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汉能控股集团有限公司新员工培训2012 4 范培培2014年5月 HR系列之人力成本预算 人力成本的有关概念 我国统计制度将人工成本定义为 企业在一定时期内生产经营和提供劳务活动中因使用劳动力所发生的各项直接和间接人工费用的总和 按现行企业财务会计制度 这些费用要纳入企业财务成本项目 所以称之为人工成本 企业人工成本 职工工资总额 社会保险费用 职工福利费用 职工教育经费 劳动保护费用 职工住房费用 工会经费 其它人工成本 职工工资总额 职工工资总额 是指企业在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额 一般由计时工资 计件工资 奖金 津贴和补贴 加班加点工资 特殊情况下支付的工资六个部分组成 社会保险费用 社会保险费用 是指国家通过立法对劳动者在生 老 病 死 伤残 失业时给予物质帮助的费用 社会保险费用是由国家 企业和个人三方面分担 目前实施的社会保险有养老保险 工伤保险 失业保险 医疗保险和生育保险 职工福利费用 职工福利费用 是指在工资以外按照国家规定开支的职工福利费用 主要用于职工的医药费 医护人员工资 医务经费 职工因工负伤赴外地就医路费 职工生活困难补助 企业举办社会性服务机构中的工作人员的工资 以及按照国家规定开支的其他职工福利支出 如 独生子女费 丧葬抚恤费 集体福利事业补贴 工会文教费 集体福利设施费 探亲路费 上下班交通补贴 洗理费和解除劳动合同的费用 职工教育经费 职工教育经费 是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用 劳动保护费用 是指企业购买职工实际使用的劳动防护用品的费用 企业为劳动者免费提供符合国家规定的劳动防护用品 主要有工作服 手套等劳保用品 解毒剂 清凉饮料 以及规定工种所享受的保健食品待遇 职工住房费用 职工住房费用 是指企业为改善职工住房条件支付的费用 主要用于交纳住房公积金 提供住房补贴 职工宿舍折旧等 工会经费和其他人工 工会经费和其它人工成本支出 包括工会经费 没有列入工资总额的劳动报酬 按规定对职工的特殊奖励等 人工成本分析指标体系 人工成本分析指标构成 一 人工成本总量指标 工成本总量 指标反映人工成本总量在本年度间增减变动性 二 人工成本构成情况指标 人工成本构成情况指标 人工成本各组成部分分别占人工成本总量的比重 人工成本某组成部分所占比重纵向上 年度之间 可以反映各组成部分在人工成本中结构比例关系的变化情况 横向上 企业间 可反映不同企业在人工成本投资方向上的差别 三 人工成本效益指标 人工成本效益指标 人工成本分析的核心指标 主要指标 主要指标 1 劳动分配率 概念 劳动分配率是指人工成本的总量与增加值的比率 表示在一定时期内新创造的价值中用于支付人工成本的比例 劳动分配率 人工成本 增加值 增加值 劳动者报酬 包括社会保险等工资附加 固定资产折旧 生产税净额 营业盈余 2 人事费率 概念 人工成本总量与销售 营业 收入的比率 表示在一定时期内企业生产和销售的总价值中用于支付人工成本的比例 人事费用率 人工成本 销售 营业 收入 3 人工成本率 概念 指人工成本总额与利润总额的比率 它反映了企业人工成本投入的获利水平 人工成本利润率 人工成本 利润总额 4 人工成本占总成本比重 人工成本占总成本比重 人工成本 总成本 人工成本分析的重大意义 首先 我们来看个案例 案例 由通用的破产保护看企业人工成本控制 通用汽车 这个曾经的全球汽车业龙头 在2009年6月1日正式申请了破产保护 标志着美国汽车业的大马力时代的终结 对于通用汽车之后走向破产边缘的原因 除了通用因为快速扩张 未充分消化收购资产 以及能源价格飞涨 通用未充分考虑市场需要调整产品等原因 长年累月的高昂工资和丰厚的员退休金等成本也是一个很重要的因素 通用的劳工成本究竟如何成为通用汽车发展之路上的绊脚石 据统计 通用汽车在在职员工平均小时工资为73 26美元 包括39 68美元现金工资以及33 58美元的各种福利支出和补贴 而其竞争对手丰田 本田等 在美国工厂每小时人力成本平均为55美元 由此可见 通用的数据大大超越了业内平均水平 这致使通用汽车每辆车增加1600至1800美元的成本 从而导致通用汽车很难在价格上和竞争对手抗衡 因此 高昂的劳工成本成为通用最终走向破产边缘的一个不可忽视的原因 但不可否认的是 高福利和高劳动保障 善待普通员工 恰恰是通用当年走出大萧条阴影 将美国汽车工业带向强盛的法宝 在大萧条之后 工会的持续斗争与罗斯福新政的双重压力 使得员工的福利待遇不断提高 二战后的30年 是美国企业真正成为世界经济主宰的30年 工资和福利待遇的提高大大激发了员工的主动性和创造性 使得美国以汽车业为代表的工业快速发展 更造就了通用汽车的繁盛 直到到了上世纪90年代 通用的劳资关系开始持续恶化 从那个时候起 沉重的劳资成本才成为制约通用汽车发展的一个绊脚石 由此可见 制造业员工的工资福利可以成为促进企业快速发展 同时也可能加速企业的灭亡 而如何控制其水平 并促进企业快速发展 成为制造业成本控制的一个重要问题 人工成本预算编制方法 人工成本预算方法 一 实际发生推算法 概念 即以上年实际发生的人工成本为基础 结合企业明确的工资增长率 福利水平提高比例 教育经费的提高比例 劳动保护费的提高比例 其他人工成本费用增加的额度和自然增长因素 因社会保险基数增加而应增加的社会保险费等因素 编制出各项人工成本所需费用 1 保护职工既得利益2 有利于调动员工积极性 维护就业队伍的稳定 优点 缺点 1 与企业经济效益不挂钩2 可能造成人工成本增长超出了企业的承受能力 影响企业发展 二 总量控制法 概念 这种办法是根据企业确定的劳动分配率指标 人工成本含量指标 人工成本利润率等总量指标来计算预算年度发生的人工成本总量和各项人工成本费用 根据学习到的知识 我们来看下面的例子 某公司计划2010年企业实现增加值为2亿元 企业总成本控制在1 9亿元以内 确定劳动分配率为50 该企业2009年工资总额为5000万元 比上年增长10 职工平均人数为2000人 人工成本为9000万元 该编制2010年的人工成本预算 案例 1 确保必须支出的费用A 单位社会保险基金增加的支出 主要是年度调整社会保险缴交基数 5000 4545 20 10 2 1 1 455 0 34 154 7万元B 单位调整工资总额面支出的住房公积金 5000 4545 10 45 5万元2 2010年新增工资总额和职工培训费增加额 设为X X 当年人工成本增量 其他各项人工成本支出 1000 200 800万元其中 用于增加职工工资部分Y 800 2 Y得出Y 784 3万用于增加培训费为 Y 2 784 3 2 15 7万 三 标准测定法 概念 这种方法