(ch3)-16-中级财务会计(一)课件-第三章贷款和应收款项.ppt

中级财务会计 一 MediumFinancialAccounting 1 ch3 第三章贷款和应收款项 第一节贷款和应收账款概述 ch3 一 贷款和应收账款的定义二 贷款和应收账款与持有至到期投资的区别三 贷款和应收账款的会计处理原则1 初始确认2 利息收入确认3 收回与处置4 账户设置 第二节应收账款的范围及控制 ch3 一 应收账款 AccountReceivable 的性质与范围1 应收账款的含义2 应收账款的范围不应被计入 应收账款 的交易或事项 二 应收账款的控制1 进行信用分析2 做好信用决策3 建立严密的应收账款会计核算程序4 做好应收账款的催收工作 第三节应收账款的确认 ch3 一 应收账款入账时间的确认销售商品提供劳务等收入确认时 应确认尚未收取的应收账款 二 应收账款入账价值的确认1 一般情况下的入账金额原则核算举例2 商业折扣 折扣销售 TradeDiscount 概念核算举例3 现金折扣 销售折扣 CashDiscount 1 现金折扣的含义及表示方法销货折扣 SalesDiscount 购货折扣 PurchasesDiscount 现金折扣是否会产生会计核算的问题 认真想一下 2 现金折扣的会计核算 1 总价法概念核算举例评价 2 净价法概念核算举例评价 4 销售退回与折让1 销售折让 SalesAllowances 概念及账务处理方法发生在销货方确认收入之前发生在销货方确认收入之后核算举例2 销售退回 SalesReturns 概念及账务处理方法发生在销货方确认收入之前发生在销货方确认收入之后核算举例 第四节坏账 BadDebts ch3 一 坏账损失的确认1 坏账的概念 对于有确凿证据表明确实无法收回或收回可能性不大的应收账款2 坏账损失的确认的标准 如 债务单位已经撤销 破产 资不抵债 现金流量严重不足等二 坏账损失的核算 一 直接冲销法 DirectWriteOffMethod 1 概念及账务处理方法2 核算举例坏账转回分录为什么是两笔不是一笔 二 备抵法 AllowanceMethod 1 备抵法的概念 现行规范只允许用备抵法 2 坏账准备 账户和相关的账务处理会计分录 计提 借 资产减值损失冲销 借 坏账准备贷 坏账准备贷 应收账款转回 借 应收账款借 银行存款贷 坏账准备贷 应收账款 3 应收账款余额百分比法 PercentageofAccountReceivable 1 计算方法和 坏账准备 账户的余额调节 坏账准备 账户的余额计算数冲销多余数 坏账准备 账户为借方余额计提借方余额与计算数的合计数2 核算举例 东财 中财会 第四版p 122 例4 39 4 应收账款账龄分析法 AgingAccountReceivableMethod 1 计算方法2 核算举例5 赊销百分比法 PercentageofCreditSales 1 计算方法2 核算举例6 个别认定法 SpecificIdentificationMethod 在赊销百分比法下 每期计提坏账准备的数额是否要根据 坏账准备 账户的余额进行调整 为什么 有深度的问题 第五节应收票据 ch3 一 应收票据的一般特征1 票据的分类1 根据票据的内容分类 本票 PromissoryNotes 出票人签发 出票人付款的票据分为 银行本票 Cashier sCheck 银行签发定期本票 PromissoryNotes 企业签发涉及 出票人 Maker 持票人 Payee 汇票 Draft 出票人签发 书面委托付款人见票即付或在未来某一特定日期将一定金额的款项支付给指定收款人或持票人 包括 支票 DemandCheck 银行汇票 BankDraft 两地银行商业汇票 CommercialDraft Bill 银行承兑汇票 企业签发银行承兑商业承兑汇票 企业签发企业承兑涉及 出票人 Maker 持票人 Payee 付款人 Payer 承兑 Acceptance 承兑汇票 AcceptanceDraft 2 根据付款时间分类 即期票据 DemandBill 远期票据 TimeBill 3 根据票据是否带息分类 带息票据 Interest bearingNotes 不带息票据 Non interest bearingNotes 票据的分类 票据 本票 汇票 即期 远期 带息 不带息 2 应收票据 NoteReceivable 1 商业汇票的定义 由收款人或付款人 又称承兑申请人 签发 经承兑申请人 付款人 承兑 并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据 2 我国目前对商业汇票的规定 出票人是企业 限于在银行开户的双方根据购销合同使用 出票人可以是收款方 也可是付款方 可以同城 也可异地 有效期一般3 6个月 一律记名 允许背书转让 商业票据是不带息票据 根据承兑人不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票 3 票据的背书背书 Endorsement Indorsement 背书人 让与人 Endorser 被背书人 受让人 Endorsee 背书人承担的法律责任 有权转让 对票据付款承担连带责任A B C D E F背书的种类 空白背书 BlankEndorsement 多次转让没有限制 特别背书 SpecialEndorsement 指定的团体个人才可背书 限定背书 RestrictiveEndorsement 票据只是向特定收款人支付 不可再转让 4 票据到期日的计算1 年数 隔年对日计算如 一年期 2016 2 29 2017 2 282 月数 隔月对日计算如 三个月期 2 15 5 15 3 31 6 30 11 30 2 28 93 日数 算尾不算头 一年360天 如 90天票据 5 15 8 13 5 应收票据的其他特点1 应收票据与应收账款的比较 追索权更强 可转让2 应收票据顶替应收账款3 银行票据借款4 应收票据在报表上的列示 二 应收票据的计价与核算1 两种计价方法 面值 现值2 账务处理1 收到票据的账务处理 东财四版p 108例4 24 2 票据到期收款的账务处理 例同上 3 应收票据到期退票的账务处理借 应收账款 贷 应收票据 三 应收票据的贴现 NotesReceivableDiscounted 1 定义2 应收票据贴现所得的计算1 计算票据到期值 面值 不带息票据 面值 1 票据利率 票据期 带息票据 2 计算贴现期 日数 票据天数 企业持有天数 算尾不算头 3 计算贴现利息 票据到期值 贴现利率 贴现期限4 计算贴现所得 到期值 贴现利息 计算举例 例1 甲公司于6月20日将乙客户5月10日签发 面值为15000元 期限90天的不带息商业汇票向银行贴现 银行当时的贴现率为6 计算甲公司贴现所得 票据到期值 15000元贴现日期 90 41 49天贴现利息 15000 6 49 360 122 50元贴现所得 15000 122 50 14877 50元 例2 某公司于9月6日将某客户8月25日签发 面值为25000元 利率为9 期限为60天的商业汇票向银行贴现 银行当时的贴现利率为6 计算贴现所得 票据到期值 25000 1 9 60 360 25375元贴现日期 60 12 48天贴现利息 25375 6 48 360 203元贴现所得 25375 203 25172元 3 应收票据贴现的核算1 应收票据贴现的连