《财务报告编制方法》PPT课件.ppt

财务报表 第四章财务报告 北京大学 本章提示 本章主要讲解 财务会计报告体系及财务报告 财务报表和财务报表附注等一些基本概念的区别 资产负债表的作用和格式 资产负债表的编制方法 利润表的作用和格式 利润表的编制方法 现金流量表的作用 内容和编制方法 所有者权益变动表的基本格式 第四章财务报告 北京大学 内容 第四章财务报告 北京大学 第四章财务报告 北京大学 图12 2 财务报告 财务报表等基本概念的区别 表内确认财务报表符合GAAP 并需要接受审计附注披露财务报告辅助 补充 资料 表述 其它财务报告披露可不符合GAAP 但需审阅财务报表的其它手段会计报表包括对外提供的财务报表和对内提供的成本报表 年度财务报告不仅包括财务报表 而且包括对企业自身发展前景 企业竞争形势的有关分析 但这些都是企业自己发布的分析信息 对投资 信贷及相关决策的全部信息还包括外部分析师报告 政府部门论证报告 新闻报道等各种信息 GAPP GenerallyAcceptedAccountingPrinciple 公认会计准则 第四章财务报告 北京大学 财务报表名称 企业须编制的财务报表 第四章财务报告 北京大学 第四章财务报告 北京大学 一 资产负债表的概念与作用 资产负债表 又叫财务状况表 是反映企业在某一特定日期 如月末 季末 年末 财务状况的会计报表 它的作用如下 1有助于分析 评价 预测企业的偿债能力2有助于评价企业的变现能力和财务弹性3有助于评价企业的经营业绩4有助于了解企业财务状况的发展趋势 第四章财务报告 北京大学 二 资产负债表的基本内容与格式 1资产负债表的基本内容2资产负债表的基本格式 第四章财务报告 北京大学 表12 1账户式资产负债表 简式 第四章财务报告 北京大学 表12 2报告式资产负债表 简式 第四章财务报告 北京大学 表12 3财务状况式资产负债表 简式 第四章财务报告 北京大学 表12 4资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 第四章财务报告 北京大学 第四章财务报告 北京大学 三 资产负债表的编制方法 1 年初余额栏的填列方法 年初余额 栏内各项目数字 通常根据上年末有关项目的期末余额填列 且与上年末资产负债表 期末余额 栏相一致 企业在首次执行新准则时 应当按照 企业会计准则第38号 首次执行企业会计准则 对首次执行新准则当年的 年初余额 栏及相关项目进行调整 以后期间 如果企业发生了会计政策变更 前期差错更正 应当对 年初余额 栏中的有关项目进行相应调整 此外 如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致 应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整 填入 年初余额 栏 第四章财务报告 北京大学 三 资产负债表的编制方法 2 期末余额栏的填列方法资产负债表各项目的 期末余额 分别按照以下方式填列 1 根据总账科目余额填列 如 交易性金融资产 工程物资 固定资产清理 递延所得税资产 短期借款 等 2 根据几个总账科目的期末余额计算填列 如 货币资金 项目 应根据 库存现金 银行存款 其他货币资金 三个总账科目的期末余额的合计数填列 3 根据总账科目和明细账科目余额分析填列 如 一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债 项目等 4 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 如 固定资产 无形资产 应收账款 等 5 综合运用上述填列方法分析填列 如 存货 项目 应根据 材料采购 原材料 发出商品 库存商品 周转材料 委托加工物资 生产成本 受托代销商品 等科目的期末余额合计 减去 受托代销商品款 存货跌价准备 科目期末余额后的金额填列 材料采用计划成本核算 以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业 还应按加或减材料成本差异 商品进销差价后的金额填列 第四章财务报告 北京大学 四 资产负债表实例 北京汽车集团2011年半年度资产负债表 第四章财务报告 北京大学 第四章财务报告 北京大学 一 利润表的概念与作用 利润表 又称损益表 是用以反映企业一定期间 如年度 季度 月份 经营成果的会计报表 具体地说 利润表的作用主要表现在以下几个方面 1有助于评价企业管理当局的经营绩效2有助于分析企业盈利能力和预测企业未来一定时期的盈利趋势3作为对企业经营成果分配的重要依据 第四章财务报告 北京大学 二 利润表的基本内容与格式 1利润表的基本内容2利润表的基本格式 第四章财务报告 北京大学 单步式利润表 表12 8 利润表 单步式 简式 2010年度 第四章财务报告 北京大学 多步式利润表 表12 9 利润表 多步式简式 2010年度 第四章财务报告 北京大学 表12 10利润表会企02表编制单位 年月单位 元 表12 10利润表会企02表编制单位 年月单位 元 第四章财务报告 北京大学 