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金融企业会计教科书中计算题答案一、第二章 练习借贷记账法在银行中的应用（第37页)（一）会计分录：1借：贷款 2借：吸收存款 - 棉纺厂短期户200000 棉纺厂活期户25000 贷：吸收存款 贷：吸收存款 棉纺厂活期户200000 百货商场活期户250003借：贵金属 4借：库存现金 165800黄金 5100 贷：吸收存款 贷：库存现金 5100 百货商场活期户165800 5借：吸收存款 6借：存放中央银行款项278000 棉纺厂活期户1500 贷：向中央银行借款278000贷：库存现金 1500 7借：利息支出 8借：吸收存款 储蓄定期利息420 百货商场活期户 504800 应付利息 贷：应收利息 储蓄定期利息1580 短期贷款利息4500 贷：其他应付款 利息收入 -代扣个税200 短期贷款利息 300 吸收存款 贷款 -李某定期存款1800 百货商场贷款户500000 借：吸收存款 9. 借：业务管理费 -李某定期存款43800 办公用品5500 贷：库存现金 43800 贷：银行存款 550010借：吸收存款 11借：吸收存款-李某活期存款 5000 机床厂活期户24000 贷：吸收存款 贷：存入保证金 -李某定期存款 5000 机床厂的汇票款2400012借：向中央银行借款120000 13. 借：应付利息 利息支出 单位活期利息5200央行贷款利息1400 利息支出贷：存放中央银行款项121400 单位活期利息480 贷：吸收存款 百货商场活期户5680 (二)丁字账户： 1001库存现金 期初115000 165800 5100 1500 43800发合165800 50400期末2304001303贷款 期初950000 200000 500000发合200000 500000 期末650000 1431贵金属 期初65000 5100 发合5100 期末701001003存放中央银行款项 期初85000 278000 121400 发合278000 121400 期末24160020041向中央银行借款 期初80000 120000 278000发合278000 121400 期末23800020041存入保证金 期初200000 24000发合24000 期末2240001002银行存款 期初40000 5500 发合5500 期末345001132应收利息 期初20000 4500 发合4500 期末1550020041向中央银行借款 期初80000 120000278000发合278000 121400 期末23800020041存入保证金 期初200000 24000发合24000 期末2240006411利息支出 期初12000 420 1400 480发合2300期末143006603业务及管理费 期初14500 5500 发合5500期末20000 6011利息收入 期初85100 300发合300 期末8540020133其他应付款 200 发合200期末2002011吸收存款 期初920000 250000 200000 1500 25000 43800 165800504800 1800 5000 5000发合64100 4032820132应付利息期初16400 1580 5200发合6780期末9620 24000 5680 发合604100 403280 期末719180 （三）编制日计表：工商银行 支行 日 计 表2009年 4 月 17 日科 目借 贷 数余 额借 方贷 方借 方贷 方1001库存现金165800504002304001002银行存款5500345001003存放中央银行款项2780001214002416001132应收利息4500155001303贷款2000005000006500001431贵金属5100701002011吸收存款6041004032807191802041向中央银行借款1200002780002380002232应付利息67809620存入保证金240002240002241其他应付款2002006011利息收入300854006411利息支出2300143006603业务及管理费550020000合计1387580138758012764001276400二、第三章 练习单位活期存款利息的计算（第58页)1、调整计息积数依题目中的错误，计算百货商场的二季度的应减积数：6月12日-6月19日 共7天 35000*7=245000元依题目中的错误，计算百货商场的二季度的应加积数： 6月2日-6月15日 共13天 12000*13=156000元 2、该单位二季度计息积数为：38866965.65+2989674.19+156000-245000=41767639.84 其中列为应付利息的积数为：38866965.65 列为利息支出的的积数为：2989674.19+156000-245000=2900674.19 3、该单位的利息为： 应付利息=38866965*3.15%/360=3400.859 利息支出 =2900675*3.15%/360=253.809 4、会计分录：借：应付利息 单位活期利息 3400.86利息支出单位活期利息 253.81贷：吸收存款 百货商场活期户 3654.67 三、第九章 练习票据清算业务的处理 1、本行票据清算业务的应收款项总额=565000+1220000=1785000 2、本行票据清算业务的应付款项总额=655000+685000=13400003、因应收款项总额大于应付款项总额， 所以本行本次清算业务的清算差额为应收汇差，其数额=1785000-1340000=445000会计分录为：借：存放中央银行款项 445000 贷：吸收存款-各单位借贷差额 445000四、第十一章 练习金融期货业务的处理（第222页) (注：分录及计算中未注明货币符号的金额均为人民币符号) 1、交易双方成交时的账务处理及成交日的期货损益交易双方成交时的账务处理单位成交时的期货价值= US$1500000*8.21=12315000元交易手续费=123150000.15=1847.25 租赁公司会计分录： 借：套期工具 -某合资企业 12315000 贷：衍生工具-某合资企业 12315000 借：结算备付金- 期货交易保证金 1500000 投资收益-期货交易手续费 1847.25 贷：银行存款 1501847.25 某合资企业会计分录：借：衍生工具 -租赁公司 12315000 贷：被套期工具-租赁公司 12315000 借：结算备付金- 期货交易保证金 1500000 投资收益-期货交易手续费 1847.25 贷：银行存款 1501847.25 成交日的期货损益 因当日结算汇率高于成交汇率，因此成交当日租赁公司产生了损失，而某合资企业获取了收益。