经济效益审计案例.ppt

经济效益审计 目录 一 目前行政事业单位内部审计开展效益审计现状 二 效益审计案例 高校科研专项绩效审计1 高校专项资金绩效审计的组织方式2 高校专项资金绩效审计的流程3 审计立项4 审计准备 目录 5 审计实施 绩效审计的主要内容6 审计终结7 几点思考 三 效益审计案例 高校接待服务中心效益审计1 审计立项2 审计准备3 审计实施4 审计报告 高校内部审计开展绩效审计现状 很多高校在专项资金绩效审计领域做过很多有益的尝试 但总体来说高校专项资金绩效审计的发展属于试点探索阶段 发展迟缓且处于起步阶段 目前高校专项资金的绩效审计仍采用财务审计与绩效审计并存发展的方式 但实际绩效审计工作的开展还受到审计机构独立性不强 审计 人员数量不够且知识能力水平达不到绩效审计的要求等诸多方面的限制 更为重要的是 我国的专项资金绩效审计在审计工作如何开展方面还没有达成共识 还缺乏完整的操作规范 也缺乏一套完善的绩效审计法律和准则体系 审计工作中缺乏成熟具体的专项资金绩效审计操作模式作为指导 绩效审计案例一 高校科研专项绩效审计 高校专项资金绩效审计的组织方式 高校专项资金绩效审计的方式以 结合型 为主 主要采用专项资金绩效审计与传统的财务收支真实合法性审计相结合 绩效审计与完善规章制度 落实宏观调控措施 推动管理方式改革相结合 绩效审计与审计调查相结合 采用多种结合方式完成审计体现了绩效审计工作的综合性和宏观性的特征 高校专项资金绩效审计的组织方式 审计组织方式规定了绩效审计过程中重点关注的范围 是绩效审计实施阶段的工作重心和审计报告的主要内容 按照绩效审计关注重点的不同 可以把专项资金绩效审计的组织方式分为以下几类 1 制度缺陷 原因 政策措施2 管理漏洞 根源 改进建议3 内部控制缺陷 评价分析 具体办法 高校专项资金绩效审计的组织方式 在高校专项资金的绩效审计实践中 往往会兼顾到制度建设 管理水平 内部控制的三种组织方式 因为制度建设 管理活动 内部控制在专项资金的申报使用和管理上是相互依存的 共同发挥作用保证专项资金的使用达到预期的目标 只是在具体到某项专项资金绩效审计项目时 要根据项目自身特点有所侧重 高校专项资金绩效审计的流程 审计立项 高校绩效审计工作受到现阶段高校审计人员数量和绩效审计经验不足的限制 同时绩效审计工作量大 耗时长 对人力物力财力的消耗更高 高校绩效审计也要考虑到成本效益的因素 由此决定了高校在现阶段不可能对每一个项目开展全面的绩效审计 因此 要首先按照当年的审计工作计划在审计项目中进行选择 而专项资金也是高校绩效审计工作的重点关注对象 高校绩效审计项目的确定是审计工作的起点 即审计立项 审计立项 选择绩效审计项目需要考虑综合多方面的因素 具体要遵循以下原则 重要性原则 金额 性质代表性原则 问题较多 典型 普遍借鉴意义增值性原则 审计结果有参考价值可操作性原则 考虑成本效益 审计胜任能力 审计立项 绩效审计项目的选择 项目的基本情况 输变电安全科学与电工新技术科技创新平台 是X大学国家重点科研二期建设项目的重要组成部分 由国家重点科研工程专项经费支持建设 学校电气学院负责承建 项目已投入经费3083万元 该项目二期工程于2004年立项建设 计划在2008年结束 项目总体建设目标是 围绕 西电东送 南北互供 全国联网 的电力工业发展战略和国家大电网安全的重大技术问题 以及能源多样化的国家能源安全战略 开展高水平的科学研究 将电工新技术引入生命科学领域 解决与社会发展 人民健康等密切相关的重大科技问题 审计立项 通过项目的建设 力争申报成功输变电安全科学与电工新技术国家重点实验室 其中形成1 2个稳定的核心创新科研团队 争取取得国际领先的科研成果 在5 8年内 使输变电安全科学研究和电工新技术在生物医学工程中的应用研究达到国际一流水平 选择这个专项资金建设项目作为高校绩效审计的对象 主要因为该项目由科研专项经费支持建设 涉及经费数量巨大 达到3000多万 需要五年分步建设 建设周期长 属于国家重点科研工程 研究内容关系到国家能源安全战略 