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巴西税法详解 1 关于ICMS跨洲税金的计算 一 根据之前文章中所说 按照新的规定 企业在跨洲销售给消费者或没有IE的企业时 需要向买家所在州交纳一部分的税金 为了便于理解 我们通过一个简单的例子来了解税金的计算和交纳 假设一家位于圣保罗的公司将价值 ValordoProduto 100雷亚尔的货物卖给位于米纳斯州 MinasGerais 的客户假设运费为10雷亚尔 如果运费由买家承担 则不需要加入计算假设IPI为20雷亚尔由于货物是进口的 因此跨洲税率为4 基本上进口货物的跨洲税率都是4 因此大多数中资企业和华人华商在此类交易中的跨洲ICMS税率为4 2 关于ICMS跨洲税金的计算 二 根据规定 2016年40 的ICMS差额需要交给买家所在的州米纳斯州的州内税率为18 米纳斯州的FECP 州扶贫基金 可以理解为附加税 为2 在这种情况下 需要缴纳给米纳斯州的ICMS税金为 货值 运费 IPI 米纳斯州内税率 跨洲ICMS税率 40 100 10 20 18 4 40 R 7 28除了ICMS税金外 还另外需要缴纳2 的FECP 计算方法如下 货值 运费 IPI 2 100 10 20 2 R 2 60在上述例子中 当IPI为20 运费为10雷亚尔的情况下 需要支付给米纳斯州的ICMS和FECP的金额分别为R 7 28和R 2 60 总额为R 9 88 将近货值的10 更为可怕的是 即使是采用SimplesNacional的小微企业也需要按照这一公式计算并交纳税金 3 2015年巴西最新税收调整 一 1 燃油的调整 根据莱维所说 政府将会调高燃油 汽油 柴油 的PIS和COFINS的税率 这两种税简单来说就是一种增值税 上调PIS和COFINS的结果自然就是燃油价格的上调 除此之外 政府将会在90天后恢复征收CIDE 燃油税 之前由于国际燃油价格持续上升 巴西政府则希望通过控制燃油价格来减少通货膨胀 因此决定减免CIDE 莱维此次其实只是恢复之前一直征收的CIDE 可能产生的影响 财政部对于燃油税收调整的预期是能够为国库120亿雷亚尔左右的税收 相当于46亿美元左右 至于调税对汽油和柴油价格的影响 莱维说分别是0 22和0 15雷亚尔 升 但最终燃油的价格还是会取决于市场走向以及巴西石油公司 PETROBRAS 的定价策略 IEST认为 鉴于近期全球石油价格大幅下滑 PETROBRAS将会拥有足够的利润空间 因此有可能会下调燃油的售价 以减少税收调整对燃油价格产生的影响 4 2015年巴西最新税收调整 二 2 进口环节PIS和COFINS的税率上调 除了燃油外 进口环节的PIS和COFINS将会从之前的9 25 上调到11 75 根据这一规定 企业在进口时将会支付更高的税金 乍一看这一政策似乎是不利于进口企业 但其实未必如此 可能产生的影响 莱维的经济团队预期该改动将会为政府带来7亿雷亚尔左右的财政收入 如果按照巴西的进口总量来看 如果上调2 5 的进口税的话 显然影响应该不仅仅是7亿雷亚尔 这其中主要的原因在于 本次的调整事实上只是对于小型企业的进口成本产生影响 对于中大型企业来说则影响不大 对于采用SIMPLESNACIONAL 简易计税法 和LUCROPRESUMIDO 推算利润法 的企业来说 大多数在巴西经商的华人同胞企业都是采用这两种税制 确实是存在进口成本提高2 5 的局面 而对于采用LUCROREAL 实际利润法 的企业来说 由于进口时候支付的税金可以和销售时的税金相抵 因此只是在进口时多缴纳一些的PIS和COFINS 但实际上并不会增加进口的成本 5 2015年巴西最新税收调整 三 3 金融操作税 IOF 的调整 IOF一般会在金融交易 比如贷款 购买股票债券等金融产品 买汇卖汇时缴纳 此次的调整目标则是消费者贷款的IOF税率 包括信用卡还贷 除了每笔贷款都需要支付贷款金额0 38 的IOF外 之前每天0 0041 的IOF翻了一倍 上调到了0 0082 也就是从一年1 5 上调到了3 可能产生的影响 相比于以上两个税收的调整来说 IOF调整的影响是显而易见的 除了能给政府带来73亿雷亚尔的收入外 消费者贷款成本将会提高1 5 对于本就已经疲软的消费市场而言无疑是雪上加霜 6 2015年巴西最新税收调整 四 4 化妆品的IPI政策变动 莱维本次宣布的四个变动当中 对于华人朋友来说 关于化妆品的IPI的政策可能是最扑朔迷离的 具体的变化是 根据之前的法律 只有化妆品的进口商和厂商才需要在销售的时候支付IPI 对于从进口商和厂商处购买的批发商来说 销售时是不需要支付IPI的 政府此次的调整主要就是针对中小批发商 按照新的规定 除了进口商和厂商外 批发商也同样需要缴纳IPI 可能产生的影响 财政部预期新规定将会为政府带来3 8亿雷亚尔的税收收入 对于从事化妆品进口和销售的华人朋友来说 如果公司是SIMPLESNACION