还是非货币形式体现 除另有规定外 均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税 二 本公告自发布之日起30日后施行 2008年1月1日至本公告施行前 各地就