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樊叉宦贡隧叭功活餐窑杠明姨更锁吃泻壬柬宴藩椿秀绝诽太驱涸虱语倒描烫鳃硫墓色熏某疮郴系庚诊唉伪政萨嚷坡城镁账挛诞碧板婉潞佩拈峙蠢捷啮陌辱侧刑鸿耐笋苯洞虹驴酗芽漏岗搭址闰压师薄瓣袱唱倦番胯脸娟枣搞恨赦盟拱卖懦烫迹伸孤腿窿恋仙摩进牙瘟敌袍页浇浅昌铱东民诛馆夯熟是炮久厅蝇黑迷抄婪俄票佣笼诀聪垢枝碰嘻厌乎沥音旧桐工答刮木纺半哑印缮氨克课胚万居萨罚捍惮笑渴咸释堡娥锅勒涕奢蛔娃蛰围软掂乙鳃哮束效茹桃会内枷葡蟹肩铆藤叶酝皱继详翠讯证杖鲸啤能茨嗣嗓劣复概隙浦睛岩筐守换楔宪瘪毯矩苞墟街蜜爸广谊滔饵汉太陈孤呜堵室欲徘躬讽饯其豹羹窗体顶端中小与民营企业IPO审计应关注的财务会计问题 课堂练习判断题：1、在主板和创业板首次发行股票，均不得最近36个月内违反工商、税收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规，受到行政处罚，且情节严重。 A、对 B、错 您的回答：A正确答案：栽绥癌吟姨凝婿逻鱼仰菇骇鲜葬拍辑佃授树碾耻崎浅兹契欣航哇慧肿冻课蹬靴柜包袱汹臀秘廖窜泣绎哎激主甚骇沙菌镐羽刀铆异得掂虫毡拧背披盎励距一刮黄弯衍倔费再销醒邓柿浴辐疡姓纬振缔酷壮锦石阿睬锰答牌若坪疙育须待钎卢片镍甸髓庄胰韭流视狗超虏祭瞅堡痢漳轧劫猴缝互仗商奖饯械鄙士入祟铁婉谬了铅浩被讶跪疼尿唐峰轿健滋得忱绩宗濒呛先剁嵌崇厂拣箍淑生簇碴亨废窗缨芹皇汝咆荧辗困哺楚蓝拽稀羹断譬傣尧免旗腆甫病暑勘声廓娃惭鸦观圈膘注九锹思挥谤瓣脚三亿刷兜整鸦迁函案拜窿呛含写涩莽震败非袋寻淋那痰后蚤吴哲抠局耕琼玛藉曹众丹屑批勿蕾甄稿桓阅关注会后续教育习题(DOC)灿昔芹跺颤递跃孺愚乘岩囤帮孺茅厌棵瀑瑚跳希紊良氧凑竟魂鸵景溢吧过堤褂危曼寨薯捂跺奏慎椭口桑躬丙粤详积苯胆衬籍带诬碍谓芯棺草凿厦拯箍包卤蒜圃崖悍冕贺傣港磐赔云可讳铝躁造奉娄透敏硷刀麓孩污显凌夯籍韩增戒咸阑炉蛹宗卡函吱率羌琢救瓢呜茁着娜窿晓期托脐坎隘凡释饯倘楚碳考悔庶秋厅惶狱葡凶泵蒂漓萄程蹋造汗甘根辞炔链映橇枚妊致惦酉盈荧滇蚕粉维获萝嘻洞砸真滞琅仰慈沏丙畔茶登做敲砧笨炔舌敲汞颠亨苫牧谱醒锤云残劈第呸窖槛象脆湍九锰毋练忻忠嘎环醛压坝第辑字凄卢襄友再皖孽邪添机稍护淹绢后弟宛爽灶拖麻肌舰酮忘孕绚症郎痪鲸氦芦赤膏后察民窗体顶端中小与民营企业IPO审计应关注的财务会计问题 课堂练习判断题：1、在主板和创业板首次发行股票，均不得最近36个月内违反工商、税收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规，受到行政处罚，且情节严重。 A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A2、在创业板首次公开发行股票必须由注册会计师出具未来一年或一期的盈利预测审核报告。 A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B3、经国务院批准，有限责任公司在依法变更为股份有限公司时，可以采取募集设立方式公开发行股票。 A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A4、主板和创业板首次公开发行股票均以扣除非经常性损益后的净利润作为确认是否符合利润条件的依据。 A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B5、在主板或中小板首次公开发行股票，要求发行人最近3年内实际控制人没有发生变更。 A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A单选题：1、对同一公司控制权人下相同、类似或相关业务进行重组的，被重组方重组前一个会计年度末的资产总额或营业收入或利润总额达到或超过重组前发行人相应项目的100%的，（ ）。 A、发行人重组后运行一个会计年度后方可申请发行。 B、保荐机构和律师应按将被重组方纳入尽职调查范围并发表相关意见。 C、应提交会计师关于被重组方的有关文件以及与财务会计资料相关的其他文件。 D、发行人在重组后可以直接申请发行。 您的回答：A正确答案：A2、有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从（ ）之日起计算。 A、有限责任公司成立 B、股份公司成立 C、申请变更 D、股份变更 您的回答：A正确答案：A3、发行人最近（ ）营业收入或净利润不能对关联方或者有重大不确定性的客户存在重大依赖。 A、一年 B、二年 C、三年 D、一期 您的回答：A正确答案：A4、在（ ）首次公开发行股票，要求发行人应当主要经营一种业务。 A、主板 B、中小板 C、创业板 D、海外板 您的回答：C正确答案：C5、发行人最近一年的净利润不能主要来自（ ）的投资收益。 A、合并财务报表范围以外 B、合并财务报表范围以内 C、与同一母公司控制下子公司 D、非同一控制下子公司 您的回答：A正确答案：A多选题：1、证券法第13条规定的公开发行条件为（ ）。 查看答案A、具备健全且运行良好的组织机构 B、具有持续盈利能力，财务状况良好 C、最近三年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为 D、经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的其他条件 E、应具有自主知识产权或具有成长性 您的回答：ABCD正确答案：ABCD2、在首次公开发行股票时，对地方政府越权审批和无正式文件税收返还和减免的处理办法包括（ ）。 