《货币资金核算》PPT课件.ppt

其他货币资金的核算 第一节库存现金的核算 银行存款的核算 第二章出纳货币资金核算岗位 现金的核算 货币资金管理制度 货币资金包括现金 银行存款和其他货币资金 一 货币资金管理制度 一 现金管理制度 现金的概念有狭义和广义之分 1 现金使用范围 1 职工工资 津贴 2 个人劳动报酬 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术 文化艺术 体育等各种奖金 4 各种劳保 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款 6 出差人员必须随身携带的差旅费 7 零星支出 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 2 库存现金的限额 一般按照企业3 5天日常零星开支所需的现金量核定 3 日常现金收支的规定 1 不准坐支现金 2 不准白条抵库 3 不准谎报用途套取现金 4 不准公款私存 5 不准出租出借银行账户 6 不准保留账外公款 即不得设置 小金库 二 现金的核算 一 现金收付的凭证 1 向银行提取现金 要签发现金支票 以支票存根作为提取现金的证明 2 将现金存入银行 要填写现金缴款单 送款簿 以银行退回的现金缴款单第一联 回单联 作为存入现金的证明 二 现金收付的核算1 现金的总分类核算 2 现金日记账的设置和登记 现金日记账可以采用三栏式账页 但必须使用订本式账簿 按照业务发生的先后顺序由出纳人员逐笔登记 每日终了 应结出当日现金的收付合计及结余数额 并将库存现金实有数与账面余额核对 三 现金清查的核算 1 库存现金清查的方法一般采用实地盘点法 2 在现金清查中发现的账款不符 应将现金溢余 长款 或短缺 短款 通过 待处理财产损溢 账户核算 调整现金账户余额 同时 应当及时查明原因 借 库存现金贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 3 现金长款的核算 1 发生现金长款 2 报经批准后 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 营业外收入 无法查明原因 其他应付款 应支付给有关人员或单位 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 库存现金 4 现金短款的核算 1 发生现金短款 2 报经批准后 借 其他应收款 应由责任人或保险公司赔偿 管理费用 无法查明原因 经营管理不善 非常损失造成的现金盘亏 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 1 4月2日销售A材料一批 开具增值税专用发票 不含税售价为500元 增值税税率为17 共收取现金585元 2 4月5日 技术科陆某持普通发票报销办公用品费120元 以现金付讫 3 4月7日 从开户银行提取现金50000元 备发工资 4 4月8日 以现金发放工资50000元 5 4月12日 总经理李某到财务科预支差旅费800元 以现金付讫 8 4月20日 以现金支付采购甲材料的运费共计640元 9 4月25日 经调查批准短款180元由出纳张三赔偿 10 4月28日 到银行存入现金2000元 6 4月16日 发生现金短款180元 7 4月18日 总经理李某出差回来报销差旅费760元 交回剩余现金40元 第二节银行存款的核算 一 银行存款账户的类型 单位银行结算账户按用途不同分为 P23 1 基本存款账户 2 一般存款账户 3 专用存款账户 4 临时存款账户 1 企业除了按规定留存的库存现金以外 所有货币资金都必须存入银行 企业与其他单位之间的一切收付款项 除制度规定可用现金支付的部分外 都必须通过银行办理结算 二 银行结算纪律 2 企业办理支付结算 不准签发没有资金保证的票据或远期支票 套取银行信用 不准签发 取得和转让没有真实交易和债权债务的票据 套取银行和他人资金 不准无理拒绝付款 任意占用他人资金 不准违反规定开立和使用账户 3 企业不得出租出借银行结算账户 不得利用银行结算账户套取银行信用 三 银行存款的核算 一 银行存款收付的凭证手续 二 银行存款收付的核算 1 银行存款的总分类核算 2 银行存款日记账的设置和登记 三 银行存款的清查 甲公司向B公司销售丁产品 收到货款117000元 专用发票上载明价款100000元 增值税额17000元 甲公司以银行存款支付C公司采购材料的货款46800元 专用发票上载明价款40000元 增值税额6800元 3甲公司从工商银行借入长期借款120000元 根据银行收账通知和贷款单据等 填制收款凭证 编制会计分录 甲公司以银行存款缴纳应交所得税15000元 根据银行付款通知和税金缴款书 填制付款凭证 编制会计分录 甲公司开出转账支票 支付前欠丙企业货款12600元 根据转账支票存根和丙企业收据 编制会计分录 6甲公司收到A公司偿还前欠货款14000元的转账支票一张存入银行 根据进账单和公司开出的收据存根 编制会计分录 三 银行存款的清查1 银行存款的清查方法是将本企业登记的 银行存款日记账 与银行送来的 对账单 逐笔进行核对 2 所谓未达账项 就是指企业与银行一方已经登记入账 而另一方因结算凭证未到而尚未登记入账的款项 编制 银行存款余额调节表 进行核对 某企业2005年2月28日银行存款余额为22800元 银行对账单余额为26400元经查对有下列未达账项 1 企业于月末存入银行的转账支票4500元 银行尚未入账 2 企业于月末开出转账支票2000元 银行尚未入账 3 委托银行代收的外埠货款7800元 银行收到已经入账 企业未收到银行的收款通知 尚未入账 4 银行代付电费1700元 企业尚未收到银行的付款通知 尚未入账 银行存款余额调节表2005年2月28日 22800 26400 4500 2000 7800 1700