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2010年注册税务师考试辅导 税务代理实务 税务代理实务模拟试题（一）（答案分离版）一、单项选择题 1.下列关于税务代理的法律责任表述错误的是（ ）。 A.注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的。由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告 B.税务代理违反规定，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴款50以上3倍以下的罚款 C.被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理负连带责任 D.注册税务师执业期间买卖委托人股票的，由省税务局予以警告或处1000元以上1万元以下罚款 2.以下纳税人发生的情形中，不需要办理注销税务登记的情况是（ ）。 A.纳税人被吊销营业执照 B.纳税人破产 C.纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关 D.纳税人改变经济性质 3.下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是( )。 A.小商品市场向经销商批发商品 B.商场向消费者个人零售商品 C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项 D.收购单位向农民收购烟叶支付款项 4.以下个体工商户，应当设置复式账的是（）。 A.注册资金15万 B.注册资金在30万元 C.从事应税劳务月营业额在5000元以下的或月销售收入在10000元以下的 D.从事应税劳务月营业额在5000元至15000元，或者月销售收入在10000元以下的 5.下列涉税会计分录，使用不正确的是( )。 A.“应交税费”科目核算范围不包括印花税、耕地占用税和车辆购置税 B.纳税人收购未税矿产品，按代扣代缴的资源税，借记“材料采购”等科目，贷记“应交税费应交资源税”科目 C.企业计提的保险保障基金，应借记“应交税费应缴保险保障基金”，贷记“银行存款” D.小规模纳税人的应纳税额，通过“应交税费应交增值税”明细科目核算 6.防伪税控企业发生下列（）情形的，不需要办理注销认定登记。 A.减少分开票机 B.增加分开票机 C.被取消一般纳税人资格 D.依法注销税务登记，终止纳税义务 7.某企业2009年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补的税款为（）万元。 A.50 B.60 C.70 D.80 8.企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起（ ）内提出相应调整的申请 A.1年 B.2年 C.3年 D.5年 9.非从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应( )。 A.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报 B.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报 C.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报 D.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报 10.复议机关收到行政复议申请后，应当在( )日内进行审查，决定是否受理。对于复议机关不予受理的，纳税人可以在收到不予受理决定书之日起( )日内，依法向人民法院提起行政诉讼。 A.5 15 B.7 15 C.5 30 D.7 30 二、多项选择题 1.下列属于注册税务师职业道德基本要求的有（ ）。 A.按时按质完成委托业务 B.遵守注册税务师行业自律组织的规则 C.忠实代表委托人利益 D.诚实信用 E.兼顾税务机关的利益 2.下列关于发票的开具表述正确的有（ ）。 A.使用电子计算机开票后，应将开具后的存根联按照顺序号装订成册备查 B.未经批准，不得跨地区携带发票 C.发票联或抵扣联只能加盖发票专用章 D.未发生经营业务一律不得开具发票 E.非增值税纳税人不得领购增值税专用发票 3.下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，不得在税前列支的有（）。 A.个体工商协会的会费 B.赞助支出 C.税款的滞纳金 D.业主的工资 E.被没收的财物 4.以下有关营业税计税依据表述正确的有（）。 A.保险业按其收到外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额 B.股票转让的营业额为买卖股票的价差收入 C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款 D.储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50 E.一般贷款业务的计税依据为利息收入减去利息支出的余额 5.注册税务师在审核某企业2009年企业所得税年度申报表附表一“收入明细表”时，应填入第一行“销售（营业）收入合计”的有 ( )。 A.销售货物的收入 B.建造合同收入 C.从事代购收取的手续费收入 D.将外购货物用于交际应酬确认的收入 E.用机器设备对外投资确认的净收益 6.根据企业所得税法的规定，下列收入中属于不征税收入的是（）。 A.财政拨款 B.汇兑损益 C.符合条件的非营利组织的收入 D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益 E.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 7.在审核外贸企业退税申报时，对出口业务的购货渠道、付款方向和出口退税款的资金流向等，必须严格审核的情形有（ ）。 A.出口企业收汇后，以现金支票支付给个人 B.