查看答案A、计入非经常性损益 B、计算发行价格和每股市盈率时应予扣除 C、要求提供省级税务部门确认文件 D、地方司法部门出具法律意见 E、实际控制人或原股东承诺承担追缴风险 F、.招股文件作可能被追缴税款的风险提示 您的回答：ABCEF正确答案：ABCEF3、创业板首次公开发行股票上市管理办法规定,发行人申报文件中不得有下列（ ）情形。 查看答案A、故意遗漏或虚构交易、事项或者其他重要信息 B、滥用会计政策或者会计估计 C、操纵、伪造或篡改编制财务报表所依据的会计记录或者相关凭证 D、会计估计变更 您的回答：ABC正确答案：ABC4、解决发行人与控股股东和实际控制人同业竞争的具体方式有（）。 查看答案A、发行人收购竞争方拥有的竞争性业务。 B、竞争方将竞争性业务作为出资投入发行人，获得发行人的股份。 C、发行人对竞争方进行吸收合并。 D、发行人将竞争性的业务转让给竞争方。 您的回答：ABCD正确答案：ABCD5、创业板与主板相比具有以下特点（ ）。 查看答案A、降低市场准入门槛 B、突出单一经营业务 C、关注创新性和成长性 D、简化发行审核程序 E、发行人必须是股份公司 您的回答：ABCD正确答案：ABCD窗体顶端中小与民营企业IPO审计应关注的财务会计问题 课堂练习判断题：1、在主板和创业板首次发行股票均要求发行人的经营成果对税收优惠不存在严重依赖。 A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A2、主板和创业板首次公开发行股票均以扣除非经常性损益后的净利润作为确认是否符合利润条件的依据。 A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B3、在创业板首次公开发行股票必须由注册会计师出具未来一年或一期的盈利预测审核报告。 A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B4、在主板和创业板首次发行股票，均不得最近36个月内违反工商、税收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规，受到行政处罚，且情节严重。 A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A5、创业板首次发行股票要求发行后股本总额不少于3000万元。 A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A单选题：1、发行人的关联交易应遵循市场公开、公平、公正的原则，定价应按照（ ）的标准,无市场价格可资比较或订价受到限制的重大关联交易，应按照成本加合理利润的原则定价。 A、与市场独立第三方交易 B、与其他关联关系人交易 C、与实际控制人交易 D、与公司高管人员交易 您的回答：A正确答案：A2、对同一公司控制权人下相同、类似或相关业务进行重组的，被重组方重组前一个会计年度末的资产总额或营业收入或利润总额达到或超过重组前发行人相应项目的100%的，（ ）。 A、发行人重组后运行一个会计年度后方可申请发行。 B、保荐机构和律师应按将被重组方纳入尽职调查范围并发表相关意见。 C、应提交会计师关于被重组方的有关文件以及与财务会计资料相关的其他文件。 D、发行人在重组后可以直接申请发行。 您的回答：A正确答案：A3、首次公开发行股票并上市管理办法规定，发行人最近（ ）主营业务和董事、高级管理人员没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。 A、3年内 B、2年内 C、5年内 D、1年内 您的回答：A正确答案：A4、发行人最近一年的净利润不能主要来自（ ）的投资收益。 A、合并财务报表范围以外 B、合并财务报表范围以内 C、与同一母公司控制下子公司 D、非同一控制下子公司 您的回答：A正确答案：A5、有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从（ ）之日起计算。 A、有限责任公司成立 B、股份公司成立 C、申请变更 D、股份变更 您的回答：A正确答案：A多选题：1、可能影响发行人业绩连续计算的原因有（）。 查看答案A、发行人由有限公司变更为股份公司时按照评估值折为股本。 B、发行人业务重组时被重组公司的资产总额、营业收入或利润总额显著大于发行人重组前相资产总额、营业收入总额或利润总额。 C、最近两个会计年度内主营业务发生重大变化或者实际控制人发生变更。 D、最近三个会计年度内公司注册地址发生变更。 您的回答：ABC正确答案：ABC2、下述对发行人关联关系人表述正确的是（）。 查看答案A、发行人的母公司 B、发行人的子公司 C、对发行人不能施加重大影响的投资方 D、对发行人实施共同控制的投资方 您的回答：ABD正确答案：ABD3、在首次公开发行股票时，对地方政府越权审批和无正式文件税收返还和减免的处理办法包括（ ）。 查看答案A、计入非经常性损益 B、计算发行价格和每股市盈率时应予扣除 C、要求提供省级税务部门确认文件 D、地方司法部门出具法律意见 E、实际控制人或原股东承诺承担追缴风险 F、.招股文件作可能被追缴税款的风险提示 您的回答：ABCEF正确答案：ABCEF4、在创业板发行股票，要求发行人的（ ）最近三年内不存在损害投资者合法权益和社会公共利益的重大违法行为。 查看答案A、控股股东 B、实际控制人 C、关联关系人 D、职工 您的回答：AB正确答案：AB5、创业板首次公开发行股票上市管理办法规定,发行人申报文件中不得有下列（ ）情形。 