会计循环与会计方法.ppt

第四章会计循环与会计方法 1 会计循环 记录经济业务并输出会计信息的过程会计方法 设置账户 填制和审核凭证 复式记账 登记账簿 成本计算 财产清查 编制财务报告 4 1会计循环 会计处理经济业务的程序 经济业务 原始凭证 记账凭证 账簿系统 审核 审核 记账 工作底稿 试算平衡 账簿系统 账项 调整 会计报表 结账 平时工作 期末工作 取得 编制 对账 4 2会计记录什么信息 记在哪里 设置账户 这是一个家庭一个月的开销情况 向朋友借到现金7 000元工资收入5 000元购买家具一套3 600元购买彩电一台2 400元购买冰箱一台1 800元伙食费支出2 000元房租 水电 煤气费800元各种零星开支1000元你如何记账 这样的信息是否完整 便于核对 分析 这是一个小企业1个月的经济业务 1 小王投资3万元 银行存款 开了一家网站 以银行存款支付2万元购买办公场所 购买了500元的办公用品 答应30天后付款 收到5500元营业款 存入银行5小王为客户提供了服务 客户答应一个月内付款3000元 本月内 以银行存款支付了3100元发生的费用 向购买办公用品的商店支付了300元 如何记账才能较方便地在月末提供如下信息 资产负债收入 费用盈余 一 记什么 会计科目1 什么是会计科目 对会计要素进行分类所形成的具体项目 营业费用 2 会计科目的级次1 总分类科目 或 一级科目或总账科目 对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目 如 应收账款 等 是设置总账账户 进行总分类核算的依据 可提供总括指标 一般由会计准则或会计制度统一规定 2 明细分类科目 对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目 如 应收账款 沿海公司 等 是设置明细账户 进行明细分类核算的依据 可提供详细指标 可根据会计制度规定和企业核算需要设置 应收账款沿海公司鸿运公司 明细分类科目 总分类科目 一级科目 二级科目 80000元 3 设置会计科目的意义 系统 分类反映会计要素内容的需要 满足信息使用者了解会计信息的需要 设置会计账户 核算经济业务的需要 会计记录的是反映会计要素具体内容的各会计科目内容的增减变动情况 小王公司 小王投资3万元开了一家网站 以现金支付2万元购买办公场所 购买了500元的办公用品 答应30天后付款 收到5500元营业款 期中 资产 费用 负债 所有者权益 收入 1 银行存款 30000 实收资本 30000 2 银行存款 20000固定资产 20000 3 营业费用 500 应付账款 500 4 银行存款 5500 营业收入 5500 小王为客户提供了服务 客户答应一个月内付款3000元 本月内 支付了3100元员工工资 向购买办公用品的商店支付了300元 资产 费用 负债 所有者权益 收入 5 营业收入 3000 应收账款 3000 6 银行存款 3100 营业费用 3100 7 银行存款 300 应付账款 300 二 记在哪里 账户 一 账户的含义 设置依据 根据会计科目设置 基本特征 具有一定格式 主要作用 分类 连续的记录经济业务的工具 重要地位 会计核算的一种专门方法 账户是根据会计科目设置的 具有专门格式 用以分类 连续的记录经济业务的工具 设置账户是会计核算的一种专门方法 设置依据 账户名称 专门格式 经济业务 发生时间 记账依据 增减变动 余额 二 账户的基本结构1 账户基本结构的含义 账户的全部结构中用来登记增加额 减少额和余额的那部分结构 2 账户基本结构的简化形式 T形账户 3 会计账户能够提供的金额指标 4 账户按与会计报表关系的分类 实账户 期末有余额 与利润计算有关的收入 费用类账户合称损益类账户 是虚账户 期末没有余额 小王公司的会计科目及账户 资产类银行存款应收账款固定资产 负债类应付账款 所有者权益类实收资本本年利润利润分配 损益类营业收入营业费用 银行存款 应收账款 营业收入 固定资产 资产负债表类实账户 损益类虚账户 设置账户 三 账簿 1 会计账簿的含义 账簿是账户的载体 由具有专门格式 相互联结的账页所组成 用以全面 连续 系统地记录各项经济业务的簿籍 会计信息就记载在各类账簿中 2 会计账簿的种类会计账簿按用途分类 1 序时账簿 也称日记账 按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记 应用较广的是 现金日记账 和 银行存款日记账 特种日记账的格式与登记方法库存现金日记账 格式 收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 库存现金日记账 银行存款日记账 格式 收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 2 分类账簿 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿 一 总分类账格式 借 贷 余三栏式 二 明细分类账明细分类账格式主要有以下三种 三栏式 同总分类账 格式 借 贷 余三栏式 数量金额式 格式 借 贷 余三栏中分设数量 金额等栏 多栏式 格式 按借方 