其成果关系到国家经济社会的长远发展 师生关注度颇高 而且作为大型专项资金建设项目 在专项资金的管理使用中面临的问题具有普遍的代表性 通过绩效审计寻找到问题并提出的相应解决建议也可以使用于同类型的专项资金审计中 具有普遍应用的价值 更能体现专项资金绩效审计的增值性 审计准备 该科研专项绩效审计实施准备需要做以下三方面的工作 1 审计前的初步调查科研平台项目的设立依托电气学院 运行模式相对独立 平台主任是总的项目负责人 创新平台下设四个 后整合为三个 研究中心 每个中心设中心主任 同时又是中心学科带头人 各中心由若干学术骨干和固定研究人员组成 中心下设研究室 由中心主任统一管理 中心研究人员实行全员聘任制 3年一聘期 每年考评一次 三年总考评 根据上一轮的考评成绩决定下一次的评聘 同时设有由院士为项目学术带头人的平台学术委员会 重大学术问题由学术委员会研究决定 可以看出 平台实行在学术导向和管理上各有分工的双头负责管理模式 平台组织结构见下图所示 审计准备 审计准备 2 组成审计小组基于对科研平台的初步调查 该科研平台的专项资金绩效审计计划配备3 4人的审计小组 小组负责人领导协调审计项目的开展 在人员的配备上 主要从人员是否具有胜任审计任务的知识结构出发 小组成员中不仅有精通高校财务的审计人员 还配有经济管理方面的人员 小组成员除了要了解熟悉专项资金的管理办法和制度外 还要对科研项目的电工电气相关术语有初步的了解 保证在具体审计实施过程中尽量少的受到专业领域的限制 审计准备 3 审计方案的制定审计方案制定是绩效审计工作中最关键的步骤 是审计小组在进行审前的初步调查后共同编制绩效审计实施方案的过程 审计工作方案是对绩效审计实施的总体安排 是绩效审计的实施的依据 科学的绩效审计方案能保证绩效审计目标的实现 审计实施 绩效审计的主要内容 1 建设目标及完成情况 审计实施 绩效审计的主要内容 审计实施 绩效审计的主要内容 审计实施 绩效审计的主要内容 通过以上的比较可以发现 创新科技平台的建设取得了显著成效和一系列标志性成果 平台在科研论文 科研项目 学科建设方面成绩显著 在项目实施的五年间 发表的科研论文数量远超过预期目标 而且被SCI EI收录检索的高水平论文超过了发表总数的1 3 参与的科研项目无论是数量 科研经费还是项目的重要性上都完成了对预期目标的突破 其中2008年度 作为首席科学家单位牵头的 防御输变电装备故障导致电网停电事故的基础研究 被科技部列为 973计划 重点项目 创新平台的建成之后 对学科的发展也起到了重要的推动作用 2007年电气工程一级学科被评定为国家一级重点学科 达到预定目标的同时 高电压与绝缘技术被新增评定为国家二级重点学科 审计实施 绩效审计的主要内容 平台建设取得的成绩显著 还存在以下问题 1 虽然SCI EI论文数量多 但在具有国际影响和国内学术带头作用的论文出现较少 在理论研究上缺少突破性进展 因此论文的质量需要进一步提高 2 虽然申报专利和获得授权比例也不低 但专利的转让易产生实质的经济效益的专利没有出现 专利的应用转化并没有成为研究的预期目标 3 从科研获奖情况看 与其他同学科研究平台的研究成果存在差距 审计实施 绩效审计的主要内容 2 经费拨款及使用情况 审计实施 绩效审计的主要内容 审计实施 绩效审计的主要内容 对经费拨款及使用情况的绩效审计主要围绕经费拨款使用的合规性和经济性展开 以国家科研重点工程专项资金管理办法 大学内部财务核算制度 科研专项经费核算的会计资料为审计依据 使用大量的传统财务审计方法完成审计 平台对资金实行单独核算和专户管理 设立了设备购置费 业务费 维修费 人员经费 基本建设支出 项目管理费六个专项项目 平台建设资金的使用计划每年都会编制预算支出明细预算表 根据预算表按规定用途开支 平台建设期间共收到拨款并投入资金3130万元 累计支出3075 1万元 拨款收回54 9万 支出完成率达到98 24 其中设备购置 业务费 维修费支出总额达到了3023 1 占总支出的98 审计实施 绩效审计的主要内容 审计中我们注意到 