风险导向的内部审计案例分析.ppt

风险导向的内部审计案例分析 2020 3 24 2 2020 3 24 3 中国黄金集团公司的经济效益审计 存在的问题 1 生产环节忽视技术管理 损失浪费严重2 缺乏广泛认可的会计制度 经营成果的可比性差 成本核算不规范 2020 3 24 4 矿山经济效益审计的内容 内部控制评审计业务经营审计产品成本审计固定资产投资和长期投资效益审计财务比率分析审计 2020 3 24 5 业务经营审计的内容工艺流程是否合理采掘技术计划是否可行采矿方法 选冶流程是否与矿体赋存状态 矿石的性质相一致在减少矿石损失率 提高回收率方面是否存在漏洞 是否还有潜力可挖等 2020 3 24 6 产品成本审计的内容 产品计划的制订和成本控制措施的审查产品成本完成情况的审查 2020 3 24 7 2020 3 24 8 2020 3 24 9 张裕集团的管理审计 市场营销对于葡萄酒企业的市场占有率有重要的影响 内部审计部门对遍布全面的异地仓库进行了审计 发现布局不合理 不按照市场需求供货 发货未执行先进先出的规定 2020 3 24 10 结果 300多万产品长期积压 库存盘亏65万元 2020 3 24 11 审计建议 1 调整市场营销的内部控制 设立仓管中心 对异地仓库直接进行管理 2 重新布局仓库 增加定额考核 2020 3 24 12 2020 3 24 13 2020 3 24 14 江铃汽车股份公司的风险导向内部审计 以风险为起点 以风险管理作为内部审计的对象 2020 3 24 15 审计计划与风险挂钩 按照风险的大小确定审计重点 审计过程遵循成本效益原则 对于风险大的环节 采取更严密的程序和更严格的手段 在帮助设计内控时注意在严格的内部控制与经营效率间找到平衡 2020 3 24 16 将公司面临的风险划分为外部风险与内部风险 外部风险主要是国家有关汽车尾气排放标准的变化是否会影响公司五年内的市场份额 内部风险主要是产品项发和基建投资等项目的管理体制和监控系统的经常变化对公司新系统的稳定性和有效性的影响 2020 3 24 17 针对外部风险 公司的主要措施是由市场营销部门确认并考虑该风险的影响大小 并做出相应的风险对策以实现目标 内部审计主要对该风险管理机制进行审计并做出评价 以确定该机制的有效性 2020 3 24 18 针对内部风险 内部审计机构主要通过对项目的授权机制 监控机制进行审计 以确定其有效性 抽样审查重大项目的实施 以确定该项目实施后的项目数据的可靠性 2020 3 24 19 2020 3 24 20 2020 3 24 21 法国兴业银行的内部审计 法国兴业银行简介 创建于拿破仑时代 历经二次世界大战 法国经济的支柱之一 2008年1月 因权证市场交易员科维尔拖入49亿欧元的亏损境地 2020 3 24 22 法国兴业银行的内部审计 法兴银行一直以全球风险监控出色著称 尤其是在股权衍生品方面 该银行连续五年被 风险 杂志评为第一或第二 全球知名的英国 银行家 杂志更授予法兴银行2007年度股权衍生品最佳奖 2020 3 24 23 法兴银行的风险导向审计 法兴银行在为内部控制与风险管理方面提供确证与咨询服务方面的作为 2020 3 24 24 绿色革命 总结报告 表明 从2006年6月到2008年1月 法兴银行的大多数风险控制系统自动对科维尔的各种交易75次拉响警报 其中 2007年高达67次 这些警报出版在运营 股权衍生品 柜台交易 中央系统管理等28个部门和11个风险控制系统 2020 3 24 25 这11个风险控制系统几乎是法兴银行后台监控系统的全部 涉及经纪 交易 流量 传输 授权 收益数据分析 市场风险等各个流程环节 直到2008年1月连续三次警报的最后一次 法兴银行因次贷危机被迫收紧对一家大银行客户的贷款时 才发现科维尔盗用客户的账户 骗局才最终败露 2020 3 24 26 法兴银行内部审计在评价并促进公司治理方面的作为 在组织内部推广恰当的价值观对各方参与人员的责任评估 2020 3 24 27 是交易员为了功成名就铤而走险还是金融巨头们为了追求利益最大化而姑息养奸 金融机构的道德观与价值观 2020 3 24 28 武钢的内部审计 2020 3 24 29 根据 财富 世界500强企业的最新排名 武钢以205亿美元的销售收入 位列第428位 这也是武钢历史上首次入选世界500强 武钢的内部审计一直被业内称作是中国企业内审的一面旗帜 作为企业的第二种声音 内部审计可以帮助企业及时发现并堵塞漏洞 2020 3 24 30 武钢内部审计对公司治理的作用 内部审计被称为企业的第二种声音 武钢决策层一直认为 如果企业只有一种声音 就会出现只报喜不报忧 甚至以过充优的现象 这是一种不好的企业文化 相比之下 第二种声音比第一种声音更重要 忠言逆耳利于行 听到后可以及时采取措施 堵塞漏洞 2020 3 24 31 武钢内部审计的理念 管理中最大的问题不在财务 也不是在管理的某个环节本身 而是在整个系统中一个环节与另一个环节的接口部位 武钢的内部审计立足于对控制系统的整体思考 按照体现企业管理要求的各个环节建立控制点 2020 3 24 32 以业务流为基础 以资金流和物流为主线 三流 合一 齐头并进 相互验证 在日常审计活动中 关注企业市场变化 政策变化 技术飞跃 供应渠道改变 业务流程再造中易发的突变现象及风险 在不被识别 极易忽视但有着因果关系的各个环节中 发现理论上不曾介绍过的隐性系统 重点关注管理的接口部位责任与权利的传递点 2020 3 24 33 武钢的 审计会诊 武钢的 内部审计三部曲 2020 3 24 34 武钢内部审计的具体做法 如在决策环节 重点关注民主决策程序的规范性及决策支撑依据的真实性 以防止信息不对称造成的决策风险 武钢将企业风险审计的重点放在企业改制 投资 采购 建设工程等领域以及易被忽视的专项预算费用的使用 2020 3 24 35 在原材料采购审计中 内部审计将采购活动作为物流中枢和信息中枢 直接采取网上比价审计 与市场信息对接 同时关注采购流程 定价依据 授权 付款政策和采购方式的适当性和有效性 在风险处置方式上 武钢立足于建立预警机制 对于风险征兆比较明显的项目实行 审计备案 保留审计对当事人的永久追索权 对重要的风险发现