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第四章存货业务的审查 存货的特点 流动性弱 种类杂 数量多 收发频繁 存货的定义 指企业日常活动中持有的以备出售的产成品 商品 处在生产过程中的在产品 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料 存货内部控制 一 授权批准制度 存货计价方法的确定与变更 存货的盘亏 盘盈 毁损查明原因 经报批后入账 购货审批 专人购买 先经审批 二 职务分离 三 会计分录 四 定期核对 五 实物控制 第二节存货业务常见舞弊形式与调账 一 存货取得时 常见形式与调账 1 将不属于存货范围的物资作为存货进行管理和核算 2 外购存货时 计价不准确存货成本 采购成本 加工成本 其他成本 少计成本 错计 管理费用 多计成本 其他成本也计入 购入时多计或少计增值税 退货时 不冲相应进项税 发生折扣 折让 回扣处理不正确 2008年7月 查账人员对南宏工厂材料进行审查 在审阅材料采购明细账时看到一笔5月18日购丙材料的业务 在调阅该笔业务的付款凭证时 其后所附的原始为两张电汇单据 一张汇单金额为575000元 一张金额为10000元收款单位相同 但银行账号不同 为什么一笔款分成两笔汇出且收款单位账号不同呢 调查取证 调阅凭证 材料采购账 采购合同 发现其现金折扣2 10 1 20 n 30 查阅汇款单 对方企业在10天内付款 享受2 折扣为50000 2 10000实付款为585000 10000 575000但该企业却全额付款 原因何在 收款单位证实折扣金额10000为下属单位所收 但6月15日已经以现金形式返给购货单位 财务人员承认 存入 小金库 影响经营成果 借 银行存款10000贷 财务费用10000 3 任意虚增委托加工存货的成本 4 接受捐赠存货不入账 5 内控薄弱 账户设置不合理 不科学二 存货发出时常见形式与调账 1 发出时选用的计价方法不合理 2 有意不转出因存货改变用途时的进项税a已抵扣进项税的购进货物或应税劳务改变用途时 将进项税额转出b视同销售时 也应该缴纳增值税 3 非货币性交易时 有意不处理2008年2月 查账人员在审查长宏工厂 生产成本 明细账时 发现12月31日有两笔领料业务 金额较大 且时间集中 并通过对比发现2007年12月发出存货的成本明显高于其他各月 难道材料到12月31日结账时还出库 调出97 98 询问仓库人员是否于12月31日发出过甲乙两种原材料 得到了否定的回答 于
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