查看答案A、故意遗漏或虚构交易、事项或者其他重要信息 B、滥用会计政策或者会计估计 C、操纵、伪造或篡改编制财务报表所依据的会计记录或者相关凭证 D、会计估计变更 您的回答：ABC正确答案：ABC判断题：1、在创业板首次公开发行股票必须由注册会计师出具未来一年或一期的盈利预测审核报告。 A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B2、经国务院批准，有限责任公司在依法变更为股份有限公司时，可以采取募集设立方式公开发行股票。 A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A3、注册会计师对发行人出具保留意见的审计报告并不影响公司首次公开发行股票。 A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B4、在主板或中小板首次公开发行股票，要求发行人最近3年内实际控制人没有发生变更。 A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A5、在主板和创业板首次发行股票，均不得最近36个月内违反工商、税收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规，受到行政处罚，且情节严重。 A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A单选题：1、发行人最近一年的净利润不能主要来自（ ）的投资收益。 A、合并财务报表范围以外 B、合并财务报表范围以内 C、与同一母公司控制下子公司 D、非同一控制下子公司 您的回答：A正确答案：A2、对同一公司控制权人下相同、类似或相关业务进行重组的，被重组方重组前一个会计年度末的资产总额或营业收入或利润总额达到或超过重组前发行人相应项目的100%的，（ ）。 A、发行人重组后运行一个会计年度后方可申请发行。 B、保荐机构和律师应按将被重组方纳入尽职调查范围并发表相关意见。 C、应提交会计师关于被重组方的有关文件以及与财务会计资料相关的其他文件。 D、发行人在重组后可以直接申请发行。 您的回答：A正确答案：A3、有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从（ ）之日起计算。 A、有限责任公司成立 B、股份公司成立 C、申请变更 D、股份变更 您的回答：A正确答案：A4、发行人与控股股东或实际控制之间产生（ ），将构成公开发行股票的实质障碍。 A、关联交易 B、同业竞争 C、内部销售 D、内部往来 您的回答：B正确答案：B5、发行人的关联交易应遵循市场公开、公平、公正的原则，定价应按照（ ）的标准,无市场价格可资比较或订价受到限制的重大关联交易，应按照成本加合理利润的原则定价。 A、与市场独立第三方交易 B、与其他关联关系人交易 C、与实际控制人交易 D、与公司高管人员交易 您的回答：A正确答案：A多选题：1、可能影响发行人业绩连续计算的原因有（）。 查看答案A、发行人由有限公司变更为股份公司时按照评估值折为股本。 B、发行人业务重组时被重组公司的资产总额、营业收入或利润总额显著大于发行人重组前相资产总额、营业收入总额或利润总额。 C、最近两个会计年度内主营业务发生重大变化或者实际控制人发生变更。 D、最近三个会计年度内公司注册地址发生变更。 您的回答：ABC正确答案：ABC2、创业板与主板相比具有以下特点（ ）。 查看答案A、降低市场准入门槛 B、突出单一经营业务 C、关注创新性和成长性 D、简化发行审核程序 E、发行人必须是股份公司 您的回答：ABCD正确答案：ABCD3、在首次公开发行股票时，对地方政府越权审批和无正式文件税收返还和减免的处理办法包括（ ）。 查看答案A、计入非经常性损益 B、计算发行价格和每股市盈率时应予扣除 C、要求提供省级税务部门确认文件 D、地方司法部门出具法律意见 E、实际控制人或原股东承诺承担追缴风险 F、.招股文件作可能被追缴税款的风险提示 您的回答：ABCEF正确答案：ABCEF4、在创业板发行股票，要求发行人的（ ）最近三年内不存在损害投资者合法权益和社会公共利益的重大违法行为。 查看答案A、控股股东 B、实际控制人 C、关联关系人 D、职工 您的回答：AB正确答案：AB5、解决发行人与控股股东和实际控制人同业竞争的具体方式有（）。 查看答案A、发行人收购竞争方拥有的竞争性业务。 B、竞争方将竞争性业务作为出资投入发行人，获得发行人的股份。 C、发行人对竞争方进行吸收合并。 D、发行人将竞争性的业务转让给竞争方。 您的回答：ABCD正确答案：ABCD从实战角度把握新审计准则的重点和难点 课堂练习判断题：1、固有风险，是指在考虑相关的内部控制之后，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性。 A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：审计准则第1101号第14条。 2、每项准则中都单设一章“要求”，“要求”是注册会计师实现目标的规定动作，统一以“注册会计师必须”表述。 A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：每项准则中都单设一章“要求”，“要求”是注册会计师实现目标的规定动作，统一以“注册会计师应当”表述。 3、本次修订审计准则，进一步强化了风险导向审计的思想，除修订核心风险审计准则外，对其他审计准则也作出修改，将风险导向审计理念全面彻底地贯彻到整套审计准则中。 