税法（其他税种）

税 法 重庆理工大学会计学院 陈 立 六章 关税 【 教学重点 】 进口的关税完税价格的确定 【 教学难点 】 关税完税价格的确定 【 教学方法 】 讲授 【 教学目的和要求 】 了解我国关税制度概况 熟悉纳税人、征税对象、税率设置等方面的规定 掌握关税完税价格的确定和应纳税额的计算 一、概念 关税是 海关 依法对 进出 境 货物、物品征收的一种税。 二、种类 进口关税 出口关税 过境关税 “境 ” 指关境，非国境。 三、征税对象 货物 物品 四、纳税义务人 进口：收货人 所有人 出口：发货人 贸易性商品 个人物品 行李和邮递物品 进口税 （关于进境旅客所携行李物品验放标准有关事宜） 海关总署公告 2010年第 54号 ,2010、进境居民旅客携带在境外获取的个人自用进境物品，总值在 5000元人民币以内（含 5000元）的，海关予以免税放行，单一品种限自用、合理数量，但烟草制品、酒精制品以及国家规定应当征税的 20种商品 等另按有关规定办理。 二、进境居民旅客携带超出 5000元人民币的个人自用进境物品，经海关审核确属自用的，海关仅对超出部分的个人自用进境物品征税，对不可分割的单件物品，全额征税。 注：非居民的免税额为 2000元 实行全额征税验放：电视机、摄像机、录像机、放像机、音响设备、空调器、电冰箱(电冰柜 )、洗衣机、照相机、复印机、程控电话交换机、 微型计算机及外设 、电话机、无线寻呼系统、传真机、电子计算器、打字机及文字处理机、家具、灯具、餐料。 最低完税价格为每件 5000元，税率为20%。 五、税率 1、进口关税税率 （ 1）税率设置：四栏税率 最惠国税率 协定税率 特惠税率 普通税率 （ 2）税率计征办法 从价税 从量税 复合税 滑准税 关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税。 2、出口关税税率 一栏税率 仅对少数产品征收出口关税 3、特别关税 报复性关税 反倾销税与反补贴税 保障性关税 六、应纳税额的计算 1、从价税应纳税额的计算 应纳关税税额关税完税价格 税率 （ 1）进口 以到岸价（ 关税完税价格 （ 2）出口 以离岸价（ 除关税税额为关税完税价格 货价保费运费 关税完税价格离岸价 （ 1出口关税税率 ） 例、某进出口公司 2010年 10月进口一批小汽车，境外成交价900万元，支付运抵我国报关地的运费 50万元、保险费 30万元，报关后发生境内运费 5万元、保险费 2万元。已知小汽车关税税率为 30、消费税税率为 5。请计算进口该批小汽车应纳的关税、消费税和增值税。 关税完税价格 900 50 30 980万 应纳关税 980 30 294万 应纳消费税（ 980 294） （ 1 5） 5 应纳增值税（ 980 294） （ 1 5） 17 2、从量税应纳税额的计算 3、复合税应纳税额的计算 4、滑准税应纳税额的计算 第七章 资源税 【 教学重点 】 计税依据的确定 应纳税额的计算 【 教学难点 】 计税依据的确定 税收优惠 【 教学方法 】 讲授 【 教学目的和要求 】 了解我国开征资源税的意义 熟悉纳税人、征税范围、税率、税收优惠、征收管理的规定 掌握计税依据的确定和应纳税额的计算 一、征税范围 矿产品、盐 二、纳税人 在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人 包括外商投资企业、外国企业及外籍个人 三、税率 定额税率 实施“普遍征收，级差调节”的原则 四、计税依据：课税数量 销售：销售数量 自用：自用数量 五、应纳税额的计算 应纳税额 =课税数量 单位税额 六、税收优惠 1、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 2、对地面抽采煤层气暂不征收资源税 3、进口的矿产品和盐不征收资源税 4、出口的矿产品和盐不免征或退还已纳的资源税 七、征收管理 1、纳税义务发生时间 与增值 2、纳税期限 税相同 3、纳税地点：开采或生产所在地 第九章 城镇土地使用税 【 教学重点 】 应纳税额的计算 税收优惠 【 教学难点 】 计税依据的确定 【 教学方法 】 讲授 【 教学目的和要求 】 了解我国开征城镇土地使用税的意义 熟悉纳税人、征税范围、征收管理的规定 掌握应纳税额的计算和税收优惠政策 一、纳税人 拥有土地使用权的单位和个人 从 2007年 1月 1日起对外资企业、外国企业和外籍个人开征 二、征税范围 城镇土地，不包括农村 三、应纳税额的计算 计税依据：实际占用的土地面积 税率：定额税率 有幅度的差别税率 应纳税额实际占用应税土地面积 单位税额 四、税收优惠 五、征收管理与纳税申报 纳税期限：按年计算、分期缴纳 纳税义务发生时间 第十章 房产税 【 教学重点 】 计税依据的确定和应纳税额的计算 【 教学难点 】 计税依据的确定 【 教学方法 】 讲授 【 教学目的和要求 】 了解我国开征房产税的意义 熟悉纳税人、征税对象、征税范围、税率、税收优惠、征收管理的规定 掌握计税依据的确定应纳税额的计算 房产税与土地增值税的界定 自用 出租 出售 房产税 房产税 土地增值税 一、纳税人 房屋产权所有人 产权出典的，由承典人纳税 自 2009年 1月 1日起，对外资企业和外籍个人征收 二、征税对象 房产 三、征税范围 城镇，不包括农村 四、计税依据 1、房产自用 从 价 计征 余值 =原值 （ 1 30%） 原值 净值 市价 重置成本 不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入房产原值 对原有房产进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值 2、房产出租 从 租 计征：租金收入 五、税率 1、从价计征： 2、从租计征： 12% 例、某企业一栋房产原值 4000万元， 2008年 7月 20日起将其中原值 200万元的仓库对外出租，租期 1年，月租金 地税务机关规定允许按原值减除 30%。