三 利润表的列报方法 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动损益 投资损益 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 净利润 利润总额 所得税 第四章财务报告 北京大学 四 损益表的编制示例 表12 11 笃行公司2010年度损益类科目累计发生净额单位 元 第四章财务报告 北京大学 表12 12 利润表会企02表编制单位 笃行公司2010年单位 元 第四章财务报告 北京大学 五 每股收益计算简介 1基本每股收益 BasicEPS 归属于普通股股东的当期净利润基本每股收益 当期发行在外的普通股算数加权平均数 1 确定当期应归属于普通股的税后净利润 2 当期发行在外的普通股的算术加权平均数 发行在外普通股加权平均数 期初发行在外普通股股数 当期新发行普通股股数 已发行时间 报告期时间 当期回购普通股股数 已回购时间 报告期时间 第四章财务报告 北京大学 例12 3 假定笃行公司2010年的税后利润为79000000元 公司当年流通在外的累积优先股2000000股 面值100元 股利率8 2010年未支付股利 则 第四章财务报告 北京大学 例12 4 笃行公司2010年1月1日有流通在外的普通股8000000股 2010年4月1日发行普通股4000000股 2010年7月1日发行普通股2000000股 计算加权平均数 如表12 13所示 那么 基本的每股收益 63000000 12000000 5 25元 股 表12 13加权平均股数计算表 第四章财务报告 北京大学 2稀释每股收益 DilutedEPS 其中 A 归属于普通股股东的当期净利润B 当期已作为费用确认的具有稀释性潜在普通股的利息 C 具有稀释性的潜在普通股转换时将产生的收益 D 具有稀释性的潜在普通股转换时将发生的费用 E 计算基本每股收益的普通股加权平均数 F 假定具有稀释性的潜在普通股已转换为普通股 将要发行普通股的加权平均数 T 所得税税率 第四章财务报告 北京大学 例12 6 笃行公司2010年的税后收益为4000000元 全年流通在外的普通股为2000000股 笃行公司2006年曾发行三年期的可转换债券20000000元 每年的利息费用为2000000元 债券持有人可按5 1的比例将债券转换为普通股 即转换400000股普通股 不考虑可转换债券的基本每股收益 稀释的每股收益 4000000 2000000 2 00元 股考虑可转换债券 若该债券于本年初全部转换为普通股 所得税率为15 则债券不用付息导致的收益增加额为 2000000 1 15 1700000元 经过稀释的每股收益 4000000 1700000稀释的每股收益 2 375元 股2000000 400000 第四章财务报告 北京大学 第四章财务报告 北京大学 一 现金流量表的作用 1现金流量表信息是资产负债表和利润表信息的必要补充2现金流量表能够总括反映企业经营活动 投资活动和筹资活动的信息3现金流量表有利于分析 评价和预测企业现金流量 偿债能力 第四章财务报告 北京大学 图12 3 现金流量表与资产负债表和利润表之间的勾稽关系 资产负债表利润表资产流动资产 其中 现金 长期资产 收入 其他资产 负债流动负债 费用 长期负债 股东权益 净利润 现金流量表经营活动产生的现金流量净额 投资活动产生的现金流量净额 筹资活动产生的现金流量净额 当期现金增加净额 加 现金期初余额 现金期末余额 第四章财务报告 北京大学 二 现金流量表的编制基础 现金及现金等价物 现金流量表 是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 现金 是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款 现金等价物 是指企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资 第四章财务报告 北京大学 三 现金流量的分类 1经营活动产生的现金流量 2投资活动产生的现金流量 3筹资活动产生的现金流量 第四章财务报告 北京大学 四 现金流量表的结构 表12 14 公司现金流量表编制单位 200 年度单位 元 表12 14 公司现金流量表编制单位 200 年度单位 元 表12 14 公司现金流量表编制单位 200 年度单位 元 第四章财务报告 北京大学 第四章财务报告 北京大学 表12 15 第四章财务报告 北京大学 第四章财务报告 北京大学 第四章财务报告 北京大学 一 所有者权益变动表的出现 在所有者权益变动表中 企业至少应当单独列示反映下列信息的项目 净利润 直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额 会计政策变更和差错更正的累积影响金额 所有者投入资本和向所有者分配利润等 按照规定提取的盈余公积 实收资本 或股本 资本公积 盈余公积 未分配利润的期初和期末余额及其调节情况 第四章财务报告 北京大学 二 所有者权益变动表的格式 一 所有者权益变动表的