中级财务会计—第二章PPT课件.ppt

IntermediateFinancialAccounting 第二章货币资金 中级财务会计 二 1 辅导书 本教材紧紧围绕财务报表的目标 以基本会计假设为基础 以企业经营过程中发生的经常性交易和事项为内容 以六个会计要素及其内在关系为主线 以 企业会计准则 2006 为依据 系统地阐述了各会计要素的确认 计量 记录以及财务报表的设计原理和编制方法 内容安排上 本教材立足于我国当前经济环境及会计法规对会计实务的要求 力求做到深入浅出 通俗易懂和联系实际 LOGO 2 辅导书 可编辑 3 考试大纲 电大中级财务会计二教学大纲 doc中级财务会计 二 范围 第九章流动负债 第十四章财务报表 LOGO 4 学习目标 思考 货币资金的范围和其相关的内部控制制度库存现金的管理 会计处理 清查银行存款的管理 会计处理 核对其他货币资金的内容及核算 LOGO 5 第一节货币资金管理 LOGO 6 第一节货币资金管理 货币资金的内容货币资金是企业在生产经营过程中停留在货币形态的资金 按存在地点和用途不同 分为库存现金 银行存款和其他货币资金 他是企业进行生产经营活动不可或缺的必要条件 可编辑 7 第一节货币资金管理 货币资金的特点流动性强流动性是指资产以一个合理的价格顺利变现的能力库存现金 银行存款 其他货币资金与其他经济业务联系广泛物资采购 员工工资发放 各项日常费用开支 收入获得 债权 债务结算等生产经营业务都离不开货币资金的收付国家宏观管理要求严格国务院 中华人民共和国现金管理暂行条例 中国人民银行 银行账户管理办法 支付结算办法 等 财政部 内部会计控制规范 货币资金 试行 可编辑 8 第一节货币资金管理 货币资金的管理的意义确保资金有效使用保证生产经营正常运转 确保足够的货币资金余额货币资金获利能力低 除了存款利息几乎不创造价值确保资金的安全与完整流动性强 用途广泛 容易引发舞弊行为建立严密内控制度 确保安全完整内部控制是指一个单位的各级管理层 为了保护其经济资源的安全 完整 确保经济和会计信息的正确可靠 协调经济行为 控制经济活动 利用单位内部分工而产生的相互制约 相互联系的关系 形成一系列具有控制职能的方法 措施 程序 并予以规范化 系统化 使之成为一个严密的 较为完整的体系 可编辑 9 第一节货币资金管理 货币资金的收入控制 货币资金主要的来源是 营业收入 LOGO 10 第一节货币资金管理 货币资金的收入控制其他货币资金收入的控制程序与货币收入相关的各方面控制 1 严格制定收款日期与金额 时收回应得的收入 及时完整送存银行2 收款收据和发票必须连号 严格详细的记录领用和守护制度3 现金 支票 汇票等货币资金收入防伪制度 可编辑 11 第一节货币资金管理 货币资金的支出控制 可编辑 12 第一节货币资金管理 货币资金的支出控制与货币支出相关的各方面控制 1 严格按照 现金管理条例 使用现金 尽可能多使用银行转账2 现金支付较多的部门建立备用金制度 实行备用金管理3 付款业务都要合格的原始凭证 业务员签字证明 主管批准 会计部门审核 最后出纳据以付款4 专人签发支票等支付工具 妥善保管 严格按票据顺序号签发5 不签发空头支票 空白支票 远期支票 不得出借支票 不得由收款人代签6 付款后 出纳及时在付款凭证上加盖 现金付讫 或 银行付讫 图章7 存出保证金 押金和备用金定期清查核对8 外埠存款 银行汇票 银行本票 信用卡 信用证等其他货币资金的收支管理制度 LOGO 13 第二节库存现金 LOGO 14 第二节库存现金 库存现金的管理与控制库存现金控制的基本原则 防止差错舞弊 保证有效收付尽可能多使用银行结算小额零星支出可建立备用金制度 其他支出尽量以支票或其他方式结算 避免持有现金的成本与风险 加强对现金支出的控制建立内部监管和稽核制度记账与经济业务事项和会计事项的审批 经办人员 财务保管人员的职责权限明确分离制衡九不准白条顶替现金 挪用现金 私人借用公款 单位之间套换现金 造假用途套现 将单位收入现金以个人名义存款 用本单位银行代其他单位存入或支取现金 保留帐外现金 以任何票证代替现金 LOGO 15 第二节库存现金 库存现金的管理与控制库存现金收入控制分工明确 发票 收据 入账金额一致 开具收款收据专人控制收据 发票的数量和编号 领用登记 存根 空白收据 清点 登记 封存 保管 审批销毁 及时入账 当日入账 当日或次日上午存银行 收据销号制度 存根和入账收据联核对注销 作废收据全联黏贴于存根 邮政收入 专设登记簿 两人同拆封 登记来源 