收款单位与增值税专用发票上注明的供货单位不一致 C.在异地结汇，本地收汇核销的 D.货物报关出口后即收汇，出口企业在收汇的当天或次日，将出口货物的价款付给供货方。收到退税款后，再将退税款支付给供货方或第三者 E.在本地结汇，同时在本地核销 8.注册税务师在审核某商场的增值税业务时，发现下列情况，以下属于商场取得返还资金的形式是有（ ）。 A.商场直接从销售方取得货币资金 B.商场直接从应向销售方支付的货款中坐扣 C.商场取得销售方支付的费用补偿 D.商场在销售方直接列支的差旅费 E.商场取得的销售方给予的商业折扣 9.注册税务师接受企业对于城镇土地使用税进行纳税审核，对于城镇土地使用税计税依据的确定，以下的说法中正确的是( )。 A.凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积 B.凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以政府部门核发的土地使用证确认的土地面积为应税土地面积 C.凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积 D.凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以纳税人申报的土地面积为应税土地面积 E.对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积 10.以下属于备查类工作底稿的有（）。 A.税务机关处罚决定书 B.年度会计决算报告 C.代理税务登记业务的工作记录 D.企业重要的租赁合同 E.工商营业执照副本的复印件 三、简答题1.根据现行有关税收政策规定，简述包装物押金在增值税、消费税和企业所得税上分别应如何处理。 2.桦威商贸有限公司近日被举报有偷税嫌疑，县税务机关于2009年3月1日对此展开稽查，经查实企业以收入不入账方式少计收入，少缴税款50000元。税务机关认为企业有偷税行为，于2009年3月20日，作出补交税款和滞纳金，处以100000元罚款的处罚决定。桦威商贸公司就上述事项咨询注册税务师，请分别回答以下问题，并简要说明理由：（1）偷税行为的定性是否准确？处罚是否正确？ （2）企业能否提出行政复议？提出复议前，企业还要做哪些准备工作？（3）如果能提出复议，能否委托税务师代理上述复议行为。 3.路明超市是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用两种方式：一是商品八折销售；二是购物满100元，赠送价值20元的商品（购进价格为12元，均为含税价，下同）超市同样销售100元的商品，该超市销售利润率为30，销售额100元，进价70元。方法一：商品八折销售，价值100元的商品售价80元。方法二：购物满100元，赠送价值20元的商品。问题：作为注册税务师，从所得税的角度来判断两种方案中的最优方案（除增值税和企业所得税外，不考虑其他税种） 4.某注册税务师事务拟承接下列业务，请指出是否属于税务代理的范围，如不属于并说明理由（1）某企业委托事务师建账，并要求将价外核算不作收入核算。（2）某企业委托事务所对其亏损金额，进行鉴证。（3）某企业委托事务所，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票。（4）某企业向事务所申请办理一般纳税人认证。（5）某企业委托事务所领购增值税专用发票。 5.甲某2009年3月受聘于一家国有技术咨询服务公司任该公司财务经理，每月领取工资8000元，公司每月按规定代缴其个人所得税。2009年取得如下收入：（1）3月与原公司解除劳动合同，在原企业工作年限9年获得补偿金87500元，甲某认为其补偿不用缴纳个人所得税。3月还取得工资3500元，某认为应纳的个人所得税是（35002000）1025125（元）（上年度平均工资为10000元）；（2）3月份公司实施雇员持股激励机制，实行股票期权计划。3月8日，该公司授予甲某股票期权30000股，授予价2.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2009年11月8日起可以行权，行权前不得转让。甲某认为当月不用缴纳个人所得税（3）5月15日，甲某将当月工资中的5000捐赠给希望工程，甲某认为应纳的个人所得税是（8000-5000-2000）10-2575（元），（4）8月与一家培训机构签订合同，合同约定自9月起甲某每月为该机构的学员讲课四次，每次报酬1000元，甲某认为应该缴纳个人所得税为（1000-800）204160元。（5）11月1日公司股票在境外上市，11月8日甲某以授予价购买股票30000股，当日该股票的每股公开市场价格4元；甲某认为股票尚未转让，不用缴纳个人所得税(6)11月1日l2月31日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金3500元，甲某认为应纳的个人所得税是（3500-800-35003-35004）202982（元）。问题：请你作为甲某委托的注册税务师，根据上述情况，结合个人所得税法的规定，分析判断甲某自己计算的个人所得税是否有误，说明理由，并计算出正确的应纳税额。 6.某家俱厂外购一批经济林用于生产木料等原材料，现咨询注册税务师应如何进行财税处理？相关问题如下：（1）请判断为何种生物资产？（2）如何确定其计税基础？（3）折旧方法和最低折旧年限有何规定？ 四、综合题1.资料：某县木材加工厂，主要经营：木质家具的生产、加工、安装；一次性卫生筷子的生产等。会计核算采用新会计准则的规定。2009年11月发生如下经济业务(假定该厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续)：(1)11月5日，从附近林场购进原木一批，取得林场开具的普通发票一张，注明价款50万元，用支票支付货款。(2)11月6日，购入管理用小汽车一辆，取得机动车专用发票上注明金额12万元，增值税税款2.04万元，另支付车辆购置税1.2万元，取得完税凭证，款项尚未支付。(3)11月8日，用银行存款向负责运输购进原木和家具配件的运输公司支付运费，运输公司开具运费发票注明：运费5000元，装卸及杂费500元(4)11月10日，销售给某家具城自产的家具100套，每套出厂价格(不含税)3000元，开具增值税专用发票并收到对方开具的转账支票。