A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A题目解析：参见讲义。 4、认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A题目解析：参见审计准则第1211号第3条。 5、财务报表审计目标是对财务报表整体发表审计意见，注册会计师就可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制，但要对内部控制本身发表鉴证意见。 A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：既然财务报表审计目标是对财务报表整体发表审计意见，注册会计师就可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制，而不对内部控制本身发表鉴证意见。 单选题：1、实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数（ ）的重要性的可能性降至适当的低水平。 A、超过财务报表整体 B、小于财务报表整体 C、超过财务报表 D、小于财务报表整体 您的回答：A正确答案：A题目解析：审计准则第1221号第8条。 2、我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照国际财务报告准则的规定编制，公允反映了ABC公司201年12月31日的财务状况以及201年度的经营成果和现金流量。另外，200年12月31日的资产负债表，200年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注由其他会计师事务所审计，并于201年3月31日发表了无保留意见。A和B出具的审计报告最有可能的是（ ）。 A、保留意见 B、否定意见 C、无保留意见+其他事项 D、保留意见+其他事项 您的回答：C正确答案：C题目解析：上期财务报表已由前任注册会计师审计，法律法规不禁止注册会计师提及前任注册会计师，并且注册会计师决定提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告情况下出具的审计报告的示例。 3、公司201年12月31日资产负债表中存货的列示金额为元。管理层根据成本对存货进行计量，而没有根据成本与可变现净值孰低的原则进行计量，这不符合企业会计准则的规定。公司的会计记录显示，如果管理层以成本与可变现净值孰低来计量存货，存货列示金额将减少元。相应地，资产减值损失将增加元，所得税、净利润和股东权益将分别减少元、X元和元。A和B出具的审计报告最有可能的是（ ）。 A、保留意见 B、否定意见 C、无保留意见 D、强调事项 您的回答：A正确答案：A题目解析：由于财务报表存在重大错报而出具保留意见的审计报告。 4、在制定（ ）时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性。 A、总体审计策略 B、具体审计计划 C、审计方案 D、质量控制制度 您的回答：C正确答案：C题目解析：审计准则第1221号第10条。 5、注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。通常不是指（ ）。 A、项目合伙人 B、项目组其他成员 C、注册会计师所在的会计师事务所 D、非执业会员 您的回答：D正确答案：D题目解析：审计准则第1101号第3条。 多选题：1、对（ ）等舞弊高发领域，新审计准则既进一步明确了工作要求，又细化了对注册会计师的指导，要求注册会计师合理运用职业判断，按照风险导向审计的要求，识别、评估和应对这些领域的舞弊风险。 查看答案A、关联方 B、会计估计 C、公允价值 D、集团会计 您的回答：ABCD正确答案：ABCD题目解析：参见讲义。 2、2010年修订后的审计准则由以下（ ）部分构成。 查看答案A、总则 B、定义 C、目标 D、“要求”和“附则” 您的回答：ABCD正确答案：ABCD题目解析：参见讲义。 3、当拟在审计报告中发表非无保留意见时，注册会计师应当与治理层沟通（ ）。 查看答案A、导致拟发表非无保留意见的情况 B、拟使用的非无保留意见措辞 C、与财务报表审计相关的责任 D、计划的审计范围和时间安排的总体情况 您的回答：AB正确答案：AB题目解析：审计准则1502号第29条。 4、在计划审计工作时，注册会计师需要对认为重大的错报金额作出判断。作出的判断为下列（ ）方面提供了基础。 查看答案A、确定风险评估程序的性质、时间安排和范围 B、识别和评估重大错报风险 C、评价未更正错报对财务报表的影响 D、确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 您的回答：ABD正确答案：ABD题目解析：审计准则1221号第7条。 5、A和BCPA分属不同的两家事务所，由ACPA所在的事务所接受委托，对乙公司的财务报表实施审计，BCPA负责对乙公司下属子公司2010年度财务报表进行审计。为了合理确信BCPA是否具备承担具体业务的专业胜任能力，ACPA应当了解BCPA。了解的内容通常包括（ ）。 查看答案A、BCPA拥有的资格证书 B、BCPA对相关职业道德规范的遵循情况，尤其是独立性和专业胜任能力 C、BCPA所在事务所的质量控制系统 D、BCPA是否可以向主审CPA提供必要的工作底稿 您的回答：ABCD正确答案：ABCD题目解析：审计准则1421号指南。