《现金业务核算》PPT课件.ppt

第2篇银行业务的会计核算第7章现金业务的核算 第7章现金业务的核算 2 7 1 现金业务的概述2 7 2 现金收入 付出业务的核算2 7 3 库房管理及款项运送业务的核算 2 7 1现金业务的概述 一 现金业务的意义 参见教材143页 现金是银行为办理现金业务而准备的现款 广义的现金包括人民币现金和外币现金以及具有现金性质的票据 如现金汇票 现金本票 狭义的现金指银行的库存现金 如人民币现金和外币现钞 目前银行的现金业务包括现金的结算 备用金领取及缴存 现金保管及运送 代理金银收兑保管与交售 外币兑换与保管等种类 二 银行现金业务的任务 参见教材143页 三 银行现金业务的内部控制 参见教材144页 2 7 2现金收付业务的核算 一 现金业务使用的会计科目按准则的规定 现金业务在会计上设立了 库存现金 科目 该科目 属于资产科目 借方记载银行现金的增加额 贷方记银行现金的减少额 期末余额在借方 反映银行持有的库存现金 对于银行内部周转使用的的备用金 可单独设置 备用金 科目 2 7 2现金收付业务的核算 二 现金收入业务的核算客户向开户银行缴存现金时 应填制一式三 联的现金缴存单 连同现金一并缴银行出纳部门 经复核员复点无误后办理核算 会计分录为 借 库存现金贷 吸收存款 某存款人活期户 2 7 2现金收付业务的核算 三 现金付出业务的核算客户向开户银行提取现金时 应填制现金支票或有关的取款凭证交银行出纳部门 经审无误后交会计办理会计核算 会计分录为 借 吸收存款 某存款人活期户贷 库存现金由出纳将现金交付客户 2 7 2现金收付业务的核算 四 营业终了现金的核对入库1 出纳员结账的处理2 管库员结账核对其账务处理参见教材145 146页 2 7 2现金收付业务的核算 五 出纳错款的核对 参见教材146 147页 1 出纳错款处理应遵循的原则2 出纳长款的核算 发现出纳长款时 经批准对将该差额暂时转入 其他应付款 科目 并对出纳长款 及时查明原因予以处理 3 出纳短款的核算发生短款应及时查找收回 并按查找的不同情况进性账务处理 2 7 3库房管理及款项运送业务的核算 一 库房管理库房管理的规定 1 设置专用库房2 实行双人管库共同责任制3 严格出入库制度4 严格查库制度具体参见教材147页 2 7 3库房管理及款项运送业务的核算 二 现金运送的核算各行处在办理现金出纳业务时 就某一地区 某一时期来说 往往会出现现金收入和现金付出的不平衡 这就需要各行处之间进行现金调剂 因而产生了现金运送业务 银行运送现金 金银等贵重物品 应由两人以上负责押运 不得委托他人捎带 要保证运送现金的安全 准确 基石 2 7 3库房管理及款项运送业务的核算 二 现金运送的核算1 运出行的核算运出行收到现金调剂通知 经库房负责人审核盖章或签字后 办理出库手续 会计分录为 借 清算资金往来贷 库存现金经押运员收妥签章后 将现款送交运入行 2 7 3库房管理及款项运送业务的核算 二 现金运送的核算2 运入行的核算运入行接到运出行调入现金经查点收无误后 办理现金收入账务处理 会计分录为 借 库存现金贷 其他应付款借 其他应付款贷 清算资金往