(5)11月11日，直接销售给消费者家具2套，开具普通发票，发票注明价格7000元，并提供安装服务，收取安装费用500元，直接以现金方式收取。(6)11月18日，与某大型商场达成协议，由商场代销公司生产的新型办公家具，对外零售价格每套5000元，成本价3200元，协议按售出家具零售价格的10%付给商场手续费，当期发出家具10套。(7)11月20日，销售企业用边角料生产的一次性卫生筷子，开具增值税专用发票，发票注明的价款是50万元，对方开出商业汇票一张。(8) 11月21日，收到税务稽查决定书，稽查发现的部分外购原木不含税成本价38140元（其中运费520元），因管理不善造成了损失，其相应的进项税额应转出补缴增值税，企业已按规定在11月25日向税务机关缴纳了该税款。(9) 11月31日，当月受托加工的一批家具完工并以银行存款结算，加工费含税收入为35100元，同时加收优质费5850元。(10)2009年10月末，增值税进项留抵税额为10000元。问题：(1)根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；(2)计算当期应纳的各流转税金及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。(计算结果以元为单位，保留小数点后两位) 2.位于市区的某软件生产企业，经批准实行增值税即征即退政策（企业将退还的税款用于扩大再生产），企业执行新会计准则，主要开发和销售动漫软件，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2009年发生以下业务：(1)销售软件产品给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000万元；购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为3500万元、增值税额595万元。(2)按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。(3)投资收益共30万元，全部为国债利息收入。(4)企业全年销售软件产品应扣除的销售成本4000万元(5)全年发生销售费用1500万元，其中广告费用1200万元，另有按销售收入10%计提并支付给某中介机构的佣金300万元；(6)全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元)。(7)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的职工教育经费15万元。为员工支付的补充养老保险金额为29.4万元。(8)受外部环境因素的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。(说明：当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%，上年经税务机关核定未弥补亏损金额102.9万元)作为注册税务师审核上述年度纳税事项，发现以下问题(1)审核8月的35号凭证分录如下：借：原材料60应交税费应交增值税（进项税额）10.2贷：资本公积70.2经查为接受捐赠原材料，计入资本公积核算。企业取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元，企业已认证抵扣。(2)企业会计未核算增值税退税金额、房产税及印花税要求，作为注册税务师帮助企业计算企业所得税款，并填列申报表。中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）类别行次项目金额利润总额计算1一、营业收入2减：营业成本3营业税金及附加4销售费用5管理费用6财务费用7资产减值损失8加：公允价值变动收益9投资收益10二、营业利润11加：营业外收入12减：营业外支出13三、利润总额应纳税所得额计算14加：纳税调整增加额15减：纳税调整减少额16其中：不征税收入17免税收入18减计收入19减、免税项目所得20加计扣除21抵扣应纳税所得额22加：境外应税所得弥补境内亏损23纳税调整后所得（13141522）24减：弥补以前年度亏损25应纳税所得额应纳税额计算26税率27应纳所得税额答案部分 一、单项选择题1. 【正确答案】：D【答案解析】：选项D的法律责任是由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告 【该题针对“税务代理的法律关系和法律责任”知识点进行考核】 【答疑编号10048215】 2. 【正确答案】：D【答案解析】：选项D属于变更税务登记。 【该题针对“注销税务登记”知识点进行考核】 【答疑编号10048221】 3. 【正确答案】：D【答案解析】：烟叶为农产品，由收购方开具农产品收购凭证。 【该题针对“发票的开具要求”知识点进行考核】 【答疑编号10048225】 4. 【正确答案】：B【答案解析】：具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账：（1）注册资金在20万元以上。（2）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。（3）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。 【该题针对“代理建账的基本内容”知识点进行考核】 【答疑编号10048228】 5. 【正确答案】：C【答案解析】：选项C为缴纳的保险保障基金的分录。计提是通过“管理费用”核算。 【答疑编号10048235】 6. 【正确答案】：B【答案解析】：税法规定，防伪税控企业发生下列情形，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。（1）依法注销税务登记，终止纳税义务；（2）被取消一般纳税人资格；（3）减少分开票机。 【该题针对“代理增值税申报操作规范”知识点进行考核】 【答疑编号10048240】 7. 