如何做好材料核算.doc

如何做好工程材料核算施工项目是施工企业的成本中心,材料成本在我们施工企业工程成本中占有很大的比重,所以说材料管理是施工企业成本管理中的重中之重,加强材料管理,降低材料消耗是控制工程成本最重要的手段,对施工企业的盈亏起着决定性影响。要控制好施工项目成本,首先必须抓住材料成本这个关键环节。具体落实到项目部,就是如何在提高施工材料计划的准确性、降低材料消耗、杜绝浪费、减少库存积压等部分狠下功夫,达到节约成本、提高经济效益的目的。这里根据多年的工作体会,结合我公司实际,浅谈一下如何进行材料核算。一、目前公司项目部材料管理出现的问题1、材料部门内部分工职责不明确。目前公司项目部人员组成主要是技术人员,往往只配备一个材料人员,因此材料管理中应有的不相容岗位,也自然由一人承担,材料的收、发、存均出自一人之手,从而给材料管理中的舞弊行为提供了可乘之机。2、在材料采购环节中未作材料预算,无采购计划或虽有计划却过于随便。材料预算是材料人员根据施工招投标文件、合同及施工图等对整个工程所需主要材料在技术人员的配合下按当期市场行情进行的大至估算。材料计划是根据生产任务、施工进度和施工图计算的材料需用量,按材料名称、规格、型号、数量及质量等编制的采购计划。3、验收把关不严。材料在点收入库时,验收人员应清点数量是与发货单相符,检验质量是否符合合同规定的标准,核对规格型号及计量单位是否符合规定的要求,并向供货商索取有关技术证书、产品合格证。对残次等不合格材料或因施工方案变更不需用的材料应及时通知供货商,按规定办理退货手续。而实际上,现场验收人员或者因渎职,或者因收取供货方的好处而怠于查验,致使材料数量不够或质量不符合规定要求,甚至在材料运往施工现场的过程中,将其倒卖。4、材料领用中存在的问题有:、未制订消耗定额,现场人员不经工长或项目经理同意,随意领取材料。、对周转材料及低值易耗品等一次性出帐,之后便不管不问。、领料人员领取材料后严重浪费或者将其私下变卖。、实际耗用材料的数量,没有以计算期内实际用量为准,而是以领代用。已领未用的材料,未及时办理退库手续,对于施工完成后留下的边、角、废、残、余料也没有认真及时组织收回,造成材料浪费。二、材料核算环节出现的问题财务部门是企业管理的综合部门,在采购业务中肩负着付款、材料采购成本核算和监控的重任。目前材料核算环节出现的问题主要有:1、只注重财务核算的材料帐与材料部门的台帐核对要相符(即帐帐相符),而不注重进行实地盘点(即帐实相符)。月末,财务人员在稽核材料时,只是机械的进行单据与账本的核对,而不去根据工程进度的变化通过材料收发纪录观察材料有无异常现象,更不去进行帐实核对。2、不按目标成本控制方法对材料进行核算。项目经理一般只注重技术部分的管理而疏于其他部分的管理,项目材料人员更是多一事不如少一事,这给财务人员核算实际成本带来了很大的难度,从而财务人员也就懒得投入太多的精力去认真核算。3、财务人员在材料核算时发现问题,在追查时,遇到一些材料人员的消极或故意对抗,财务人员不能坚持原则,抵制违反公司材料管理制度的行为。4、财务人员在审核购货合同、购货发票、验收单、购货清单、调拨单、领料单时,由于粗心、麻痹大意造成材料票据不符合财经制度,以及金额计算失误等造成材料核算不实。例如以建筑业发票或其他发票代替商业零售发票等;由于忽视单位换算,造成材料成本核算不实等等。三、如何加强材料核算1、严格执行公司材料核算办法,加强材料核算职能。采购员采购完材料后应将采购清单交与库管员点收,库管员在与购货合同及采购清单核对无误后才能办理入库手续;采购员在办理完入库手续后凭保管人员开具的验收单及购货发票(包含运费发票)等到财务人员处报销,财务人员须审核其单据的数量、金额并须与购货合同协议等要求核对,经审核无误后方给予报销;月末,财务人员还须与库管员对帐,不仅要审核验收单、领料单及材料收支台帐等,做到与自己核算的材料帐面相符,而且应实地盘存库存材料,做到实际数与帐面数相符。2、以凭据为依据,严格内部监督、控制制度。材料核算中常用的凭据主要有:购货合同或协议、材料报(认)价单、调拔单、购(运)货发票、验收单、领(用)料单等,这些凭据在不同阶段发挥着不同的作用。、材料采购对钢材、水泥、砂石料等大宗材料必须签订购货合同,明确材料名称规格型号、材料单价、数量、付款方式等,财务人员必须拥有购货合同原件。采购员将采购的材料办理入库手续后,仓库保管员开具一式六联的验收入库单,交给采购员两联,即第一联经办存根联和第三联财务存根联,采购员凭手续齐全的第三联财务存根联及购货发票(包含运费发票)等到财务人员处报销挂帐,第一联经办存根联由采购员自己留下,以次作为经办此项业务的证明,月末,财务人员以验收单第四联“转帐核对凭证联”、第五联料帐记账联与仓库保管员登记的收支台帐相核对,另外还要与仓库实物相核对,两部分均相符才说明帐证相符、帐实相符,否则说明采购业务可能出现了问题。这种认证不认人的作法是进行内部控制的一种有效方法。财务人员根据从项目部材料保管员处收回的稽核无误的验收单第四联“转帐核对凭证联”、第五联料帐记账联进行材料归集。分主辅材分库别验收入库。、材料领用根据材料管理制度,材料领用应严格执行限额领料,在下达施工任务书中,附上完成该项施工任务的限额领料单,作为发料部门的控制依据,防止错发、滥发等无计划用料,从源头上做到材料的有的放矢。现场项目经理或工长应按施工图计算出材料消耗定额,领料人员应凭现场工长提供的领料单领料。对超额领料应由项目经理签字,并注明超用原因。材料人员对发出的周转材料、低值易耗品及劳保用品等应专门设立台帐。对丢失或损坏的应赔偿。实际耗用材料的数量,必须以计算期内实际用量为准,不得以领代用。已领未用的材料,应及时办理退库手续,对于施工完成后留下的边、角、废、残、余料应及时组织收回,清理后对可以再利用的,应办理返还手续,对没有多大用处的,可以打报告,经批准后,卖掉。领用材料时,