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第二章 货币资金 1 第二章货币资金 学习目的与要求掌握货币资金的范围及管理要求掌握货币资金的核算方法掌握现行银行存款支付结算方式的要点及适用范围重点与难点货币资金的管理内容及核算方法银行存款支付结算方式的特点与适用范围 2 第二章货币资金 主要参考资料 银行账户管理办法 现金管理暂行条例 内部会计控制规范 货币资金计划授课学时 4学时本章作业题 3 第一节货币资金概述 银行存款 库存现金 其他货币资金 货币资金 一 货币资金的含义及范围界定 货币资金是指企业生产经营过程中 以货币形态存在的那部分资产 4 第一节货币资金概述 二 货币资金的作用与特征 一 货币资金的作用起点 终点 纽带 偿债能力 支付能力 财务状况 现金越多越好 5 案例 公司的钱太多并非好事 掌握着拟上市公司是否获准上市 生死大权 的中国证监会发行审核委员会 简称 发审委 在审核拟上市公司时 主要有什么依据 在一次发行审核会上 北京拟上市公司 久其软件 的上市申请被发审委否决 否决的主要原因就是 钱太多 该公司连续三年资产负债率都很低 并且还拿出数千万元购买信托产品 根本不缺钱 在发审会现场 发审委委员 企业不缺钱为什么要上市 董事长 因为别的同类企业都上市了 这个回答被认为 公司高管对资本市场缺乏认识 因此否决了其上市申请 公司高管在发审会现场 答辩 时的表现和 钱太多 是造成申请被否决的主要原因 6 第一节货币资金概述 二 货币资金的特征 p19 三 货币资金的管理 应遵循以下规定和办法 现金管理暂行条例 现金管理暂行条例实施细则 银行账户管理办法 内部控制规范 7 第一节货币资金概述 一 库存现金的管理1 现金的使用范围 P19 结算对象为个人的结算款项结算金额起点以下的开支2 现金的限额管理3 不得 坐支 现金4 七不准 5 定期和不定期地进行现金盘点 8 第一节货币资金概述 二 银行存款的管理1 银行存款账户的开立 核准制度基本存款户一般存款户临时存款户专用存款户2 除规定可用现金外 一切款项都应通过银行结算3 严格遵守结算纪律4 及时与银行对账 9 市民钱某27岁 在担任某市三家电子公司的出纳期间 三家公司合署办公 利用自己掌管该公司财务印章和法人印章的职务之便 私自购买银行支票 从其中一家电子公司的银行账户中转出96 2万元挥霍 后来害怕事情败露 以公司名义向与公司有业务往来的一银行营业部主任和其他单位借款 将款还上 他又从担任出纳的另一电子公司银行账户和现金卡转出68万元用于个人挥霍和偿还欠款 并私吞该电子公司用于归还客户的欠款1万元 他还以公司名义向一银行借款29万元 一食品公司借款10万元 共计108万元 用于购车 旅游 交友 唱歌 洗浴等消费 其中钱某用赃款购买高级商务车一辆 价值22多万元 案发后 该车被追回 检察机关认为 犯罪嫌疑人钱某的行为构成职务侵占罪 数额巨大 应当在5年以上有期徒刑之间量刑 10 第一节货币资金概述 现金舞弊与风险防范 机会 压力 自我合理化 舞弊 减少舞弊最有效的手段是将机会降低到最合理的程度 11 第一节货币资金概述 三 货币资金的内部控制货币资金内部控制制度的原则 现金收支业务尽量通过银行结算 实行内部牵制制度 实行内部稽核制度 其基本内容应包括 1 岗位分工 岗位的设置应当能够相互牵制2 授权批准 授权和审批相分离3 监督检查 对岗位分工和授权批准制度的建立 执行情况进行监督检查 12 第二节库存现金 一 库存现金的范围备用金不属于库存现金二 库存现金的核算 一 日常核算包括凭证 会计科目 现金日记账 二 盘点余缺的核算账实相符不处理出现溢余和短缺时 先通过 待处理财产损溢 账户记录盘点结果 再根据情况分别转销 13 溢余 借 库存现金贷 待处理财产损溢 借 待处理财产损溢贷 库存现金 其他应付款 借 待处理财产损溢贷 营业外收入 净 短缺 借 待处理财产损溢贷 库存现金 借 库存现金 其他应收款 贷 待处理财产损溢借 管理费用 净 贷 待处理财产损溢 14 第三节银行存款 一 银行存款的范围二 银行存款的核算包括凭证 会计科目 银行存款日记账三 