贷方或借贷双方分别设置专栏 应交税费明细账 一 会计凭证的作用 4 3记录会计信息的依据是什么 会计凭证 二 会计凭证的种类原始凭证记账凭证 一 原始凭证1 原始凭证的含义 2 原始凭证的种类 自制原始凭证 外来原始凭证 对原始凭证的审核 合法性 合规性 是会计监督的主要手段 一 复式记账的基本含义及其特征 一 基本含义 对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记 借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法 4 4如何记录会计信息 复式记帐法与借贷记账法 二 基本特征 与单式记账法相比较1 需要设置完整的账户体系 2 对所有会计要素的增减变化需要全面 系统的反映 3 对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录 4 可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算 检查账户记录的准确与否 二 复式记账的理论依据和基本原则 一 理论依据 资金运动的内在规律性 即各种业务的发生 起码会引起两个会计要素 或同一要素中的两个项目 发生增减变化 体现了如下规律 运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来 即复式记账 二 基本原则1 以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基础 2 对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录 3 必须按经济业务对会计等式影响的类型记录 经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类 1 如果影响到等式双方要素 必定同增或同减 2 如果只影响等式单方要素 必定是有增有减 此外 经济业务影响会计等式的类型可归纳为九类 也可在九类的基础上归纳为四大类 4 定期汇总的全部账户记录必须平衡 根据以上原则进行复式记账 一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系 理解 定期汇总的全部账户记录必须平衡 应注意的问题 必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总 才会存在上述平衡关系 不同会计期间账户之间不会存在平衡关系 必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总 才会存在上述平衡关系 部分账户之间不会存在平衡关系 小王公司 小王投资3万元开了一家网站 以现金支付2万元购买办公场所 购买了500元的办公用品 答应30天后付款 收到5500元营业款 期中 资产 费用 负债 所有者权益 收入 1 银行存款 30000 实收资本 30000 2 银行存款 20000固定资产 20000 3 营业费用 500 应付账款 500 4 银行存款 5500 营业收入 5500 小王为客户提供了服务 客户答应一个月内付款3000元 本月内 支付了3100元员工工资 向购买办公用品的商店支付了300元 资产 费用 负债 所有者权益 收入 5 营业收入 3000 应收账款 3000 6 银行存款 3100 营业费用 3100 7 银行存款 300 应付账款 300 平衡 绝非指单个账户借方 贷方发生额的相等关系 在某一个账户中 其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系 三 复式记账的作用 能够全面 系统地在账户中记录经济业务 提供有用的会计信息 能够清晰地反映资金运动的来龙去脉 便于对业务内容的了解和监督 能够运用平衡关系检验账户记录有无差错 二 借贷记账法一 借贷记账法的产生与演进1 产生 大约在12 13世纪起源于商业经济比较发达的意大利 总结于14世纪末 并逐渐流传于全世界 2 演进 借 贷二字最初只表示 借主 与 贷主 之间的债权 债务关系及其增减变化 随着会计记录业务内容的丰富 逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号 二 借贷记账法的含义 以 借 和 贷 作为记账符号的一种记账方法 作为记账方法 都有其特定的记账符号 用来表示 增加 或 减少 三 与复式记账法的关系 借贷记账法是复式记账法的一种 复式记账法 四 借贷记账法的内容1 记账符号 记账符号 借贷记账法为 借 贷 二字 主要作用 账户中的登记方向 借方 左方 贷方 右方 符号含义 表示增减 但对于六类性质不同的账户具有不同的含义 笼统地说 借 贷 是表示增减的符号 但 借 与 贷 具体表示增加还是减少要结合具体账户来确定 2 账户结构 基本含义 增加额 减少额和余额在账户中的登记方法 资产 费用类账户结构 重要说明 期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户 则费用类账户没有期末余额 也不会有下期期初余额 资产类账户期末余额一