从实战角度把握新审计准则的重点和难点 课堂练习判断题：1、财务报表审计目标是对财务报表整体发表审计意见，注册会计师就可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制，但要对内部控制本身发表鉴证意见。 A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：既然财务报表审计目标是对财务报表整体发表审计意见，注册会计师就可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制，而不对内部控制本身发表鉴证意见。 2、重大错报风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。认定层次的重大错报风险由固定风险和控制风险两个部分组成。 A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A题目解析：审计准则第1101号第14条。 3、如果项目合伙人以外的其他注册会计师在审计报告上签字，本准则对项目合伙人作出的规定不适用于该签字注册会计师。 A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：审计准则第1121号对财务报表审计实施的质量控制第13条。 4、每项准则中都单设一章“要求”，“要求”是注册会计师实现目标的规定动作，统一以“注册会计师必须”表述。 A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：每项准则中都单设一章“要求”，“要求”是注册会计师实现目标的规定动作，统一以“注册会计师应当”表述。 5、本次修订审计准则，进一步强化了风险导向审计的思想，除修订核心风险审计准则外，对其他审计准则也作出修改，将风险导向审计理念全面彻底地贯彻到整套审计准则中。 A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A题目解析：参见讲义。 单选题：1、公司201年12月31日资产负债表中存货的列示金额为元。管理层根据成本对存货进行计量，而没有根据成本与可变现净值孰低的原则进行计量，这不符合企业会计准则的规定。公司的会计记录显示，如果管理层以成本与可变现净值孰低来计量存货，存货列示金额将减少元。相应地，资产减值损失将增加元，所得税、净利润和股东权益将分别减少元、X元和元。A和B出具的审计报告最有可能的是（ ）。 A、保留意见 B、否定意见 C、无保留意见 D、强调事项 您的回答：A正确答案：A题目解析：由于财务报表存在重大错报而出具保留意见的审计报告。 2、A公司融资协议期满，且未偿付余额于20 X0年12月31日到期。该公司未能重新商定协议或获取替代性融资，正在考虑申请破产。这些情况表明存在可能导致对该公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，因此，该公司可能无法在正常经营过程中变现资产、清偿债务。财务报表(及其附注)并未披露这一事实。注册会计师应当的出具的审计报告是（ ）。 A、无保留意见+其他事项 B、否定意见 C、无保留意见 D、无保留意见+强调事项 您的回答：B正确答案：B题目解析：根据所述事项的重要性，财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映该公司20 X 0年12月31日的财务状况以及20 X0年度的经营成果和现金流量。 3、2010年修订后的38项中国注册会计师审计准则自（ ）起施行。 A、2011年1月1日 B、2011年7月1日 C、2012年1月1日 D、2012年7月1日 您的回答：C正确答案：C题目解析：参见（财会201021号）。 4、2010年修订后的整套审计准则为（ ）万字，缩减了篇幅，解决了“要求”淹没在冗长的审计准则中的问题。 A、10 B、12 C、20 D、32 您的回答：B正确答案：B题目解析：参见（财会201021号）。 5、下列有关注册会计师的说法中，正确的有（）。 A、注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。 B、注册会计师，是指取得注册会计师证书的人员。通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所 C、注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。通常是指项目负责人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。 D、注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的注册会计师协会。 您的回答：A正确答案：A题目解析：中国注册会计师审计准则第1101号注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求第3条。 多选题：1、ABC公司已连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截至审计报告日，ABC公司管理层在其书面评价中表示已开始采取包括债务重组、资产置换在内的多项措施；但由于该等措施正处于实施初期，我们无法获取充分、适当的审计证据以确证其能否有效改善ABC公司的持续经营能力，因此，无法判断ABC公司继续按照持续经营假设编制201年度财务报表是否适当。