【正确答案】：D【答案解析】：该企业汇总纳税应纳税额（400+100）25%125（万元）境外已纳税款扣除限额125100（400+100）= 25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额125-20-2580（万元）。 【答疑编号10048243】 8. 【正确答案】：C【答案解析】：企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起3年内提出相应调整的申请。 【该题针对“特别纳税调整”知识点进行考核】 【答疑编号10048245】 9. 【正确答案】：C【答案解析】：非从事房地产开发的纳税人“与转让房地产有关的税金”除在转让房地产时已缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加外，还包括印花税。 【该题针对“土地增值税的纳税申报”知识点进行考核】 【答疑编号10048247】 10. 【正确答案】：A【答案解析】：复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。对于复议机关不予受理的，纳税人可以在收到不予受理决定书15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。 【该题针对“税务行政复议申请”知识点进行考核】 【答疑编号10048253】 二、多项选择题1. 【正确答案】：ABCD【答案解析】：选项E，兼顾税务机关的利益，不是注册税务师职业道德基本要求，受托人应该忠实代表委托人利益。 【该题针对“注册税务师职业道德的基本要求”知识点进行考核】 【答疑编号10048308】 2. 【正确答案】：ABDE【答案解析】：选项C，可加盖单位财务印章 【该题针对“发票的开具要求”知识点进行考核】 【答疑编号10048310】 3. 【正确答案】：BCDE【答案解析】：个体工商协会的会费，可在计算个人所得税的时候准予扣除。 【该题针对“代理建账的基本内容”知识点进行考核】 【答疑编号10048313】 4. 【正确答案】：BCD【答案解析】：选项A，保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额；选项E，一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，包括各种加息和罚息等。 【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号10048314】 5. 【正确答案】：ABCD【答案解析】：选项E，应填列在第17行营业外收入，销售（营业）收入体现为毛收入的概念。 【该题针对“代理填制企业所得税申报表的方法”知识点进行考核】 【答疑编号10048315】 6. 【正确答案】：AE【答案解析】：选项C是免税收入，选项BD要按规定征税。 【该题针对“不征税收入与免税收入”知识点进行考核】 【答疑编号10048316】 7. 【正确答案】：ABCD【答案解析】：货物报关出口后即收汇，出口企业在收汇的当天或次日，将出口货物的价款付给供货方。收到退税款后，再将退税款支付给供货方或第三者；出口企业收汇后，以现金或现金支票等形式支付给个人；收款单位与增值税专用发票上注明的供货单位不一致；在异地结汇，本地收汇核销的；对外贸企业母子公司关系及借权、挂靠关系等问题的界定，应实事求是，区别对待。 【该题针对“出口退税的审核”知识点进行考核】 【答疑编号10048317】 8. 【正确答案】：ABCD【答案解析】：增值税一般纳税人因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金一般有以下表现形式：(1)购买方直接从销售方取得货币资金；(2)购买方直接从应向销售方支付的货款中坐扣；(3)购买方向销售方索取或坐扣有关销售费用或管理费用；(4)购买方在销售方直接或间接列支或报销有关费用；(5)购买方取得销售方支付的费用补偿。 【该题针对“增值税进项税额抵扣的审核”知识点进行考核】 【答疑编号10048318】 9. 【正确答案】：ACE【答案解析】：应税土地面积是实际占用土地的面积，主要分三种不同的情况，进行确定：(1)凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积；(2)凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积；(3)对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积。 【该题针对“城镇土地使用税的审核”知识点进行考核】 【答疑编号10048319】 10. 【正确答案】：ABDE【答案解析】：选项C属于业务类工作底稿。 其他属于备查类工作底稿。 【该题针对“业务工作底稿”知识点进行考核】 【答疑编号10048320】 三、简答题1. 【正确答案】：（1）增值税：根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的，时间在一年内，又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金。应按所包装货物的适用税率计算纳税。对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税。（2）消费税：如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品销售额中征税。但对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。啤酒的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。（3）所得税：逾期未退的包装物押金要作为其他收入计征企业所得税。【该题针对“增值税的一般规定”知识点进行考核】 【答疑编号10048321】 2. 【正确答案】：（1）定性是准确。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。企业采用少列收入的方式，构成偷税行为。