平台经费用于硬件建设的比例很高 建设期间 设备购置费 和 维修费 的专项项目共获得拨款2441万元 占平台经费投入总额的78 平台对经费的使用是有计划有控制的进行的 每年年末的经费总额都会保持一定数量和比例的结余 上年经费余额较多时 下年的预算在考虑新增需求的基础上都会做适当调整 只是在2008年 项目最后一年时出现了余额锐减的情况 账务处理方面存在的主要问题 审计实施 绩效审计的主要内容 3 设备购置及使用情况在仪器设备构建上 大型设备的购买由二级学科提出申请 为避免重复购置 平台专家集中听取申请人汇报 公开评审 再学院学术委员扩大会议进行技术论证和购置监督 各中心负责建设 委托各相关实验室对构建设备进行日常管理与维护 以提高了设备有限资金的使用效益 审计实施 绩效审计的主要内容 设备购置情况 审计实施 绩效审计的主要内容 第一阶段 2005年 2006年 所采购设备大多数为公共平台设备 通过这一阶段的基础设施建设和公共平台设备的购置 建立起了比较完善的实验共用平台 改善了研究人员工作的软件和硬件环境 为保证平台开展后续系统 深入研究提供了技术保障 第二阶段 2007年 2008年 平台由于项目建设的发展的需要 集中财力 采购了电化学工作站 动态稳定性分析系统 空间电荷测量系统 数字化智能信息处理与分析系统等具有世界一流水准的大型仪器设备和软件 使平台实验技术条件跨越式地达到国内领先的水平 审计实施 绩效审计的主要内容 平台按照学校规定进行日常设备管理 日常维护管理工作交由各实验室负责 每台大型仪器设备都配备专职人员管理 设备使用情况均在 X大学仪器设备使用登记簿 上记录登记 对平台大型仪器设备使用情况采用了抽样调查的方法 对2006 2007年度的设备使用统计如下表所示 审计实施 绩效审计的主要内容 审计终结 审计发现的主要问题分析1 平台部分建设指标未达到预期目标平台还缺乏国家级创新团队 研究队伍中在国内外有重要影响力的专家数量不足 高层次的人才培养和引进仍然是队伍建设的中心任务 长江特聘教授 杰出青年基金获得者 百千万人才工程国家级人选的数量偏少 在利用平台的队伍建设经费引进 聘任具有国际先进水平的学术带头人 优秀学术骨干等方面力度不够 从平台学术带头人 学术骨干的年龄结构看 项目组主要成员集中在40岁左右 20岁到30岁的研究人员鲜有机会进入平台参与重大课题研究 学术断层的可能性较大 另外平台高层次 高水平的创新成果不多 缺乏国家级的科技成果奖 具有学术领军地位的高水平论文数量偏少 发明专利数量不足 审计终结 2 经费拨款及使用方面存在的问题 经费到位时间较晚 影响了项目建设 经费使用未按预算进度执行 资金未充分发挥效益3 仪器设备购置和使用方面存在的问题 仪器设备购置进度较慢 部分仪器设备使用效率不高 审计终结 审计建议基于电力装备与安全技术科技创新平台的绩效审计 可以发现电力装备与安全科技创新平台基本实现了预期的目标 在科研论文 科研项目和学科建设方面成效突出和超预期的表现 形成稳定的核心创新科研团队 争取取得领先的科研成果 已经能够承担国家重大项目 更成为培养创新型电气专业人才的重要基地 通过审计 发现了该科研平台在平台建设上值得借鉴的经验 也发现了经费和设备使用上的问题 为了促进资金效益得到充分发挥 提出以下审计建议 审计终结 关于平台的组织结构这个科研平台的组织结构比较特殊 在研究和管理上设置总学术带头人和项目负责人分别负责 因此在项目负责人更换的情况下也没有对平台建设的总体目标有较大的改动 保证了研究的方向 同时总学术带头人由德高望重的院士 是这个科研平台的幸运之处 他保证了双头领导下组织结构的融洽稳定 但是更换在平台建设中更换项目负责人并不值得借鉴 这会影响平台建设的连贯和思想的统一 审计终结 关于经费拨款及使用1 建议中央财政资金和主管部门的配套经费应提前足额到位 以保证项目目标的顺利实现和项目建设效益的提高 科技平台的建设依赖先进的仪器设备开展高水平的科学研究工作 经费到位较晚 到位金额不足 将影响平台的建设进度和建设质量 不利于平台顺利开展工作 