支付结算方式简介主要依据 支付结算办法 常用的银行结算方式可以概括为 四票 支票 银行汇票 银行本票和商业汇票 一卡 信用卡 三方式 托收承付 委托收款和汇兑 国际结算 信用证 15 一 银行汇票结算方式 1 定义 p252 主要特点 1 适用于异地 2 不受结算金额起点的限制 3 人到钱到 钱随人行 4 提示付款期限自出票之日起一个月 16 17 18 3 银行汇票使用程序 申请人 签发行 兑付行 收款人 签发申请书交款 受理 签发汇票 申请人持票购货 审核填写金额进账 见票即付通知收款 通知汇票解付情况 通知收余款 划转款项 19 二 银行本票结算方式 1 定义 p25银行本票分为定额和不定额两种 2 主要特点 1 适用于同城 2 不受结算起点的限制 3 见票即付 4 提示付款期限自出票之日起两个月 20 21 三 商业汇票结算方式 1 定义 p26按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 2 主要特点 1 采用记名方式 允许背书转让或向银行贴现 2 结算双方具有真实的交易关系和债权债务关系 3 同城和异地均可采用 且不受结算起点的限制 4 必须经过承兑人承兑 5 付款期限由双方协商 但最长不超过六个月 22 3 商业承兑汇票的使用程序 付款人 签发并承兑 收款人 委托收款 开户行 邮寄汇票 开户行 通知付款 当日付款或退票 划款或退票 通知入账或退票 23 4 银行承兑汇票的使用程序 付款人 开户行 开户行 收款人 签发汇票提示承兑 审查签订协议承兑 转交汇票 到期委托收款 邮寄票据 通知付款 付款 退票 划款 通知收款 24 三 商业汇票结算方式 5 商业汇票的背书转让和贴现 P26 1 背书转让 在票据背面上记载有关事项并签章的票据行为称为背书 转让票据的背书者 背书人受让票据者 被背书人背书转让可以连续进行 但背书人负有连带责任 2 贴现 持票人将未到期的商业汇票背书转让给银行 以获得所需要的货币资金 25 四 支票结算方式 1 定义 p26 2 主要特点 1 适用于同城 在批准的城市和地区可以背书转让 2 提示付款期限自出票之日起10日 3 签发支票应符合有关规定 现金支票 普通支票 转账支票 支票 26 27 28 五 汇兑结算方式 1 定义 p26汇兑分为信汇和电汇两种 由汇款人选择使用 2 主要特点 1 适用于异地 2 单位和个人的各种款项的结算 均可使用汇兑结算方式 并且不受结算金额起点的限制 29 六 托收承付结算方式 1 定义 p27两个环节 托收和承付2 主要特点 1 所办理的托收款项 必须是商品交易 以及因商品交易所产生的劳务供应 2 购销双方签订符合规定的购销合同 3 每笔结算金额起点为1万元 4 付款期限视承付方式而定 30 七 委托收款结算方式 1 定义 p272 主要特点 1 单位和个人凭付款人已承兑商业汇票及债券等付款人债务证明办理款项的结算 可使用该种结算结算方式 2 同城和异地均可采用 3 不受结算金额起点的限制 4 付款期限为3天 托收承付和委托收款有何区别 31 八 信用卡结算方式 1 定义3 信用卡的使用程序 申请人 发卡银行 开户行 特约单位 申请 转款 审核开户发卡 持卡购物 持签购单进账 转寄有关单证 划款 通知收款 2 主要特点 单位卡 P62 32 九 信用证结算方式 定义 由银行开具的以银行信用为基础的保证付款文件 信用证结算方式是国际结算的一种主要方式 向银行交付一定数额的信用证保证金 适用于进出口业务结算 33 第三节银行存款 结算方式小结1 使用地点 2 兑付能力大小排序银行汇票 银行本票 汇兑 支票 信用卡 委托收款 托收承付 商业汇票 同城 银行本票 支票 同城和异地 商业汇票 委托收款 信用卡 异地 银行汇票 托收承付 汇兑 34 第三节银行存款 3 结算凭据 票据 支票 本票 汇票 银行汇票 商业汇票 商业承兑汇票 银行承兑汇票 其他结算凭证 托收承付 委托收款 汇兑 信用卡 35 第三节银行存款 四 银行存款清查 一 清查目的 二 清查方法 核对账目银行日记账银行对账单 三 清查结果及其处理1 记账错误 对出现的错误进行更正 2 未达账项