给予2倍的罚款正确。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（2）税务机关作出的具体行政行为，企业可以提出税务行政复议。公司可提起税务行政复议。申请人按前款规定申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限缴纳或者解缴税款及滞纳金，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内提出行政复议申请。所以公司先缴纳税款及滞纳金，或提供相应担保之后，得到税务机关确认之后，才能提出税务行政复议。（3）可以接受委托。注册税务师可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事规定范围内的业务代理，注册税务师不得超越法律规定范围进行代理。 【该题针对“税务行政复议的受理”知识点进行考核】 【答疑编号10048322】 3. 【正确答案】：（1）进项税额70（117）1710.17增值税80（117）17一10.171.45（元）应纳税所得额（8070）（117）8.55（元）所得税8.55252.14（元）（2）销售100元商品应交增值税100（l17）1710.174.36（元）赠送20元商品视同销售，应交增值税（2012）（117）171.16（元）赠送商品，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。应纳税所得额（10070-12）（117）15.38（元）所得税15.38253.85（元）筹划结论：在各相关因素相同的情况下，方法一为最佳方案。 【该题针对“税收筹划”知识点进行考核】 【答疑编号10048323】 4. 【正确答案】：（1）不属于。因为这是违法行为，所以不属于税务代理的范围。（2）属于。（3）属于。（4）不属于。因为这是税务机关的行政职能，所以不属于税务代理的范围。（5）不属于。税务机关规定必须由纳税人扣缴义务人自行办理的税务事宜，注册税务师不得代办。 【该题针对“税务代理的范围”知识点进行考核】 【答疑编号10048324】 5. 【正确答案】：（1）甲某的理解有误。超过上年平均工资三倍以上的部分，需要按工资薪金计征个人所得税。超过上年平均工资三倍以上的部分=87500100003=57500（元）；折合月工资收入：5750096388.89（元）。解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税（6388.892000）1512594800.00（元）；合计应缴纳的个人所得税48001254925（元）。（2）甲某的理解正确。（3）甲某的理解有误。向希望工程的捐赠不可以在个人所得税中全额扣除，只能限额扣除。捐赠扣除限额（80002000）30%1800（元）。应缴纳的个人所得税（8000-1800-2000）15-125505（元）。（4）甲某计算有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入，应以1个月内取得的收入为1次计算应纳的个人所得税。每月应纳的个人所得税10004（1-20）20640元全年应纳个人所得税64042560元。 （5）甲某的理解有误。行权所得应该按工资薪金所得计征个人所得税。股票期权行权所得应缴纳个人所得税30000（4-2.5）820-37586000（元）。（6）甲某计算有误。按照规定个人按照市场价格出租的居住用房，应按10计算个人所得税。营业税按3减半征收。应缴纳的个人所得税（3500-800-3500350-35004）102501.5（元） 【该题针对“个人所得税的计算,工资薪金的审核”知识点进行考核】 【答疑编号10048325】 6. 【正确答案】：（1） 经济林属于生产性生物资产。（3）外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；（4）生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年。【该题针对“资产税务处理”知识点进行考核】 【答疑编号10048326】 四、综合题1. 【正确答案】：(1)相关会计处理：购进原木：借：原材料 435000应交税费应交增值税(进项税额)65000贷：银行存款 500000购进小汽车：借：固定资产 152400贷：应付账款 152400支付购货运费：借：原材料 5150应交税金应交增值税(进项税额) 350贷：银行存款 5500销售家具给家具城：借：银行存款 351000贷：主营业务收入 300000应交税费应交增值税(销项税额)51000销售家具给消费者：借：库存现金 7500贷：主营业务收入 6410.26应交税费应交增值税(销项税额)1089.74发出代销商品：借：发出商品32000贷：库存商品 32000销售一次性卫生筷子：借：应收票据 585000贷：主营业务收入 500000应交税费应交增值税(销项税额)85000借：营业税金及附加 25000贷：应交税费应交消费税 25000借：待处理财产损溢 43800.52贷：原材料 38140应交税费增值税检查调整 5660.52=（38140-520）（1-13%）13%+520（1-7%）7%借：应交税费增值税检查调整 5660.52贷：应交税费未交增值税 5660.52借：应交税费未交增值税5660.52贷：银行存款5660.52借：银行存款 40950贷：主营业务收入 35000应交税费应交增值税(销项税额) 5950(2)相关税费销项税额510001089.74850005950143039.74(元)进项税额6500035065350 (元)应纳增值税额143039.7465350-1000067689.74(元)借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 67689.74贷：应交税费未交增值税 67689.74应纳的消费税25000(元)应纳的城建税(67689.74+5660.5225000)5%4917.51 (元)应纳教育费附加(67689.74+5660.5225000)3%2950.51(元