《期中试卷答案》PPT课件.ppt

一 10分 某企业2013年12月31日银行存款日记账账面余额840200元 银行对帐单余额857000元 经查有以下几笔未达账项和错账 1 委托银行收款58000元银行入帐 企业未入 2 企业销售收入55000元 已存入银行 而银行尚未列入帐单 3 支付银行借款利息3000元 银行已划转 企业尚未入帐 4 企业购买材料15000元 已签发转帐支票 而银行尚未入对帐单 5 企业签发转帐支票支付水电费6800元 对帐单记载准确 而企业日记账中误记成8600元 根据上述 未达款项 编制银行存款余额调节表 银行存款余额调节表2013年12月31日单位 元 897000 调节后的存款余额 897000 调节后的存款余额 8570005500015000 银行对账单账面余额加 企业已收 银行未收减 企业已付 银行未付差错调整 8402005800030001800 企业银行存款账面余额加 银行已收 企业未收减 银行已付 企业未付差错调整 金额 项目 金额 项目 二 5分 甲公司某年8月28日销售一批价款为100000元 不含增值税 的商品给乙公司 由于乙公司一次性购买2000件 甲公司给予乙公司2 的商业折扣 另合同中规定现金折扣条件为3 10 n 30 甲公司适用的增值税税率为17 并采用总价法核算 假定计算折扣的基数为不含增值税的成交价 并于9月3日收到货款 根据上述资料编制甲公司相关会计分录 答 1 8月28日借 应收账款114660 117000 98 贷 主营业务收入98000应交税费 应交增值税 销项税额 16660 2 9月3日借 银行存款111720财务费用2940贷 应收账款114660 三 5分 甲公司因销售商品业务 其中售价100000元 增值税17000元 于4月1日取得乙公司一张期限6个月的商业承兑汇票 票面利率4 甲公司每年6月30日 12月31日对持有的带息票据计息 9月30日乙公司兑付了汇票 根据上述资料编制甲公司相关会计分录 答 1 4月1日借 应收票据117000贷 主营业务收入100000应交税费 应交增值税 销项税额 17000 2 6月30日借 应收票据1170 117000 4 12 3 贷 财务费用1170 3 9月30日借 银行存款119340贷 应收票据118170财务费用1170 四 10分 甲公司坏账核算采用备抵法 并按应收账款余额百分比法计提坏账准备 计提比例为5 该企业计提坏账准备的第一年 年末应收账款余额为1200000元 第二年将乙公司所欠15000元账款按规定确认为坏账 年末应收账款余额为1400000元 第三年已冲销的乙公司所欠15000元账款又收回10000元 年末应收账款余额为1500000元 根据上述资料编制甲公司相关会计分录 答 1 第一年借 资产减值损失60000贷 坏账准备60000 2 第二年核销坏账借 坏账准备15000贷 应收账款15000 3 第二年年末借 资产减值损失25000 140 5 6 1 5 贷 坏账准备25000 4 收回坏账借 应收账款10000借 银行存款10000贷 坏账准备10000贷 应收账款10000 5 第三年年末借 坏账准备5000 150 5 7 1 贷 资产减值损失5000 五 10 甲公司12月三种存货在计提跌价准备之前有关账户资料如下 原材料 A12300存货跌价准备 A材料500 B45600 B材料600库存商品 C78900 C商品700年末经过调查了解到 1 库存商品C的市场价格为80000元 可能发生的销售费用及税金为2000元 2 材料A专用于生产产品C 其市场价格为12000元 加工成C产品需投入为65600元 3 材料B已全部同购买方签订了销售合同 合同价格为45000元 预计的销售费用及税金为500元 要求 根据以上资料 请按单个存货项目分别编制甲公司期末计提跌价准备的会计分录 答 1 A原材料的期末成本为12300元 可变现净值为12400元 80000 65600 2000 不需提跌价准备 借 存货跌价准备 A材料500贷 资产减值损失500 2 B原材料的期末成本为45600元 可变现净值为44500元 45000 500 跌价1100元 借 资产减值损失500贷 存货跌价准备 B材料500 3 C商品的期末成本为78900元 可变现净值为78000元 80000 2000 跌价900元 借 资产减值损失200贷 存货跌价准备 C商品200 六 10分 某一般纳税企业委托外单位将A材料加工成B材料 用于连续生产 有关业务如下 1 发出A材料计划成本50000元 材料成本差异率 2 2 收到加工单位开出的增值税发票 加工费5000元 增值税率17 元 消费税率10 用银行存款支付 3 委托加工的B材料全部完工验收入库 计划成本为53000元 要求 根据以上资料编制有关业务的会计分录 答 1 发出材料借 委托加工物资49000材料成本差异1000贷 原材料 A材料50000 2 支付加工费和税费增值税850元 