2 建议平台建设负责人按照计划使用预算资金 并遵循财政拨款批复的使用要求 循序渐进的使用建设经费 不要刻意延后计划经费的使用 造成建设期间大量资金闲置 而在建设期末结算时又突击花钱或者导致结余资金被收回 一方面资金使用效率不高 另一方面影响财政拨款达到预期的经济社会效果 审计终结 关于仪器设备购置和使用1 建议平台建设单位按照教育部批复的年度拟购计划购置设备 避免出现建设期末重点设备未购回和未投入使用的情况发生 2 建议平台建设委员会加强设备购置论证 关注科研前沿发展 及时调整设备购置计划 将设备的使用绩效与设备购置联系起来 提高设备的有效使用时间 同时对设备进行有计划的开放 满足无论是校内科研人员还是校外学术交流人员的使用需求 使得设备的使用效率更高 对学术研究的贡献更大 审计终结 促进学术梯队的形成 加强学术交流鼓励和引导各研究中心重点培养和支持35岁以下有潜力的青年学术带头人 在各个年龄层都力争发掘培养学术骨干 形成电气工程研究方面的学术梯队 保证学术研究的传承和研究思想的更新 力争在国家级层次人才的数量上有新突破 积极开展引智工程建设 加强国际国内在研究领域的学术交流 利用国际力量支持青年队伍建设 几点思考 一 绩效审计是 结合型 审计 绩效审计仍然需要以财务审计的数据和结论作参考 只有在保证数据真实可信的条件下 才能确保分析出的绩效结论的可靠性 绩效审计不能紧盯经济 效率 效益目标 要充分利用财务审计信息对绩效评价的基础作用为绩效审计服务 但是绩效审计重在数据的分析 重在对经济性 效益性 效果性的评价 而不仅仅是财务收支数据的堆砌和罗列 二 高校开展的绩效审计更多结合审计调查开展 所以很难区别开审计的类型 几点思考 三 绩效审计是审计的发展方向 它跨越了财务和咨询两项职能 丰富了传统审计的内涵 拓宽了审计的视角 使审计的职能不仅限于监督防范 更发挥出从第三方视角对管理问题的重新发现的优势 给管理者带来启发 绩效审计与被审单位的联系更紧密 被审单位的配合度大大增加 信息反馈更加积极 因此 绩效审计是一项值得推广和坚持开展的审计模式 我个人认为 审计更多注重结果 审计报告也注意简化 不要以字数论成绩 不为了程序而程序 绩效审计案例二 高校接待服务中心效益审计 审计立项 一 学校接待服务中心长期亏损二 接待服务中心车辆基本闲置问题三 接待中心主任不间断到学校领导诉苦四 校长办公会议研究并指示审计处查清情况 摸清底细 分析原因 五 后勤处所属的接待服务中心成立以来没有接受过审计 审计准备 一 初步了解接待服务中心的基本情况 接待中心成立于2008年1月 由松涛山庄与原后勤集团的生活服务中心合并而成 包括松涛山庄 汽车队 商业门面 液化气站等四个部分 现有正式员工15人 其中在岗7人 待岗8人 聘用员工39人 临时工1人 二 成立审计组三 撰写审计方案 审计实施 一 摸清基本情况接待中心所属四个部分总体经营情况如下 1 液化气站于2008年底关闭 2 商业门面的管理于2009年下半年由学校收回 3 汽车队由于服务价格和服务质量无法与社会车辆竞争 业务量不断萎缩 收入急剧减少 经营举步为艰 一直亏损 目前只有湘C 21606依维柯汽车和湘C 17159商务车两台车正常运行 其他车辆或业务很少 或封存 或出租 4 松涛山庄目前正常经营 审计实施 二 内部控制情况 内部控制制度一览表 审计实施 1 货币资金管理接待中心在餐饮 住宿方面有现金收入 现金收入管理程序 2 接待中心物资采购业务由专人负责 绝大部分没有正规发票 但相关票据有两人以上的签字 审批 现金支付审核程序为 主任和分管副主任签字审批 采购员签字确认 领款人签字领款 3 存货管理情况接待中心的存货主要是指客房部的用品 餐饮部餐饮方面的各种食物 材料 及烟 酒 饮料等 审计实施 三 财务收支情况 审计实施 四 毛利率分析 审计实施 五 管理费用明细表 审计实施 六 职工收入情况 审计实施 七 松涛山庄装修改造及设备购置情况松涛山庄于2008 2009 2010年度分别进行了五次装修改造及设备集中购置 具体情