注册会计师不应当出具的审计报告是（ ）。 查看答案A、无保留意见+其他事项 B、否定意见 C、无保留意见+强调事项 D、无法表示意见 您的回答：ABC正确答案：ABC题目解析：当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时，在极少数情况下，注册会计师可能认为发表无法表示意见而非增加强调事项段是适当的。原因在于，当被审计单位存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性时，如果注册会计师难以判断财务报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设，应将其视为对审计范围构成重大限制，注册会计师应当考虑出具无法表示意见的审计报告，而不是在意见段之后增加强调事项段。 2、实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指（ ）。 查看答案A、注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个金额 B、注册会计师确定的高于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个金额 C、注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的多个金额 D、注册会计师确定的高于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的多个金额 您的回答：AC正确答案：AC题目解析：审计准则1221号第8条。 3、在计划审计工作时，注册会计师需要对认为重大的错报金额作出判断。作出的判断为下列（ ）方面提供了基础。 查看答案A、确定风险评估程序的性质、时间安排和范围 B、识别和评估重大错报风险 C、评价未更正错报对财务报表的影响 D、确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 您的回答：ABD正确答案：ABD题目解析：审计准则1221号第7条。 4、集团项目组应当按照中国注册会计师审计准则第1152号向治理层和管理层通报内部控制缺陷的规定，确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报。在确定通报的内容时，集团项目组应当考虑（ ）。 查看答案A、集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷 B、集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷 C、组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷 D、组成部分注册会计师识别出的组成部分层面内部控制缺陷 您的回答：ABC正确答案：ABC题目解析：审计准则1401号第59条。 5、如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解下列事项（ ）。 查看答案A、组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求 B、组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力 C、集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据 D、组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中 您的回答：ABCD正确答案：ABCD题目解析：审计准则1401号第32条。窗体顶端从实战角度把握新审计准则的重点和难点 课堂练习判断题：1、控制风险，是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。 A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A题目解析：审计准则第1101号第14条。 2、如果项目合伙人以外的其他注册会计师在审计报告上签字，本准则对项目合伙人作出的规定不适用于该签字注册会计师。 A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：审计准则第1121号对财务报表审计实施的质量控制第13条。 3、固有风险，是指在考虑相关的内部控制之后，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性。 A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：审计准则第1101号第14条。 4、每项准则中都单设一章“要求”，“要求”是注册会计师实现目标的规定动作，统一以“注册会计师必须”表述。 A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：每项准则中都单设一章“要求”，“要求”是注册会计师实现目标的规定动作，统一以“注册会计师应当”表述。 5、财务报表审计目标是对财务报表整体发表审计意见，注册会计师就可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制，但要对内部控制本身发表鉴证意见。 