5000 17 消费税6000元 49000 5000 1 10 10 借 委托加工物资5000应交税费 应交增值税 进项税额 850 应交消费税6000贷 银行存款11850 3 收回委托加工的物资借 原材料 B材料53000材料成本差异1000贷 委托加工物资54000 七 10分 甲公司为增值税一般纳税企业 原材料按计划成本法核算 该公司6月初 原材料 A材料 的账户余额为50000元 材料成本差异 账户的借方余额为500元 A材料计划成本为1000元 公斤 期末存货按成本与可变现净值孰低法计价 并按单个存货项目计提存货跌价准备 6月初 存货跌价准备 账户无余额 其他有关资料如下 1 当月购入A材料100公斤 增值税专用发票上注明 价款为100000元 增值税额为17000元 另发生运杂费1000元 上述款项已支付 材料已入库 2 当月发出A材料80公斤用于产品生产 3 当月末A材料的可变现净值为58000元 要求 根据以上资料编制甲公司有关业务的会计分录 答 1 购入A材料借 材料采购 A材料101000应交税费 应交增值税 进项税额 17000贷 银行存款118000 2 A材料入库借 原材料 A材料100000贷 材料采购 A材料10000借 材料成本差异1000贷 材料采购 A材料1000 3 发出A材料用于生产借 生产成本80000贷 原材料 A材料80000借 生产成本800 1500 150000 80000 贷 材料成本差异800 4 期末跌价12700元 15 8 0 07 5 8 借 资产减值损失12700贷 存货跌价准备 A材料12700 八 10分 甲公司生产车间7月1日领用专用工具价值50000元 采用五五摊销法进行价值摊销 11月1日专用工具报废 收回残料200元入库 要求 根据以上资料编制甲公司有关业务的会计分录 答 1 7月1日领用工具借 周转材料 在用50000贷 周转材料 在库50000 2 摊销50 价值借 制造费用25000贷 周转材料 摊销25000 3 11月1日工具报废 收回残料200元入库借 制造费用25000贷 周转材料 摊销25000借 周转材料 摊销50000贷 周转材料 在用50000借 原材料200贷 制造费用200 九 20分 2013年8月10日 甲公司支付1015万元购入乙公司股票作为交易性金融资产核算 支付款项中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元和交易费用5万元 8月31日该项股票的市价为1020万元 9月30日该项股票的市价为950万元 10月20日将该项股票全数出售 收到价款960万元 要求 1 做出甲公司购入该项股票至出售的全部会计处理 2 如果购入时将该项股票划分为可供出售金融资产 做出购入该项股票至出售的全部会计处理 答 作为交易性金融资产 1 购买时借 交易性金融资产 成本9900000应收股利200000投资收益50000贷 银行存款10150000 2 8月31日借 交易性金融资产 公允价值变动300000贷 公允价值变动损益300000 3 9月30日借 公允价值变动损益700000贷 交易性金融资产 公允价值变动700000 4 10月20日出售借 银行存款9600000交易性金融资产 公允价值变动400000投资收益300000贷 公允价值变动损益400000交易性金融资产 成本9900000 作为可供出售金融资产 1 购买时借 可供出售金融资产 成本9950000应收股利200000贷 银行存款10150000 2 8月31日借 可供出售金融资产 公允价值变动250000贷 资本公积 其他250000 3 9月30日借 资本公积 其他资本公积700000贷 可供出售金融资产 公允价值变动700000 4 10月20日出售借 银行存款9600000可供出售金融资产 公允价值变动450000投资收益350000贷 可供出售金融资产 成本9950000资本公积 其他资本公积450000 十 10分 甲公司2003年7月1日支付1000000元购买了乙公司10 的股权 采用成本法核算该项投资 乙公司2003年实现净利润600000元 并于2004年2月1日宣告分派现金股利500000元 2004年实现净利润400000元 并于2005年2月1日宣告分派现金股利200000元 2005年实现净利润400000元 并于2006年2月1日宣告分派现金股利300000元 2006年实现净利润200000元 并于2007年2月1日宣告分派现金股利350000元 要求 根据上述资料 作出甲公司分得股利的会计处理 答 1 2004年2月1日应得收益 600000 6 12 10 30000 元 实得股利 500000 10 50000 元 借 应收股利50000贷 长期股权投资 乙公司20000投资收益30000 2 2005年2月1日应得收益 400000 10 40000 元 实得股利 200000 10