即 US$1500000*（8.235-8.21）=37500 租赁公司会计分录： 借：投资收益-期货交易损失 37500 贷：结算备付金- 期货交易保证金 37500 某合资企业会计分录：借：结算备付金- 期货交易保证金 37500 贷：投资收益-期货交易收益 375002、月末计算该期货的损益： US$1500000*（8.15-8.21）=-9000元 因月末日美元结算汇率下降，使租赁公司的期货避免了损益，该9000元就是该公司的收益，也是某合资企业的损失。 租赁公司会计分录： 借：套期工具-某合资企业期货 9000 贷：套期损益-某合资企业期货收益 9000 某合资企业会计分录：借：套期损益-租赁公司期货损失 9000 贷：被套期工具-租赁公司期货 9000 3、租赁公司回购该期货的处理 计算回购时的损益租赁公司回购该期货时，美元结算汇率再次下调，使租赁公司又获得了收益，而某合资企业再次遭受了损失。其数额为：US$1500000*（7.7825-8.21）=-637200元会计分录： 借：结算备付金-期货交易保证金 637200 贷：套期损益-某合资企业期货收益 637200 收回合约并支付回购手续费的处理会计分录： 借：投资收益-回购合约费用 1847.25 贷：结算备付金-期货交易保证金1847.25 借：衍生工具某合资企业期货 12315000 贷：套期工具-某合资企业期货 12315000 收回结算保证金： 1500000-37500+637200-1847.25=2097852.75借：银行存款 2097852.75 贷：结算备付金-期货交易保证金 2097852.75 4、某合资企业出售期货合约的处理 出售损益的处理 会计分录：借：套期损益-租赁公司期货损失 637200 贷：结算备付金-期货交易保证金 637200 支付合约并支付回购手续费的处理会计分录：借：投资收益-回购合约费用 1847.25 贷：结算备付金-期货交易保证金 1847.25借：被套期工具-租赁公司期货 12315000 贷：衍生工具-租赁公司期货 12315000 收回结算保证金： 1500000+37500-637200-1847.25=898452.75会计分录： 借：银行存款 898452.75 贷：结算备付金-期货交易保证金 898452.75五、第十五章 练习租赁业务租金的计算（第289页) （一）1、设备成本=550万+15万=565万 2、租赁手续费=5650000*0.5%=28250元 3、利息总额=5650000*3*7.2%=1220400元 4、租金总额=5650000*1220400=6870000元 5、每期租金=6870000/12=572500元（二）1、设备成本=1200000+50000=1250000元 2、利息总额=1250000*3*7.2%=270000元 3、租金总额=1250000+270000=1520000元 4、每期租金=1520000/12=126667元六、第十六章 练习证券业务的处理（第305页)（一）1、单位成交时的债券成本= 200000*12=2400000元 交易费用= 2400000*1.5=3600元 利息总额=200000*2.5=500000元 会计分录：借：交易性金融资产-某债券 2400000 投资收益-购买债券费用 3600 应收利息-应收某债券利息 500000 贷：结算备付金-债券交易保证金 2903600 2、调整5月31日债券价值 因当日债券值下降，导致该债券损失：200000*（10-12）=-400000元 会计分录：借：公允价值变动损益-某债券价值变动损失 400000 贷：交易性金融资产-某债券 400000 3、出售债券的处理调整该债券的损益额单位以单价9元出售该债券，导致该债券损失：200000*（9-12）=-600000元，由于单位以单价9元出售该债券，导致该债券实际损失额为600000元，又因5月31日债券损失额400000元是按权责发生制原则以当日的公允价值调整的，因此单位出售债券后，其账务处理只需在4000000元的基础上以其差额予以调整，即以200000元(600000-400000)进行记账。会计分录：借：公允价值变动损益-某债券价值变动损失 200000 贷：交易性金融资产-某债券 200000 支付交易费 交易手续费= 200000*9*1.5=2700元会计分录：借：投资收益-某债券交易损失 2700 贷：结算备付金-债券交易保证金 2700 收入出售款 200000*9=1800000元 会计分录： 借：银行存款 1800000 贷：交易性金融资产-某债券 1800000 （二）1、卖出债券时的账务处理 卖出债券的实际支付额=300000*1.5*（1+1.5）= 450675会计分录：借：结算备付金-债券交易保证金 450675贷：卖出返售金融资产-a债券 450675 2、月末提取债券利息 该利息是2007年4月26日4月30日（算头又算尾），共5天债券利息= 450675*3.26% *5/360=204.06元 会计分录：借：利息支出-返售债券利息 204.06 贷：应付利息-返售债券利息 204.06 3、返售债券的处理 债券返售时应支付的债券额= 300000*2*（1+1