《财经法规3营业税》PPT课件.ppt

财经法规与会计职业道德 第三节营业税 财经法规与会计职业道德 营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人 就其营业额征收的一种税 营业税的特点1 收面广 税源普遍2 按行业设置税目和税率3 税率较低 设有起征点4 价内税 税收收入稳定5 征收管理简便易行 财经法规与会计职业道德 营业税的征税范围1 应税劳务 包括交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 服务业7个行业2 转让无形资产 土地使用权 商标权 专利权 著作权 商誉等3 销售不动产 不动产包括 建筑物 构筑物及土地附着物 财经法规与会计职业道德 营业税税目和税率 财经法规与会计职业道德 适用税率的规定纳税人兼营不同税率的应税项目 应分别核算不同项目的营业额 未分别核算的从高适用税率 纳税人兼营免税项目的 应分别核算征 免税项目的营业额 未分别核算的 一并征收营业税 财经法规与会计职业道德 营业税的计算计算公式 应纳税额 计税依据 适用税率一 营业额确定的一般规定营业额是纳税人发生应税行为时 向对方收取的全部价款和价外费用 价外费用是指 手续费 基金 集资费 代收款项等 凡价外费用无论在财务上如何核算 均应并入营业额中 一同征收营业税 财经法规与会计职业道德 营业额确定的特殊规定 一 运输业的计税依据 营业额包括客运 货运 装卸搬运和票价中包含的保险费收入和建设基金 A 联运业务是指两个或两个以上运输企业完成旅客或货物从发送地点至到达地点进行的运输业务 运输企业从事联运业务的 以实际取得的营业额为计税依据 B 运输企业自中国境内运输旅客或货物出境 在境外改由其他运输企业承运旅客或货物的 以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额 财经法规与会计职业道德 财经法规与会计职业道德 二 建筑业的计税依据1 从事建筑 修缮 装饰工程作业 无论怎样结算 营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力在内 从事安装工程作业 凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的 其设备的价款计入营业额征税 2 总承包人的营业额的确定建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人 以工程全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额 3 自建行为 自用 销售 自建行为应按建筑业缴纳营业税 再按销售不动产征收营业税 财经法规与会计职业道德 三 金融保险业1 贷款业务 以贷款利息为营业额2 转贷业务 以贷款利息减去借款利息后的余额3 外汇转贷业务中国银行从事的外汇转贷 如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的 下级行以其向借款方收取的全部利息收入全额为营业额 上级行 以贷款利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额 其他银行从事的外汇转贷业务 如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的 在下级行以其向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为营业额 财经法规与会计职业道德 4 金融商品买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额 财经法规与会计职业道德 四 娱乐业营业额为娱乐业收取的全部价款和家外费用 包括门票 台位费 点歌费 烟酒 饮料 茶水 鲜花 小吃等收费及经营预料也得其他各项收费 五 服务业旅游业务 以其全部价款和家外费用扣除替旅游者支付给其他单位或个人的住宿费 餐费 交通费 旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额 财经法规与会计职业道德 六 转让无形资产 转让价款和价外费用为营业额 七 销售不动产 销售价款和价外费用 财经法规与会计职业道德 起征点 一 按期征税为月营业额200 800元 二 按次纳税为每次营业额50元 各省 市 自治区可根据情况调整 财经法规与会计职业道德 例 某旅游公司组织100人旅游团外出旅游 每人收取旅游费800元 旅游中由公司支付每人房费140元 餐费160元 交通费130元 门票等费70元 请计算该公司应缴纳税营业税 财经法规与会计职业道德 例2 某娱乐城全所营业收入800万元