金额和收据情况 LOGO 16 第二节库存现金 库存现金的管理与控制库存现金支出控制严格控制现金使用范围 八种范围P19 职能分工 采购 出纳 记账分工 支票签发 审核 付款分工 健全付款手续加强监督 记录检查 存出款清理核对 LOGO 17 第二节库存现金 库存现金的管理与控制库存现金的控制1 库存现金限额规模 每日付出 与银行距离 与开户行商定 3日 不超过15日 提取补足 申请批准调整2 日清日结制度出纳每天清点库存现金 不相符找原因3 内部审计内审人员定期检查 随机抽查库存现金 LOGO 18 第二节库存现金 库存现金的会计处理库存现金的收付业务手续1 库存现金收入业务手续营业收入现金 收款人 银行 出纳 进账单 核对业务 内部收据 应收款项收回 差旅费 出纳 清点 账实核对 发票或内部收据 记账凭证 会计 原始凭证 现金日记账 2 库存现金支出业务手续填制原始凭证 经办人 审批 主管会计审核 出纳付款 现金付讫 记账凭证 现金日记账 LOGO 19 第二节库存现金 库存现金的会计处理库存现金的会计处理1 序时核算业务发生顺序逐日逐笔登记 收入合计额 支出合计额 结存额 账实核对2 总分类核算账户设置账户处理库存现金日记账库存现金清查 定期 不定期 库存现金清查报告 LOGO 20 第二节库存现金 库存现金的会计处理库存现金的会计处理1 账务处理从银行提取现金 差旅费借出 销售运费报销 差旅费报销 业务招待费2 日记账填写 P22 3 现金的短缺或溢余有待查明原因的现金短缺或溢余盘亏 责任人赔款 保险公司 无法查明盘盈 多收或少付单位或个人 无法查明原因 LOGO 21 第二节库存现金 库存现金的会计处理备用金 零星开支 P24会计处理1 定额管理2 非定额管理 LOGO 22 第三节银行存款 LOGO 23 第三节银行存款 银行存款管理与控制银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金1 基本存款账户2 一般存款账户3 临时存款账户4 专用存款账户 LOGO 24 第三节银行存款 银行存款管理与控制银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金1 基本存款账户2 一般存款账户3 临时存款账户4 专用存款账户 LOGO 25 第三节银行存款 银行存款管理与控制银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金1 基本存款账户2 一般存款账户3 临时存款账户4 专用存款账户 LOGO 26 第三节银行存款 银行存款管理与控制银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金1 基本存款账户2 一般存款账户3 临时存款账户4 专用存款账户 LOGO 27 第三节银行存款 银行存款管理与控制银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金1 基本存款账户2 一般存款账户3 临时存款账户4 专用存款账户 LOGO 28 第三节银行存款 银行存款管理与控制银行存款设立原则 LOGO 29 第三节银行存款 银行存款管理与控制银行结算纪律1 合法使用银行账户 不得转借给其他单位或个人使用 不得利用银行账户进行非法活动2 不得签发没有资金保证的票据和远期支票 套取银行信用3 不得签发 取得和转让没有真实交易和债权债务的票据 套取银行和他人资金4 不得无理拒绝付款 人意占用他人资金5 不得违反规定设立和使用账户6 专人保管 专人签发 作废支票与存根粘合保存 LOGO 30 第三节银行存款 银行存款会计处理银行存款收付的业务手续1 收入的业务手续企业收到转账支票 为防止假支票或空头支票 除了要求持票人出示有效证件 与出票单位核实外 一般采用先收取支票 待款项实际入账后再付款 出纳人员对收紧的支票应及时送存银行 根据银行紧张单编制记账凭证或将进账单送交会计人员编制记账凭证 及时登记银行存款日记账 2 付款的业务手续签发与印签两人以上办理 按顺序签发 不签空白支票 如签 也要写签发日期 用途和规定限额 不签空头和远期支票 LOGO 31 第三节银行存款 银行存款会计处理银行存款会计处理1 序时核算2 总分类核算账户设置 银行存款 账户 资产类账户 按开户银行 币种 存款种类设置日记账 企业的外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款等在 