请计算该企业 2008年应纳的房产税。 解：应纳房产税 =（ 4000 （ 1 +200 （ 1 7/12 +5 12% 六、税收优惠 七、征收管理 1、纳税义务发生时间 2、纳税期限：按年计算、分期缴纳 3、纳税地点：房产所在地 第十一章 车船税 【 教学重点 】 应纳税额的计算 【 教学难点 】 税额确定的特殊规定 【 教学方法 】 讲授 【 教学目的和要求 】 了解我国开征车船使用税的意义 熟悉纳税人、征税范围、税率、税收优惠、征收管理的规定 掌握应纳税额的计算 一、纳税人 1、车船的所有人或管理人 二、征税范围 1、车辆 2、船舶 三、税率：定额税率 幅度定额税率 四、计税依据 1、除货车外的其他车辆： 辆 2、货车： 自重吨位 3、非机动船： 净吨位 五、应纳税额的计算 应纳税额年应纳税额 12 应纳税月份数 第十二章 印花税 教学重点 】 计税依据的确定和应纳税额的计算 【 教学难点 】 计税依据确定的具体规定 【 教学方法 】 讲授 【 教学目的和要求 】 了解我国印花税的性质与特点 了解违章处罚 熟悉纳税人、税目、税率、税收优惠、征收管理的规定 掌握计税依据的确定和应纳税额的计算 一、概述 1、概念：是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受应 税凭证的单位和个人征收的一种税。 2、性质：行为税 3、特点 （ 1）覆盖面广 （ 2）税率低、税负轻 （ 3）纳税人自行完税 “三自 ” 纳税法： 自己计算应纳税额 自行购买印花税票并足额粘贴 自行注销或画销 轻税重罚 二、纳税人、税目、税率和计税依据 税目 纳税人 税率 计税依据 合同 立合同人 4档 比例税率 合同记载的金额 产权转移书据 立据人 书据记载的金额 营业 账簿 记载资金的账簿 立账簿人 实收资本 +资本公积 其他账簿 定额税率：每件 5元 件数 权利、许可证照 领受人 具体规定 1、在国外书立、领受的，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人； 2、由两方及以上当事人共同书立的应税凭证，当事人各方都是纳税人； 3、同一凭证载有两个及以上经济事项的：分别记载金额的，分别计税；未分别记载金额的，从高适用税率； 4、不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。对已履行并贴花的合同，所载金额与实际结算金额不一致的，只要未修改合同金额，一般不再办理完税手续； 甲、乙双方签订一份商品买卖合同，合同金额 1000万元，则该份合同应纳印花税 1000 3 2 6万元，甲、乙各自纳税 3万元。 甲、乙双方签订一份加工承揽合同，先由甲方向乙方提供价值 200万元的原材料，再由甲方进行加工，收取加工费 50万元，则甲、乙双方各自应纳印花税 200 3 50 5 若合同未分别记载原材料和加工费金额，则应纳印花税 250 5 5、在签订时无法确定金额的合同，可在签订时先按定额 5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花； 6、以物易物的购销合同，按合同所载的购销合计金额计税贴花； 7、将建设工程分包或转包的，应按新的分包或转包合同所载金额计税贴花； 8、对股票交易按股权转让书据项目征收印花税： 应纳印花税 =当日实际成交价格 9、企业记载资金的账簿，实收资本和资本公积增加的， 就其增加部分贴花；对启用的新账簿，实收资本和资本 公积未增加的，免贴印花。 甲乙双方签订一份以物易物合同，甲方以价值 100万元的钢材换取乙方价值 100万元的水泥。 则甲乙双方各自应纳印花税（ 100 100） 3 甲与乙签订一份价款为 5000万元的建筑安装工程总包合同，甲方将价款为 1000万元的部分工程分包给丙。 则总包合同应纳印花税 5000 3 分包合同应纳印花税 1000 3 三、税收优惠 四、征收管理 1、纳税方法 （ 1）“三自”纳税办法 （ 2）汇贴或汇缴办法 汇贴：一份凭证应纳税额超过 500元的，填写缴款书或 完税凭证 汇缴：同一种类应税凭证需频繁贴花的，可按期汇总纳税，最长不超过 1个月 （ 3）委托代征办法 2、纳税环节：书立或领受时 3、纳税地点：就地纳税 五、对违反税法规定行为的处罚 【 教学重点 】 征税对象 计税依据的确定和应纳税额的计算 【 教学难点 】 计税依据的确定 【 教学方法 】 讲授 【 教学目的和要求 】 了解我国契税的发展历史 熟悉纳税人、税率、税收优惠、征收管理的规定 掌握征税对象的规定 掌握计税依据的确定和应纳税额的计算 第十三章 契税 一、概念 是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 二、征税对象：境内转移土地、房屋权属 1、国有土地使用权出让 2、土地使用权转让 3、房屋买卖 4、房屋赠与 5、房屋交换 三、纳税人 承受土地、房屋权属的单位和个人 包括外资企业和外籍个人 四、税率 3%5%的幅