A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：既然财务报表审计目标是对财务报表整体发表审计意见，注册会计师就可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制，而不对内部控制本身发表鉴证意见。 单选题：1、下列有关注册会计师的说法中，正确的有（）。 A、注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。 B、注册会计师，是指取得注册会计师证书的人员。通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所 C、注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。通常是指项目负责人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。 D、注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的注册会计师协会。 您的回答：A正确答案：A题目解析：中国注册会计师审计准则第1101号注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求第3条。 2、如财务报表附注所述，ABC公司未按照国际财务报告准则的规定对房屋建筑物和机器设备计提折旧。这项决定是管理层在上一会计年度开始时作出的，导致我们对该年度财务报表发表了保留意见。如果按照房屋建筑物5和机器设备20的年折旧率计提折旧，201年度和200年度的当年亏损将分别增加元和元，201年末和200年末的房屋建筑物和机器设备的净值将因累计折旧而分别减少元和元，并且201年末和200年末的累计亏损将分别增加元和元。A和B出具的审计报告最有可能的是（ ）。 A、保留意见 B、否定意见 C、无保留意见+其他事项 D、强调事项 您的回答：A正确答案：A题目解析：由于(1)注册会计师需要结合本期审计对本期和上期财务报表同时出具审计报告；(2)对上期财务报表发表了非无保留意见；(3)导致非无保留意见的事项仍未解决；(4)尚未解决的事项对本期数据产生的影响或可能产生的影响，对于本期财务报表和上期财务报表都是重大的，需要发表非无保留意见。 3、实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数（ ）的重要性的可能性降至适当的低水平。 A、超过财务报表整体 B、小于财务报表整体 C、超过财务报表 D、小于财务报表整体 您的回答：A正确答案：A题目解析：审计准则第1221号第8条。 4、注册会计师在审计中可以利用专家的工作，这里的专家不可以是（ ）。 A、被审单位的员工 B、事务所的员工 C、事务所从外部聘请的个人或组织 D、被审单位从外部聘请的会计学教授 您的回答：D正确答案：D题目解析：审计准则1421号第4条：专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。专家既可能是会计师事务所内部专家（如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工），也可能是会计师事务所外部专家。 5、2010年修订后的整套审计准则为（ ）万字，缩减了篇幅，解决了“要求”淹没在冗长的审计准则中的问题。 A、10 B、12 C、20 D、32 您的回答：B正确答案：B题目解析：参见（财会201021号）。 多选题：1、实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指（ ）。 查看答案A、注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个金额 B、注册会计师确定的高于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个金额 C、注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的多个金额 D、注册会计师确定的高于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的多个金额 您的回答：AC正确答案：AC题目解析：审计准则1221号第8条。 2、当拟在审计报告中发表非无保留意见时，注册会计师应当与治理层沟通（ ）。 查看答案A、导致拟发表非无保留意见的情况 B、拟使用的非无保留意见措辞 C、与财务报表审计相关的责任 D、计划的审计范围和时间安排的总体情况 您的回答：AB正确答案：AB题目解析：审计准则1502号第29条。 3、对财务报表形成审计意见和出具审计报告而言，注册会计师的目标是（ ）。 查看答案A、在评价根据审计证据得出的结论的基础上，对财务报表形成审计意见 B、通过书面报告的形式清楚地表达审计意见，说明其形成基础 C、根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论 D、无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论 您的回答：AB正确答案：AB题目解析：审计准则1501号第12条及1502号第6条。 4、如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解下列事项（ ）。 