其他货币资金 账户 LOGO 32 第三节银行存款 银行存款会计处理银行存款会计处理1 序时核算2 总分类核算账务处理 P27例题2 43 银行存款日记账 LOGO 33 第三节银行存款 银行存款会计处理企业与银行账户核对 将企业银行存款日记账与银行提供的对账单逐笔勾对 出现不一致 企业错误 马上更正 银行错误 及时与银行协调解决 除此以外尚未勾对的金额作为未达账项1 核对原因 银行存款是最重要的流动资产企业与银行之间账项往来非常频繁 容易出差错收付款结算拼争在银行与企业之间的传递会产生时间差 造成银行对账单所列企业存款余额与企业自身登记的存款日记账余额不一致 LOGO 34 第三节银行存款 银行存款会计处理企业与银行账户核对 至少每月核对2 未达账项类型 企业已收记账 银行未收款记账 企业日记账余额 银行对账单余额 企业已付记账 银行未付记账 企业日记账余额 银行对账单余额 银行已收款记账 企业未收款记账 企业日记账余额 银行对账单余额 银行已付款记账 企业未付款记账 企业日记账余额 银行对账单余额 LOGO 35 第三节银行存款 银行存款会计处理企业与银行账户核对 2 未达账项调节方法 补记式余额调节法还原式余额调节法差额调节 LOGO 36 第三节银行存款 银行存款会计处理企业与银行账户核对 2 银行存款余额调节表例题2 5P303 未达账项注意事项 未达账项不是记账行为 待结算凭证到达 双方记账后 上述未达账自动消失下次进行银行存款核对时 应当连同上次未达账的账单一起进行连续核对 LOGO 37 第三节银行存款 银行存款会计处理入账时间 1 支票结算2 银行汇票3 银行本票4 商业汇票5 汇兑结算方式6 委托收款结算7 托收承付结算8 现金存入银行和从银行提现9 利息收入 LOGO 38 第四节其他货币资金 LOGO 39 第四节其他货币资金 其他货币资金的内容及其管理其他货币资金是指企业的货币资金中除现金 银行存款以外的各种货币资金 包括外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款和存出投资款等1 外埠存款指企业到外地进行临时或零星采购时 汇往采购地银行开立采购专用账户的存款 企业汇出款项时 必须填写汇款委托书 加盖 采购资金 字样 汇入银行读汇入的采购款项 以汇款单位名义开立采购专户 2 银行汇票是出票银行签发 在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 它适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易 单位和个人之见支付的各种款项均可使用3 银行本票是由银行签发的 承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据 银行汇票存款和银行本票存款都是企业为了取得汇票或者本票 按规定存入银行的款项 LOGO 40 第四节其他货币资金 其他货币资金的内容及其管理4 信用卡存款是指采用信用卡结算的企业为了取得信用卡而存入银行信用卡账户的款项 采用这种结算方式 企业应按照有关规定填制申请表 连同支票和有关资料一并送给发卡银行审核5 信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为了开局信用证而按规定存入银行的保证金6 存出投资款是企业已经存入证券公司但尚未进行短期投资的货币资金 LOGO 41 第四节其他货币资金 其他货币资金的会计处理1 外埠存款 汇入银行应对汇入的采购款项已汇款单位名义开立采购专户 采购资金存款不急利息 除采购员可以支取少量现金作为差旅费外 其他支出一律转账 采购专户只付不受 业务结束时结平本账户 例题2 6 LOGO 42 第四节其他货币资金 其他货币资金的会计处理2 银行汇票存款和本票存款银行汇票存款指企业为了取得银行汇票 按规定存入银行的款项 企业向银行提交 银行汇票会托书 并将款项交存银行 取得银行汇票后 根据银行盖章退回的委托书存根联编制付款凭证 企业可以用银行汇票支付购货款等 银行本票存款指企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项 企业向银行提交 银行本票申请书 并将款项交存银行后 取得银行本票 企业可以用银行本票支付购货款等 银行本票职能办理全额结算 结算若有余额 由收款方用支票退款 若有差额 可用支票或现金补足 例题2 7本票与汇票会计处理基本相同 LOGO