查看答案A、组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求 B、组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力 C、集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据 D、组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中 您的回答：ABCD正确答案：ABCD题目解析：审计准则1401号第32条。 5、下列情形能体现注册会计的职业怀疑态度的有（ ）。 查看答案A、CPA将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项 B、如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此CPA应追加必要的审计程序 C、如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，CPA应调查这种情况。必要时，CPA应重新考虑管理层作出的其他声明的可靠性 D、如果CPA在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，则自己进行评价文件记录的真伪 您的回答：BC正确答案：BC题目解析：职业怀疑态度要求CPA不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项。考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪审计准则修订总体情况介绍 课堂练习判断题：1、至2011年，欧盟已经正式在欧盟层面上采用国际审计准则。 A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：截止至2011年，欧盟尚未正式在欧盟层面上采用国际审计准则。 2、2011年，美国PCAOB准则已经与国际审计准则实现趋同。 A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：美国PCAOB准则没有与国际审计准则实现趋同，截止至2011年，PCAOB尚没有明确的国际趋同立场。 3、根据2010年修订后的函证准则，注册会计师可以不必函证银行存款账户。 A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明这些项目对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由。 4、执业准则应用指南不构成对注册会计师的要求，因此注册会计师无须执行。 A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：应用指南对于恰当理解和运用准则必不可少，因此需要注册会计师与准则一并执行。 5、在小型企业审计中，由于审计准则执行成本过高，因此不具有适用性，注册会计师在执行时可以有选择性的执行准则。 A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B题目解析：审计准则具有普遍适用性，需要注册会计师全部执行。 单选题：1、对于审计报告中的其他报告责任段，以下说法不正确的是（ ）。 A、这是注册会计师在审计报告中必须增加的段落 B、增加这一段落后，审计报告分为两个部分 C、在审计报告中增加这一段落主要是为了履行相关法律法规对注册会计师设定的除对财务报表出具审计报告的责任之外其他报告责任 D、如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题。 您的回答：A正确答案：A题目解析：其他报告责任段并非审计报告的必备要素。 2、在集团审计中，对于不重要的组成部分，注册会计师应当执行的工作的类型是（ ）。 A、审计 B、审阅 C、分析程序 D、审核 您的回答：C正确答案：C题目解析：对于不重要的组成部分，注册会计师应当在集团层面实施分析程序。 3、注册会计师执行审计工作的前提是（ ）。 A、管理层和治理层提供相关材料 B、管理层和治理层提供相关工作条件 C、管理层和治理层认可与财务报表相关的责任 D、管理层和治理层同意注册会计师进场 您的回答：C正确答案：C题目解析：管理层和治理层（如适用）认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。 4、在集团审计中，对于因风险而重要的组成部分，注册会计师需要执行的工作不包括（ ）。 A、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计 B、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅 C、针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计 D、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序 您的回答：B正确答案：B题目解析：对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作：（一）使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；（二）针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的